2017注冊會計師考試《審計》模擬練習
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1、考點：前后任注冊會計師溝通
單選題
下列有關前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是( )。
A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務
B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意
C.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密
D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應當采用書面形式
2、考點：風險評估階段實施
單選題
下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是( )。
A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎
B.復核上期財務報表中會計估計的結果
C.評價會計估計的合理性
D.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當
【正確答案】B
【答案解析】注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，這是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序。選項ACD均屬于風險應對階段實施的程序。
3、多選題
注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調整時，可以考慮的因素有( )。
A.對會計分錄和其他調整已實施的控制
B.過去易于發生錯報的賬戶
C.在日常經營活動之外處理的會計分錄或其他調整
D.對舞弊導致的重大錯報風險的評估
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調整時，可以考慮下列情況：①對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估;②對會計分錄和其他調整已實施的控制;③被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據的性質;④虛假會計分錄或其他調整的特征;⑤賬戶的性質和復雜程度;⑥在日常經營活動之外處理的會計分錄或其他調整。
4、多選題
下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有( )。
A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程
B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報
D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查《中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷》應用指南的相關內容。
5、多選題
下列有關基于集團財務報表審計所實施的風險評估程序的做法中，恰當的有( )。
A.注冊會計師在了解被審計單位及其環境時，不僅要了解集團及其環境，還要了解集團組成部分及其環境
B.集團項目組應當對組成部分注冊會計師進行了解
C.在連續審計的情況下，集團項目組對組成部分注冊會計師的了解，可以基于其以前與組成部分注冊會計師交往的經驗
D.組成部分重要性的設定應低于集團財務報表整體的重要性，應采用將集團財務報表整體重要性按比例分配至各組成部分
【正確答案】AC
【答案解析】只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師。在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。
6、考點：應對重大錯報風險
多選題
下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有( )。
A.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據
B.測試與管理層作出會計估計相關的控制的運行有效性
C.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據
D.作出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計
【正確答案】ABCD
【答案解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據;(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據;(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序;(4)作出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計。
7、考點:估計錯報
多選題
下列各項中，構成會計估計錯報的有( )。
A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分
B.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異
C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異
D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區間估計的最小值
【正確答案】ACD
【答案解析】因為會計估計本身具有不確定性，會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異并不一定意味著存在錯報。
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