2017注冊會計師考試《會計》提分訓練題

　　導讀:注冊會計師網上報名時間為2017年4月5日-4月28日，大家在緊張地作最后的沖刺備考，以下是yjbys網小編整理的關于2017注冊會計師考試《會計》提分訓練題，供大家參考。

　　綜合題

　　1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他稅費。甲公司和乙公司有關的經濟業務如下。

　　(1)甲公司于2014年1月1日向乙公司銷售一套A設備，合同規定采用分期收款方式銷售該設備，合同總價款為36000萬元(含安裝費)，該價款自當年起分3年于每年年末等額收取。A設備的現銷價格為30000萬元(含安裝費)。當日商品已發出，產品成本為21000萬元。

　　(2)乙公司從甲公司購入的該A設備于2014年1月1日收到并立即投入安裝。2014年12月31日安裝完畢達到預定可使用狀態并交付生產車間使用。預計該設備的使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定稅法規定的預計使用年限、凈殘值、折舊計提方法等與會計相同。

　　(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的貨款，并開出增值稅專用發票。

　　(4)假定稅法規定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　(5)乙公司使用A設備各年生產的產品至當年年末已全部對外銷售。

　　已知：(P/A，9%，3)=2.5313;

　　(P/A，10%，3)=2.4869。除第(1)問保留三位小數外，其他計算結果保留兩位小數。

　　【要求及答案(1)】計算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式銷售A設備的實際利率r。

　　由于30000=12000×(P/A，r，3)，所以，(P/A，r，3)=2.5，由于：

　　(P/A，9%，3)=2.5313

　　(P/A，r，3)=2.5

　　(P/A，10%，3)=2.4869

　　所以，r在9%和10%之間。運用插值法計算實際利率r：

　　(r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)

　　求得，r=9.705%

　　【要求及答案(2)】編制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款(付款)方式銷售(購入)A設備的會計分錄。編制甲公司、乙公司各年年末相關的會計分錄;計算甲公司各年年末長期應收款的賬面價值、乙公司長期應付款的賬面價值，以及甲公司、乙公司影響營業利潤的金額。

甲公司2014年1月1日	乙公司2014年1月1日
借：長期應收款　　　　 36000 　　貸：主營業務收入　　　　 30000 　　　　未實現融資收益　　　　6000 借：主營業務成本　　　21000 　　貸：庫存商品　　　　　　 21000	借：在建工程　　　　 30000 　　未確認融資費用　　6000 　　貸：長期應付款　　　　 36000

借：未實現融資收益　2911.5 　　貸：財務費用 [（36000－6000）×9.705%] 2911.5 借：銀行存款　　　　14040 　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　　12000 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2040	借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 2911.5 　　貸：未確認融資費用　　　　　　　　　　　　2911.5 借：長期應付款　　　　　　　　　　　　　12000 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　2040 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 14040 借：固定資產　　　　　（30000＋2911.5）32911.5 　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 32911.5
長期應收款的賬面價值＝（36000－12000）－（6000－2911.5）＝20911.5（萬元）影響“營業利潤”的金額＝30000－21000＋2911.5＝11911.5（萬元）	長期應付款的賬面價值＝（36000－12000）－（6000－2911.5）＝20911.5（萬元）影響“營業利潤”的金額＝0
甲公司2015年末	乙公司2015年末
借：未實現融資收益　　2029.46 　　貸：財務費用　　　　（20911.5×9.705%）2029.46 借：銀行存款　　　　　14040 　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　　　12000 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　2040	借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　2029.46 　　貸：未確認融資費用　　　　　　　　　　　　2029.46 借：長期應付款　　　　　　　　　　　　 12000 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　2040 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　14040 年折舊費用＝32911.5/10＝3291.15（萬元）
長期應收款的賬面價值＝（36000－12000×2）－（6000－2911.5－2029.46）＝10940.96（萬元）影響“營業利潤”的金額＝2029.46（萬元）	固定資產的賬面價值＝32911.5－3291.15＝29620.35（萬元）長期應付款的賬面價值＝（36000－12000×2）－（6000－2911.5－2029.46）＝10940.96（萬元）影響“營業利潤”的金額＝－2029.46－3291.15＝－5320.61（萬元）
甲公司2016年末	乙公司2016年末
借：未實現融資收益　　 1059.04 　　貸：財務費用　　（6000－2911.5－2029.46）1059.04 借：銀行存款　　　　　14040 　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　　　　 12000 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　2040	借：財務費用　　　　　　　　　　　　　1059.04 　　貸：未確認融資費用　　　　　　　　　　　1059.04 借：長期應付款　　　　　　　　　　　　12000 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2040 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　14040 年折舊費用＝3291.15（萬元）
長期應收款的賬面價值＝0 影響“營業利潤”的金額＝1059.04（萬元）	長期應付款的賬面價值＝0 影響“營業利潤”的金額＝－1059.04－3291.15＝－4350.19（萬元）

　　2.A公司2015年和2016年有關委托代銷的資料如下。假設委托方和受托方之間協議標明，如果B公司和C公司沒有將商品售出，可將商品退還給A公司。假定上述公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素。

　　(1)2015年12月6日A公司委托B公司銷售甲商品1000件，每件單位成本為0.8萬元，每件協議價為1萬元(不含增值稅額)，商品已發出。合同約定B公司對外銷售價格可自行決定但最高不得超過每件1.5萬元。B公司2015年12月31日實際對外銷售甲商品200件，開具增值稅專用發票，售價為每件1.2萬元，貨款已經收到。同日A公司收到B公司開來的甲商品代銷清單，注明已銷售代銷商品200件，A公司給B公司開具增值稅專用發票，當日收到貨款。

　　【要求及答案(1)】分別編制2015年A公司、B公司相關的會計分錄，并計算A公司、B公司該業務在2015年年末會計報表存貨、營業利潤項目影響的金額。

（1）A公司

B公司

2015年12月6日
借：發出商品　　　　　　　（1000×0.8）800
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 800
2015年12月31日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　234
　　貸：主營業務收入　　　　　　　（200×1）200
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　34
借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　160
　　貸：發出商品　　　　　　　　（200×0.8）160
存貨項目的影響金額＝－160（萬元）
營業利潤項目的影響金額＝200－160＝40（萬元）

2015年12月6日
借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　1000
　　貸：受托代銷商品款　　　　　（1000×1）1000
2015年12月31日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　280.8
　　貸：主營業務收入　　　　　　（200×1.2）240
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　40.8
借：主營業務成本　　　　　　　　　　　200
　　貸：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　200
借：受托代銷商品款　　　　　　　　　　 200
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　34
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 234
存貨項目的影響金額＝0
營業利潤項目的影響金額＝240－200＝40（萬元）

　　(2)2015年12月8日A公司委托C公司銷售乙商品2000件，每件單位成本為0.3萬元，每件協議價為0.6萬元(不含增值稅額)，商品已發出。合同約定C公司對外銷售價格不得改變，即仍然為每件0.6萬元。A公司按照銷售收入的10%向C公司支付代銷手續費。C公司2015年12月31日實際對外銷售乙商品800件，開具增值稅專用發票，售價為每件0.6萬元，貨款已經收到。同日A公司收到C公司開來的乙商品代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，A公司給C公司開具增值稅專用發票，當日收到貨款(已扣除手續費)。

　　【要求及答案(2)】分別編制2015年A公司、C公司相關的會計分錄，并計算A公司、C公司該業務在2015年年末會計報表存貨、營業利潤項目影響的金額。

（2）A公司

C公司

2015年12月8日
借：發出商品　　　　　　　　　　　　　 600
　　貸：庫存商品　　　　　　　　（2000×0.3）600
2015年12月31日
借：銀行存款　　　　　　　（561.6－48）513.6
　　銷售費用　　　　　　　　（480×10%）48
　　貸：主營業務收入　　　　　　（800×0.6）480
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　81.6
借：主營業務成本　　　　　　（800×0.3）240
　　貸：發出商品　　　　　　　　　　　　　　 240
存貨項目的影響金額＝－240（萬元）
營業利潤項目的影響金額＝480－240－48＝192（萬元）

2015年12月8日
借：受托代銷商品　　　　（2000×0.6）1200
　　貸：受托代銷商品款　　　　　　　　　　1200
2015年12月31日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　561.6
　　貸：應付賬款　　　　　　　　（800×0.6）480
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　 81.6
借：受托代銷商品款　　　　（800×0.6）480
　　貸：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　480
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 81.6
　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　81.6
借：應付賬款　　　　　　（480＋81.6）561.6
　　貸：銀行存款　　　　　　　（561.6－48）513.6
　　　　其他業務收入　　　　　　（480×10%）48
存貨項目的影響金額＝0
營業利潤項目的影響金額＝48（萬元）

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