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稅法10個小稅種全面匯總
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稅法10個小稅種全面匯總
【城建稅及教育附加】
一、特點
專款專用;受益稅;附加稅;按規模設計稅率;范圍廣。
二、作用
補充城建資金;限制派;調動地方;方便分稅制。
三、稅目
城市;縣城建制鎮+征收三稅的其他地區。
四、納稅人
1、外資2、個體商販和個人在集市上交增值稅的，由省確定。
五、稅率
城市7%;縣城，建制鎮，鐵道部5%其他地區1%。
六、計稅依據
三稅繳納額，不含滯納金，但出口免抵增值稅額征。
七、直接減免稅
1、進口不征;2、出口不退;3、先征后返退的不退;4、符合政策退庫的不征。
八、行業減免稅
1、石油儲備基地第一期;2、投資者保護基金公司;3、三峽工程04-09年;4、金融機構撤銷。
九、慈善減免稅
1.新辦零售商貿企業招下崗失業人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的免3年;
2.下崗失業人員(退役士兵同)從事建筑娛樂廣告桑吧外個體經營的，免3年;
3.新辦廣告桑吧外服務企業招退役士兵30%及簽1年以上的免3年。
十、義務時間
同三稅(增值稅、消費稅、營業稅)。
十一、納稅地點
同三稅(增值稅、消費稅、營業稅)。
十二、特殊情況(1)
貨物運輸業代開具發票先按7%，減免的下一征期退稅。
十三、特殊情況(2)
教育綱附加3%，不同的是：1、出口外減免三稅的可退;2、行業減免中無石油和三峽工程。
【資源稅】
一、特點
只征特定資源、受益稅、級差收入稅、從量定額征、普遍。
二、作用
調節資源級差收入、合理開采、稅收杠桿、財政收入。
三、稅目
原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。
四、納稅人
1、收購未稅礦產品的單位為扣繳人;
2、開采生產或收購，單一環節。
五、稅率
按數量按幅度(未列明的由省級政府30%內浮動)征鐵礦石減征40%冶金獨立礦山的鐵礦石減征60%。
六、計稅依據
直接銷售數量自用數量或產量*單位定額稅額
七、直接減免稅
1、人造石油煤礦產的天然氣洗煤等加工產品不征;
2、精礦形式伴選出的副產品不征。
八、行業減免稅
無
九、慈善減免稅
1.不分別稅目的從高;
2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤;
3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦;
4.稠高稀油不分的按稀油數量;
5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征外購所耗用的液體鹽稅額可抵扣。
十、義務時間
1.分期按合同收款日期;
2.預收款按發出日期;
3.其他按收款或憑證當天;
4.自用按移送;
5.扣繳按支付。
十一、納稅地點
1.開采或生產地;2.扣繳為收購地。
十二、特殊情況(1)
無
十三、特殊情況(2)
扣繳稅率:1.獨立礦山和聯合企業收購相同的按本單位稅率;2.其他按收購地稅率。
【車輛購置稅】
一、特點
范圍環節單一特定目的中央稅價外不轉嫁稅負。
二、作用
籌集資產規范政府行為調節收入差別打擊私運。
三、稅目
汽車摩托車電車掛車農用四輪運輸車。
四、納稅人
境內購買進口受贈自產獲獎其他使用的單位和個人。
五、稅率
10%;因質量退回的申報日起每滿1年扣10%后退稅未滿1年全退。
六、計稅依據
基本同增值稅代收要看誰開票控購費不征。
七、直接減免稅
1.04/10/1起三輪車不征;2.設有固定裝置的非運輸車輛免稅。
八、行業減免稅
1.使館駐華及外交人員自用車輛;2.列入軍隊裝備計劃的車輛;3.防汛消防指揮等專用車。
九、慈善減免稅
1.回國留學人員用現匯購1輛自用國產小汽車;
2.長期定居外國專家1輛自用小汽車;
3.底盤發生更換的重新申報;
4.己用未稅的滯納金從登記日出廠后60日起算超過3年或沒有憑證的按3年算。
十、義務時間
在上牌前的使用環節購車發票日期其他取得日進口報關日起60日內。
十一、納稅地點
1.車輛登記注冊地;2.不登記的在所在地。
十二、特殊情況(1)
沒有購價或偏低的按最低計稅價。
十三、特殊情況(2)
己用車輛稅額=最低價*[1-(已用年/規定年)]*10%減去已繳數補征多繳不退。
【車船稅】
一、特點
財產稅面廣稅源流動性強納稅人多為個人。
二、作用
籌集資產加強車船管理調節財富分配。
三、稅目
在車船管理部門登記的車船包括內部場所行駛作業但登記的。
四、納稅人
車輛船舶的所有人或管理人。
五、稅率
客電車60-660/輛貨車專項車掛車牽引車16-120/自重噸三輪汽車低速貨車24-120/自重噸摩托車36-180/輛船舶3-6/凈噸。
六、計稅依據
按數量拖船2馬力=1噸船舶<1按1噸算。
七、直接減免稅
1.非機動車船(不含非機動駁船;
2.農業拖拉機;
3.捕撈養殖漁船;
4.已經繳納船舶噸稅的船舶。
八、行業減免稅
1.軍隊武警專用車船;2.公安安全監獄勞教法院檢察院等警用車船。
九、慈善減免稅
1.使館駐華及外交人員自用車船;
2.城市農村公共交通車船定期減免稅由省級政府定;
3.車輛尾數0.5噸以下的按0.5噸以上的按1噸船舶尾數0.5噸以下的不計以上的按1噸算。
十、義務時間
登記當月未登記的發票當月其他稅務定;按年申報納稅具體期限由省級定。
十一、納稅地點
省級按實際定跨省的在登記地。
十二、特殊情況(1)
完稅車船被盜報廢滅失的或退年內剩余月的稅但變更的不退不征。
十三、特殊情況(2)
新購或短期=數量*年稅*應稅月/12;未繳從06年補繳分年從強險截止次日算萬分5滯納金。
【關稅】
一、特點
進出境貨物和物品單一環節價外稅涉外性。
二、作用
按對象分進口出口過境稅;按標準分從量從價復合選擇滑動稅按性質分普通優惠差別稅按保護分非壁壘。
三、稅目
商品名稱及編碼協調制度:21類97章前2位章前4位目56位子目共8位;出口只征少量資源性須規范的。
四、納稅人
進口貨物的收貨人出口貨物的發貨人進出境物品的所有人。
五、稅率
進口:最惠國協定特惠普通配額暫定稅率等分四欄具體看適用情況;出口:23種商品0-20%暫定稅率16種06種1%以下真正只20種;按進出口之日先申報按申報進境之日分期租賃按原進口。
六、計稅依據
完稅價格=CIF*中間價CIF=(FOB+運)/(1+保險率)CFR=FOB+運費。
七、直接減免稅
1.稅額50元下無值樣品外國贈送放行前損失運輸必需品;
2.展示表演等非商業6月內復運;
3.因品質1年仙復運更換退貨退關等;
4.學校或科研機構非營利國內不產直接投用的科教用品;
5.康復機構等進口國內不產的殘疾人專用品;
6.捐贈給團體或政府直用的扶貧慈善性物資。
八、行業減免稅
1.石油天然氣開采進口部分紡織品出口臺灣進口水果;
2.規定進口設備邊境貿易保稅區出口加工區;
3.來料加工和補償貿易的來料設備剩料2%3千下內銷的免稅;
4.進料加工的進料按復出口數量免成品出口免稅剩料和增產品2%5千下免稅。
九、慈善減免稅
1、進口成交價格的調增:
2、買方負擔的購貨傭金外的傭金和經紀費;
3、一體的容器費;
4、包裝材料和勞務買方提供的材料零件;
5、工具;
6、消耗材料;
7、工程設計等買方支付的有關;
8、構成銷售條件的特許權使用費(技術商標著作銷售等)賣方從買方進口后獲得收益;
9、單獨標明不計入CIF：進口后的保修外的安裝維修費起卸后運保費關稅及代征稅境內復制貨物費用境內外技術培訓及境外考察費有證明的專門利息費用;出口價格不包括列明由賣方承擔的傭金。
十、義務時間
進口申報進境14日內出口監管區裝貨24小時前申報填發繳款書日起15日內交海關錯1年內他錯3年內補征。
十一、納稅地點
原產地標準:(1)完全一國生產準則(2)實質性改變準則分改變四位稅號列出加工程度表從價百分比30%方法。
十二、特殊情況(1)
內銷:進料加工以原進口價來料加工和保稅區以同時同類價邊角料以內銷價為基礎;進口無法確定的運費按運費率保險費按(貨價+運費)*0.3%鐵公的按口岸價1%。
十三、特殊情況(2)
特殊進口價格:境外修理加工貨物由修理加工費+料件費+復運運保費租賃進口由租金+利息補稅的減免稅貨物由原進口價*[1-實際進口月/(監管年限*12)]15日以上算1月以下不算。
【土地增值稅】
一、特點
房地產轉移增值稅面廣扣除和評估法超率累進按次。
二、作用
加強宏觀調控抑制炒買炒賣規范收益分配方式。
三、稅目
有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物附著物的增值額開發企業用于福利投資等視同銷售出讓無償不征。
四、納稅人
轉讓人但不涉及房地產企業的投資合作建房自用兼并的暫免征。
五、稅率
增值額/扣除項目=增值率*100%≤50%按30%速算扣除系數0%;50—100%按40扣5%;100—200%按50扣15%;>200%按60扣35%。
六、計稅依據
稅=(收入-扣除項目)*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數。
七、直接減免稅
1.建造普通標準住宅出售增值≤20%的但未分別的不行;
2.被政府征用收回的;
3.舊房轉為廉租經濟適應房增值≤20%的。
八、行業減免稅
1.個人普通住房免;非普通住宅≥5年免3-5年減半;08/11/1起個人一律免;
2.94/1/1前簽合同的但超過7年轉讓的征;
3.個人交換免征企業交換征。
九、慈善減免稅
扣除分：1.新房扣土地地價款費用+開發成本(含契稅能轉讓的配套設施收入算成本也扣)+開發費用[=利息(有證明≤同期貸款利率不含超期和加罰)+(地價費+成本)*5%內或=(地價費+成本)*10%內]+稅金(不含開發企業印花稅)+開發企業加計20%;
2.舊房扣土地地價費+評估價(=重置成本*成新率)+轉讓稅金(不含購買契稅)。
十、義務時間
一次付清的登記前分期的按合同竣工前先轉讓或預售的預征后清算;簽合同起7日內(開發公司可按期)按次申報。
十一、納稅地點
在房產所在地也就是坐落地。
十二、特殊情況(1)
收入包括所有收入其中代政府收費1.一并收計入也可扣除但加扣20%時基數不含;2.單獨收不計入也不扣除。
十三、特殊情況(2)
開發企業清算:竣工并售完未竣工但整體轉讓轉讓土地;稅務要求清算:竣工并85%轉讓或剩余出租自用的許可證滿3年稅務注銷其他。
【城鎮土地使用稅】
一、特點
對占用土地的行為征對象是土地限定范圍差別幅度。
二、作用
合理節約用地調節土地級差收入廣集財政資金。
三、稅目
城市縣城建制鎮工礦區的土地。
四、納稅人
擁有土地使用權的單位和個人權屬不清的實際使用人共有的各方。
五、稅率
50萬人以上大城市1.5-30元;20萬-50萬人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城建制鎮工礦區0.6-12元。
六、計稅依據
實際占用的土地面積(平分米)。
七、直接減免稅
1.機關人民團體軍隊自用;
2.財政撥付經費事業單位自用;
3.寺廟公園名勝自用;
4.街道廣場綠化等公共用地;
5.開山填海地。
八、行業減免稅
1.直接農業生產地;
2.鐵路人行中儲中油林業鹽場礦礦山電力\水利核總海油港口民航部分;
3.石油儲備基第一期。
九、慈善減免稅
1.老年機構自用;
2.高校后勤實體自用06-08年;
3.廉租經濟適應房用地;
4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地;
5.國家儲備庫自用06-08年;
6.天然林保護工程自用;
7.居民供熱生產地;
8.勞教勞改用地。
十、義務時間
購新的交付購存的登記租借非耕地的征用自用的使用次月起;新征耕地的征用起滿1年開始。
十一、納稅地點
土計算征收分期納各地一般按月季半年或一年征。
十二、特殊情況(1)
經省級定可免的:安全防范用地企業內荒林湖泊搬遷后不用的原場地。
十三、特殊情況(2)
個人居住房及院福利工廠集體或個人辦的學校等大型扶持項目農貿市場等由省級定。
【房產稅】
一、特點
個別財產稅城鎮經營性房屋區別經營方式征稅。
二、作用
籌集地方財收調節財富分配加強房屋管理。
三、稅目
城市縣城建制鎮工礦區的經營性房屋不含獨立的建筑物。
四、納稅人
產權所有人承典人代管人或使用人外資及外國人經營的不交。
五、稅率
按房產余值的1.2%或租金12%;08/3/1前個人出租居住4%后不分用途4%;企業等按市價租給個人居住4%。
六、計稅依據
稅=租金收入*12%或=原價*(1-減除比)*1.2%。
七、直接減免稅
1.機關人民團體軍隊自用;
2.財政撥付經費事業單位自用;
3.寺廟公園名勝自用;
4.個人非營業用;
5.開發商品房售前。
八、行業減免稅
1.工地臨時房屋;
2.連續停用半年在大修期間;
3.郵政劃分城鎮外的;
4.鐵道企業自用;
.人行自用;
6.天然林保護工程。
九、慈善減免稅
1.學校醫院等自用;
2.軍隊空余租賃毀損停用;
3.老年機構自用;
4.公有住房廉租住房;
5.學生公寓高校后勤實體自用;
6.國家儲備庫及經營儲備商品企業自用的08/12/31前。
十、義務時間
原有的經營驗收前使用租借之月起自建的建成委托的驗收租借購新的交付購存的登記次月起。
十一、納稅地點
在房產所在地按年征收分期納各地一般按季或半年。
十二、特殊情況(1)
融資租賃按1.2%;投資聯營分紅共擔分險的按1.2%不擔的按12%。
十三、特殊情況(2)
房產原價包括不可分割附屬及配套設備如冷暖通風更換的用差額計入但易壞零配件不算。
【契 稅】
一、特點
財產轉移稅土地房屋的購買人繳納。
二、作用
增加地方財收保護合法產權調節財富分配。
三、稅目
土地使用權出讓轉讓房屋買賣;抵債交換投資贈與折料翻建。
四、納稅人
承受土地或房屋權屬的單位或個人。
五、稅率
3%--5%由省級自定;個人首次購買90平米以下的08/11/1起按1%征。
六、計稅依據
成交價格市場價格評估價格基準地價。
七、直接減免稅
1.機關事業團體軍隊自用;
2.荒地用于農業的;
3.使館駐華及外交人員承受;
4.國有控股公司投資新設85%股權公司。
八、行業減免稅
1.石油儲備基地第一期;
2.已購公有住房補土地出讓金后為完全產權的;
3.改制合并分立重組劃轉破產后債權人承受。
九、慈善減免稅
1.城鎮職工第一次購公有住房的首次購買單位集資或購進的普通住房;
2.不可抗力重購的可減或免;
3.拆遷補償款內重購的;
4.廉租經濟適應房單位購買為廉租租經濟適應房的;
5.個人購買普通住房的減半。
十、義務時間
簽訂土地房屋權屬轉移合同(或其他合同性質憑證)的當天義務發生日起10日內申報。
十一、納稅地點
土地房屋所在地。
十二、特殊情況(1)
房屋交換價值相等的不交超出部分應交支付方交。
十三、特殊情況(2)
單獨轉移附屬設施的不交連同土地或房屋一起轉移的按總價交;實質性轉移沒證書也交。
【印花稅】
一、特點
兼有憑證和行為稅范圍廣稅率低稅負輕自行完成。
二、作用
廣集財收促進法制培養納稅維護涉外權監督其他。
三、稅目
經濟合同產權轉移書據營業賬簿權利許可證照其他。
四、納稅人
立合同當事人;立賬簿人;立據當事人;領受人;使用人;不含保人證人。
五、稅率
1‰:租賃倉儲保險證券;0.5‰:加工勘察運輸產權資金;0.3‰:購銷建筑技術;0.05‰:借款;5元/本:其他。
六、計稅依據
憑證所載份額或憑證數量;沒金額的先5元后補。
七、直接減免稅
1.憑證副本及抄本;
2.無息貼息貸款合同;
3.國企改制上市國有股權無償轉讓;
4.改制產權轉移書據及變更執行主體的合同。
八、行業減免稅
1.軍貨搶救物資新建臨管線運輸;
2.郵政99/1/1前資金分立;
3.投資者保護基金公司;
4.石油儲備基地第一期。
九、慈善減免稅
1.贈予政府福利學校的書據;
2.指定收購部門與村委或農民立的農產品收購;
3.房產管理部門個人租房合同;
4.外國優惠貸款合同;
5.投資者封閉式基金買賣;
6.涉及廉租經濟適用住房管理單位及購買人。
十、義務時間
書立或領受時外國的入境時;保存10年。
十一、納稅地點
就地納稅全國性訂貨會回所在地。
十二、特殊情況(1)
電網與用戶的供電合同企業與主管部門的承包合同法律會計審計咨詢。
十二、特殊情況(2)
未標明按市價書立日外匯價拆算;未分別的從高;<1角免;以角舍入;租賃>1角<1元按1元。
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