2017年注冊會計師考試《會計》備考習題
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甲公司2016年2月10日從其擁有80%股權的子公司A公司購進其生產的設備一臺，A公司該設備成本為70萬元，售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲公司購入該設備另付安裝費3萬元，甲公司已付款且將該設備作為管理用固定資產于當月安裝完畢并投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。不考慮所得稅等因素影響，編制2016年合并利潤表時，該業務的抵銷對合并利潤的影響金額是( )。
A.減少20萬元
B.減少8.33萬元
C.減少25萬元
D.增加7.83萬元
【答案】C
【解析】該業務的抵銷應調減合并凈利潤的金額=(100-70)-(100-70)/5×10/12=25(萬元)。
第5題單選修改
2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以2500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2015年1月1日至2018年12月3113期間可繼續使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金180萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為4000萬元，已計提折舊1600萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年;同等辦公樓的市場售價為2600萬元;市場上租用同等辦公樓每年租金180萬元。甲公司上述業務對2015年利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.-180
B.100
C.-80
D.-280
【答案】C
【解析】售后租回交易形成經營租賃的情況下，售價低于公允價值，但高于賬面價值，出售時應確認利潤=售價2500-資產賬面價值(4000-1600)=100(萬元)，上述業務影響2015年的利潤總額的金額=營業外收入100-租金費用180=-80(萬元)。
第6題單選修改
下列關于預計負債初始計量的表述中，正確的是( )。
A.預計負債確認時點距離實際清償有較長時間跨度時應采用現值計量
B.清償預計負債所需支出能夠基本確定從第三方獲得補償時沖減預計負債
C.待執行合同變為虧損合同且存在標的資產的，應將標的資產的減值確認為預計負債
D.與重組事項有關的預期處置資產利得應沖減預計負債
【答案】A
【解析】選項B，基本確定從第三方獲得的補償單獨確認為資產，不沖減預計負債;選項C，標的資產減值按照相關資產的減值處理;選項D，預計負債不得考慮預期處置資產利得的影響。
下列各項關于承租人與融資租賃有關會計處理的表述中，正確的有( )。
A.預計將發生的履約成本應計入租入資產成本
B.擔保公司擔保的資產余值應計入最低租賃付款額
C.租賃期滿行使優惠購買選擇權支付的價款應直接沖減相關負債
D.承租人享有優惠購買選擇權時所訂立的購買價款應計入最低租賃付款額
【答案】CD
【解析】預計將發生的履約成本應在實際發生時計入當期損益，選項A錯誤;只有承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值計入最低租賃付款額，擔保公司擔保的資產余值不計入最低租賃付款額，選項B錯誤。
下列關于公允價值計量的說法中正確的有( )。
A.企業自建并立即出租的以公允價值模式計量的投資性房地產，應當參考本地區同一地段的寫字樓的價格
B.持有的上市公司的限售股的公允價值應當按照公開市場上同一發行人發行的未受限制的相同權益工具的市場價格確認
C.企業取得的政府出讓的一項土地使用權，被限制不能用于房地產開發，企業確認該項資產的公允價值時，應當考慮該限制對公允價值的影響
D.公司取得一項資產，由于轉讓方限制將資產處置給競爭對手，但公司在確認該項資產的公允價值時不應當考慮該限制
【答案】ACD
【解析】持有的上市公司的限售股的公允價值應當依據公開市場上同一發行人發行的未受限制的相同權益工具的報價進行調整，即從報價中扣除市場參與者因承擔指定期間內無法在公開市場上出售該權益工具的風險而要求獲得補償的金額，選項B不正確;如果一項限制是針對資產本身的，那么在考慮資產的公允價值時應當考慮該限制，如果限制是針對資產持有者的，該限制不是資產的一項屬性，在考慮公允價值時不應當考慮，所以選項C和D正確。
第16題多選修改
下列有關安全生產費用會計處理的表述中，正確的有( )。
A.按照國家規定提取的安全生產費用應通過“專項儲備”科目核算
B.對于支付安全生產檢查費等費用性支出，應于使用時直接計入管理費用
C.對于使用安全生產費用購置安全防護設備的，應確認為固定資產
D.用安全生產費用購買的固定資產，應在形成固定資產時按其成本全額計提折舊
【答案】ACD
【解析】選項B不正確，企業使用專項儲備支付安全生產檢查費等費用性支出時，應沖減專項儲備。
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