2016年注冊會計師《審計》考前測試題

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2016年注冊會計師《審計》考前測試題

　　1、如果某類存貨的實際盤點的數量大于盤存記錄中的數量，最可能的原因是(　　)。

2016年注冊會計師《審計》考前測試題

　　A.供應商向被審計單位提供購貨折扣

　　B.被審計單位向客戶提供銷貨折扣

　　C.被審計單位已將購買的存貨退給供應商

　　D.客戶已將購買的存貨退給被審計單位

　　【答案】D

　　【解析】A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數量的增減;C、D均涉及存貨的數量。如果退貨后未及時入賬，C將導致存貨實存數量小于記錄的數量，D將導致存貨實存數量大于記錄的數量。

　　2、注冊會計師針對甲公司營業收入發生認定獲取的下列審計證據中，適當性最高的是(　　)。

　　A.甲公司客戶簽發的驗收回執

　　B.甲公司向客戶簽發的提貨單

　　C.甲公司出具的銷售發票副本

　　D.甲公司客戶提供的采購合同

　　【答案】A

　　【解析】審計證據的適當性包括相關性和可靠性。A、D來自于第三方，可靠性高于B、C;A能直接證實客戶收到了合格的商品，相關性高于D，故選A。

　　3、如果導致前任注冊會計師對上期財務報表發表非無保留意見的事項在本期仍未解決，但該事項對本期數據的影響不重大，注冊會計師應當(　　)。

　　A.發表無保留意見

　　B.通過增加強調事項段予以說明

　　C.發表保留或否定意見

　　D.不在審計報告中提及該情況

　　【答案】C

　　【解析】如果未解決事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，注冊會計師應當說明，由于未解決事項對本期數據和對應數據之間可比性的影響或可能的影響，因此發表了保留或否定意見。

　　4、在應對被審計單位因提前確認營業收入而導致的特別風險時，注冊會計師最應當(　　)。

　　A.函證銷售協議的細節條款

　　B.詢問銷售協議的變動原因

　　C.以細節測試為主

　　D.實施實質性分析

　　【答案】C

　　【解析】C是針對特別風險的必要程序。A、B、D都是正確的，但都不是必要的。

　　5、注冊會計師對包含2015年度與2014年度財務報表的比較財務報表出具審計報告時，下列與2014年度財務報表的審計意見相關的說法中，正確的是(　)。

　　A.如2014年度財務報表未經審計，應當對2014年度財務報表發表審計意見

　　B.如發現前任審計的2014年度財務報表存在重大錯報，應對2014年度財務報表重新發表審計意見

　　C.可能不需要對2014年度財務報表發表審計意見

　　D.即使2014年度財務報表經前任審計，也要對2014年度財務報表再次發表審計意見

　　【答案】C

　　【解析】在A、D中情況下，注冊會計師可能只需在其他事項段中指出上期報表未經審計;在B中情況下，如管理層修改了上期報表，前任重新出具了審計報告，注冊會計師無須對上期報表發表審計意見;C：如果前任出具的無保留意見審計報告與財務報表一同對外提供，且沒有發現上期財務報表存在重大錯報，后任無須對上期財務報表發表意見。

　　6、以下與持續經營假設相關的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果財務報告編制基礎沒有要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師就沒有責任對持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論

　　B.如果存在可能導致被審計單位不再持續經營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發現重大錯報能力的潛在影響會有所降低

　　C.如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續經營的不確定性，就意味著默認被審計單位對其未來12個月的持續經營能力具有合理保證

　　D.注冊會計師應當從被審計單位的財務、經營以及其他方面存在的某些事項或情況判斷是否可能導致經營風險，進而導致對持續經營假設產生重大疑慮

　　【答案】D

　　【解析】A：即使編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師的責任仍然存在;B：恰恰相反，“降低”應為“增加”;C：注冊會計師未在審計報告中提及持續經營的不確定性，不能被視為對持續經營能力的保證。

　　7、下列抽樣方法中，不宜用于針對低估錯報的細節測試的是(　　)。

　　A.屬性抽樣

　　B.非統計變量抽樣

　　C.概率比例規模抽樣

　　D.傳統變量抽樣

　　【答案】C

　　【解析】A不適用于細節測試。在B、C、D中，概率比例規模抽樣適用于針對高估錯報的細節測試，不適用于針對低估錯報的細節測試。

　　8、在變量抽樣中，如果注冊會計師作出了拒絕接受總體的抽樣結論，意味著(　　)。

　　A.所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報

　　B.應當增加實質性程序的數量

　　C.所審計的財務報表整體存在重大錯報

　　D.應當擴大變量抽樣的樣本規模

　　【答案】A

　　【解析】變量抽樣是針對具體交易或賬戶余額實施的，只能針對該類交易或賬戶余額形成抽樣結論(A正確)。形成接受總體或拒絕總體的結論后，可能(不是應當)需要增加實質性程序的數量(B錯)，但不能擴大樣本規模重新形成抽樣結論(D錯)。在評價財務報表整體是否存在重大錯報時，應將該類交易或賬戶余額的錯報與其他審計證據一起考慮(C錯)。

　　9、以下情形中，最可能導致被審計單位管理層或員工產生侵占資產的壓力或動機的是(　)。

　　A.預期報酬或福利會下降或消減

　　B.晉升或獎勵與預期不符

　　C.對高級管理人員支出監督不足

　　D.出納人員負有高額的個人債務

　　【答案】D

　　【解析】壓力與動機相似，但有別于動機。前者“迫在眉睫”、“近在眼前”，例如D，后者可能“著眼未來”，例如A、B。至于C，只是提供了舞弊的機會。

　　10、如果治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師就下列(　　)事項與治理層溝通不是必須的。

　　A.在審計工作中遇到的重大困難

　　B.需要書面溝通的審計中出現的重大事項

　　C.對監督財務報告過程重大的其他事項

　　D.對會計實務重大方面的質量的看法