注冊會計師《稅法》經典練習題

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注冊會計師《稅法》經典練習題

　　1、單選題

　　甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，已知甲企業和乙企業都屬于增值稅一般納稅人，則下列表述正確的是(　　)。

　　A.甲企業收到乙企業用于抵頂貨款的產品，不做購進處理

　　B.乙企業發出抵頂貨款的貨物不應做銷售處理，不應計算銷項稅額

　　C.甲、乙雙方發出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

　　D.甲、乙雙方都應做購銷處理，可互開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購貨額，分別計算銷項稅額和進項稅額

　　參考答案：D

　　參考解析：此項業務實質上為以物易物行為，雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。

　　2、單選題

　　A企業合并B企業，B企業尚未彌補的虧損為100萬元，凈資產公允價值為500萬元。A企業凈資產公允價值為1500萬元，截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率為4%，假定該業務適用特殊性稅務處理的方式，則可以由合并后的企業彌補的被合并企業的虧損為(　)萬元。

　　A.20

　　B.40

　　C.60

　　D.100

　　參考答案：A

　　參考解析：可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=500 ×4%=20(萬元)。

　　3、單選題

　　根據營改增的規定，下列提供的應稅服務適用6%稅率的是(　)。

　　A.基礎電信服務

　　B.裝卸搬運服務

　　C.郵政服務

　　D.有形動產租賃

　　參考答案：B

　　參考解析：選項AC適用稅率為11%;選項D適用稅率為17%。

　　4、多選題

　　稅收法定原則的內容包括(　)。

　　A.納稅人法定

　　B.征稅對象法定

　　C.稅率法定

　　D.納稅期限法定

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：本題的主要考核點是要充分理解稅收法定原則的含義。稅收法定原則是指稅法的各類構成要素只能由法律明確規定。

　　5、多選題

　　下列項目中，暫免或免征土地增值稅的有(　)。

　　A.納稅人建造普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額20%的

　　B.因國家建設需要依法征用、收回的房地產

　　C.因城市實施規劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的

　　D.合作建房后按比例分房自用的

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：選項D屬于暫免征收土地增值稅的范疇，選項ABC屬于免征土地增值稅的范疇。

　　6、多選題

　　下列各項中，應當征收營業稅的有(　)。

　　A.境外保險公司為境內某單位的機器設備提供保險服務

　　B.境內石油公司銷售位于中國境外的不動產

　　C.境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司

　　D.境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權

　　參考答案：A,D

　　參考解析：選項B：銷售的不動產位于境外，不征收營業稅;選項C：轉讓的無形資產的接受方位于境外，且屬于營改增的征稅范圍，不征收營業稅。

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