注冊會計師考試《會計》臨考沖刺題

注冊會計師考試《會計》臨考沖刺題

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　　1、 20×3年5月甲公司委托乙公司加工一批A產品，發出原材料價值l00萬元。7月初產品完工，甲公司支付加工費50萬元，增值稅稅額8.5萬元，消費稅稅額5萬元，另支付運輸費5萬元，途中保險費3萬元，7月5日驗收入庫后支付倉庫保管費2萬元。甲公司收回A產品后繼續生產應稅消費品M，則甲公司收回的A產品的成本為(　　)。

　　A.165萬元

　　B.160萬元

　　C.158萬元

　　D.155萬元

　　2、企業持有的下列不動產應當作為投資性房地產項目列報的是(　　)。

　　A.甲公司購入一項土地使用權，使用期限為40年，用于甲市兒童福利機構建設，并擬建成后出租給該機構，租金為每年1元，租期為40年

　　B.乙公司取得一項建筑物出租給職工，作為職工宿舍使用

　　C.丙公司將其持有的一項廠房對外出租，同時由于丙公司發生財務困難，將該廠房作為抵押物取得銀行貸款

　　D.丁公司將一項剩余租賃期為2年的廠房轉租給其供應商

　　3、 A公司持有B公司60%的股權，能夠控制B公司的生產經營決策。2012年3月A公司將其生產的一臺設備以520萬元的價格出售給B公司，成本為400萬元。B公司取得該設備后作為管理用固定資產核算，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。下列關于A公司2012年年末合并報表中此業務的調整抵消處理正確的是(　　)。

　　A.應抵消固定資產120萬元

　　B.應抵消營業外收入120萬元

　　C.應確認遞延所得稅資產25.5萬元

　　D.應抵消管理費用24萬元

　　4、甲公司20×8年3月發生以下業務：(1)以其持有的公允價值60萬元的交易性金融資產為對價取得一項固定資產;(2)銷售產品取得銀行存款585萬元;(3)處置一項無形資產取得凈收益80萬元，處置時資產賬面價值為80萬元，款項已通過銀行收訖;(4)分配上一年度股票股利100萬元;(5)支付當期借款利息10萬元;(6)支付在建工程人員工資30萬元。假設不考慮其他因素，則甲公司20×8年3月份投資活動現金流量為(　　)。

　　A.70萬元

　　B.130萬元

　　C.100萬元

　　D.150萬元

　　5、下列關于或有事項的處理中.說法不正確的是(　　)。

　　A.2×10年.A公司因涉及侵犯甲公司的專利權被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認了100萬元的預計負債

　　B.A公司因為其子公司提供債務擔保而被起訴，要求賠償金額2000萬元，A公司認為可能敗訴，并償還1500萬元，A公司確認了預計負債1500萬元

　　C.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量

　　D.針對保修服務已確認預計負債的產品，如果已過保修期，需要將預計負債的余額轉銷

　　6、 2012年12月甲公司因急需資金將原準備持有至到期的1000萬份債券的一半對外出售，收到價款420萬元存入銀行。此債券系甲公司2010年從二級市場購入，出售時處置部分債券的賬面余額為532萬元(其中面值500萬元，利息調整貸方余額28萬元，應計利息60萬元)，已計提減值準備20萬元。則甲公司2012年因出售債券對當期損益的影響為(　　)。

　　A.169萬元

　　B.一92萬元

　　C.164萬元

　　D.一117萬元

　　7、下列項目影響企業營業利潤的是(　　)。

　　A.外幣財務報表折算過程中產生的外幣報表折算差額

　　B.可供出售權益工具轉回減值的金額

　　C.企業本期發生的債務重組利得

　　D.交易性金融負債確認的公允價值變動金額

　　8、下列關于通過多次交易分步實現同一控制下企業合并的處理，表述不正確的是(　　)。

　　A.合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本

　　B.個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的公允價值之和的差額，調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

　　C.個別報表中，合并日之前持有的被合并方的股權涉及其他綜合收益的也直接轉入資本公積(資本溢價或股本溢價)

　　D.合并報表中，合并日原所持股權采用權益法核算、按被投資單位實現凈利潤和原持股比例計算確認的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產變動部分，在合并財務報表中予以沖回

　　9、 2012年12月5日，甲公司委托A商場代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價款為350萬元，對于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30%，甲公司開具了增值稅發票。A商場按代銷價款的5%收取手續費。不考慮其他因素影響，則此業務對甲公司2012年損益的影響金額為(　　)。

　　A.132.5萬元

　　B.5萬元

　　C.39.75萬元

　　D.99.75萬元

　　10、 2012年3月31日甲公司將一臺賬面價值為600萬元(出售前每年以直線法計提的折舊金額為120萬元)、剩余使用年限為10年的管理用設備以480萬元的價格出售給乙公司，同時與乙公司簽訂一項協議將此設備租回，租期5年，租賃開始日為2012年4月1日，每年租金50萬元，市場上同類設備的租金為80萬元。假定該設備在市場上銷售價格為550萬元。則甲公司2012年因此設備對當期損益的影響為(　　)。

　　A.一55.5萬元

　　B.一67.5萬元

　　C.一l27.5萬元

　　D.一85.5萬元

　　11、下列事項中，應該記入“營業外收入”的事項是(　　)。

　　A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產取得的處置收益200萬元

　　B.乙公司因出售其持有的存貨確認的收入500萬元

　　C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬元

　　D.丁公司因出售閑置的固定資產取得的凈收益350萬元

　　12、 2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購入甲公司10%的股權，另外支付交易費用10萬元。取得投資時，甲公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元(假定公允價值等于賬面價值)，A公司取得投資后對甲公司不具有重大影響。2013年4月30日，A公司又以1400萬元的價格購入甲公司25%的股權，此時甲公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元(公允價值等于賬面價值)，增資后A公司能夠對甲公司施加重大影響。則追加投資后長期股權投資的賬面價值為(　　)。

　　A.1910萬元

　　B.2100萬元

　　C.2060萬元

　　D.2010萬元

　　13、下列項目中，應當作為存貨在資產負債表中予以列報的有(　　)。

　　A.甲公司購人的一批用于包裝本企業商品而儲備的包裝物

　　B.甲公司購人的一批擬用于發放給職工的產品

　　C.甲公司外購一批材料用于企業廠房的建設

　　D.甲公司已經發出采用收取手續費方式代銷的商品

　　14、 A公司在2012年年末存在以下交易或事項：

　　(1)年末存在一項交易性金融資產，其初始取得成本為500萬元，年末公允價值為800萬元。按照稅法規定，企業對于以公允價值計量的金融資產、投資性房地產在持有期間的公允價值變動不應計入應納稅所得額。

　　(2)年末有一項預收賬款金額為1000萬元，該款項為9月30日與B公司發生的購銷業務產生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預付貨款l000萬元。按照稅法規定，該貨款在收到時應計入應納稅所得額。

　　根據計稅基礎的相關概念以及上述事項，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.企業資產的計稅基礎是指該資產在未來期間計稅時按照稅法規定允許稅前扣除的金額

　　B.事項(1)中資產的計稅基礎為800萬元

　　C.事項(1)中交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異為300萬元

　　D.事項(2)中預收賬款的計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異1000萬元

　　15、 下列關于股份支付的說法中，正確的有(　　)。

　　A.市場條件和非可行權條件是否得到滿足，不影響企業對預計可行權情況的估計

　　B.對股份支付的修改減少了權益工具數量的，應將減少部分作為加速可行權處理

　　C.增加權益工具公允價值時，企業應當相應確認取得服務的增加

　　D.修改服務期限的，企業不應當考慮修改后的可行權條件

　　16、 2012年，甲企業支付生產人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.現金流量表“支付給職工以及為職工支付的現金”項目列示的金額為264萬元

　　B.現金流量表“支付的其他與經營活動有關的現金”項目列示的金額為44萬元

　　C.與籌資活動有關的現金流出為0

　　D.與投資活動有關的現金流出為21萬元

　　17、 下列公司中，不應納入甲公司合并范圍的有(　　)。

　　A.甲公司持有A公司半數以下的表決權，每年按照固定金額分享利潤

　　B.甲公司持有B公司30%的表決權，根據甲公司與乙公司簽訂的期權合同，甲公司可以在目前及未來兩年內以固定價格購買乙公司持有的B公司50%的表決權。根據該固定價格，上述期權在目前及預計未來兩年內都是深度價外期權

　　C.甲公司持有C公司40%的普通股，C公司的相關活動通過股東會議上多數表決權主導，在股東會議上，每股普通股享有一票投票權。假設不存在其他因素，C公司的相關活動由持有C公司大多數投票權的一方主導

　　D.甲公司持有D公司48%的投票權，剩余投票權由數千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協議或能夠作出共同決策

　　18、 下列各項資產交換的業務，屬于非貨幣性資產交換的有(　　)。

　　A.以一項土地使用權換入一項不具有控制、共同控制或重大影響的股權

　　B.以一項可供出售金融資產換入一項應收票據

　　C.以一項交易性金融資產換人一項不準備持有至到期的債券投資

　　D.以一項應收賬款換入一項生產用設備

　　19、 甲公司為一般生產企業，下列有關甲公司的處理不正確的有(　　)。

　　A.2011年年末甲公司準備將持有的一棟房屋在2012年發生增值時對外出售，則2011年年末將該房產在投資性房地產項目進行列示

　　B.2011年10月份經董事會批準，明確某項土地使用權準備對外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協議，甲公司將該土地使用權繼續在無形資產項目列示

　　C.2011年年初購入一項土地使用權，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對外出租，甲公司將此項土地使用權連同在建建筑物作為投資性房地產進行列示

　　D.2011年年末外購一項建筑物，實際價款中包含土地的價值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產項目進行確認和計量

　　20、長江公司于2011年年初與黃河公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，長江公司應于2012年3月向黃河公司以每件5萬元的價格銷售A產品l000件，如果違約，長江公司需要按照合同價款的20%向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價格上漲，導致產品成本上升。至2011年末，甲公司已將A產品全部生產完成，每件成本6.4萬元，該產品市場價格為每件6.1萬元。假設不考慮其他因素，則長江公司下列處理正確的有(　　)。

　　A.應選擇執行合同，同時確認預計負債1400萬元

　　B.應選擇不執行合同，同時確認預計負債1000萬元

　　C.如果不執行合同，那么應以市價為基礎計算標的資產的減值損失

　　D.不管是否存在標的資產，如果不執行合同，均應將不執行合同損失全額確認預計負債

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