2017年注冊會計師考試《稅法》練習沖刺題

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2017年注冊會計師考試《稅法》練習沖刺題

　　多選題：

　　1、下列各項中，不應計入到出口完稅價格的有()。

　　A、單獨列明的支付給境外的傭金

　　B、出口關稅稅額

　　C、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

　　D、貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

　　2、以下關于關稅稅率運用的表述中，錯誤的有()。

　　A、查獲的私運進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

　　B、對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅

　　C、對由于稅種歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

　　D、暫時進口貨物轉為正式進口需予以補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　3、下列屬于關稅延期納稅規定的有()。

　　A、不可抗力或者國家稅收政策調整造成無法按期納稅

　　B、經海關總署批準

　　C、最長不得超過3個月

　　D、以上全部符合

　　4、對于未在關稅繳納期限內繳納稅款的納稅人，海關有權進行強制征收，下列有關強制征收的說法正確的有()。

　　A、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收

　　B、納稅義務人自海關填發繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　C、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

　　D、納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　5、2014年6月1日，某公司通過海運進口一批口紅，成交價格50萬元，關稅稅率40%，消費稅稅率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關監管區至公司倉庫的運費1萬元。海關于2014年6月5日填發稅款繳款書，該公司于2014年6月30日繳納關稅稅款。下列說法正確的有()。

　　A、該批化妝品的關稅完稅價格為55萬元

　　B、該公司應繳納關稅22萬元

　　C、該公司應繳納進口環節稅金合計73.93萬元

　　D、該公司應按照11天計算繳納進口環節稅款的滯納金

　　1、【答案】 ABD

　　【解析】出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關稅稅額，應當予以扣除。

　　2、【答案】 BCD

　　【解析】選項B，對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。選項C，對由于稅則歸類的改變.完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D，暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　3、【答案】 AB

　　【解析】關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　4、【答案】 AD

　　【解析】關稅的滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;關稅納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　5、【答案】 CD

　　【解析】關稅完稅價格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)

　　進口關稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)

　　進口增值稅和消費稅合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)

　　應納進口環節稅金合計=22.07+51.86=73.93(萬元)

　　滯納天數為11天，故D選項正確。

　　單選題：

　　1、下列不屬于關稅納稅義務人的是()。

　　A、進口貨物的收貨人

　　B、出口貨物的發貨人

　　C、郵遞出口物品的寄件人

　　D、進出境物品的寄件人

　　2、下列關于關稅稅率適用的表述，正確的是()。

　　A、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按申報正式進口之日實施的稅率征稅

　　B、對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關負責，不再重新確定稅率征稅

　　C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人原第一次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅

　　D、對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，應按貨物批準之日實施的稅率征稅

　　3、下列計入關稅完稅價格的是()。

　　A、購貨傭金

　　B、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

　　C、境外考察費用

　　D、進口關稅

　　4、下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的是()。

　　A、由買方負擔的購貨傭金

　　B、進口關稅及其他國內稅

　　C、貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用

　　D、賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益

　　5、境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的()計算運輸及其相關費用、保險費。

　　A、3‰

　　B、3%

　　C、1%

　　D、10%

　　6、出口貨物的成交價格不能確定時，海關會采取下列方法估定：(1)同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格;(2)同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格;(3)根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;(4)按照合理方法估定的價格。上述方法的先后次序排列，正確的是( )。

　　A、(1)(2)(3)(4)

　　B、(2)(1)(3)(4)

　　C、(3)(1)(2)(4)

　　D、(2)(3)(1)(4)

　　7、下列屬于我國確定進口貨物原產地的標準之一的是()。

　　A、主要產地生產標準

　　B、最后產地生產標準

　　C、最初產地生產標準

　　D、全部產地生產標準

　　8、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()。

　　A、3個月

　　B、6個月

　　C、9個月

　　D、12個月

　　1、【答案】 D

　　【解析】進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。

　　2、【答案】 A

　　【解析】選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅;選項D，對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。

　　3、【答案】 B

　　【解析】選項ACD不計入關稅完稅價格。

　　4、【答案】 D

　　【解析】注意選項A，如果是除購貨傭金外的傭金和經紀費，要計入關稅的完稅價格。

　　5、【答案】 C

　　【解析】境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。

　　6、【答案】 A

　　【解析】出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依次使用下列方法估定：

　　(1)同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格;

　　(2)同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格;

　　(3)根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;

　　(4)按照合理方法估定的價格。