2016年注冊會計師考試《審計》易錯題匯總
2016年注冊會計師考試快要來臨了，下面我們來回顧一些關于注冊會計師考試的習題吧!
1.如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過( )。
A、三年
B、四年
C、五年
D、六年
【正確答案】C
【答案解析】如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。
2.保密不僅僅涉及信息披露，還要求A注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執業過程中獲得的信息。在下列情形中，A注冊會計師透露被審計單位的商業信息不會視為違反保密的職業道德的是( )。
A、對因商業信息而導致的財務報表重大不公允情況在審計報告中進行說明
B、在未取得甲公司授權的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務報表的有關情況
C、因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況
D、甲公司的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關情況
【正確答案】A
【答案解析】保密不能成為注冊會計師拒絕按專業標準要求揭示有關信息的借口。
3.甲注冊會計師負責對A銀行(被審計單位)2012年度財務報表進行審計。如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰當的是( )。
A、征得A銀行的同意后與前任注冊會計師進行溝通
B、在與A銀行的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性
C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
D、直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本
【正確答案】D
【答案解析】選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。
4.下列情形下，甲注冊會計師可能擔任審計客戶2011年度財務報表關鍵合伙人或項目質量控制復核人員的是( )。
A、2008年甲注冊會計師負責A公司首次公開發行證券的審計工作，A公司成功上市后一直由甲注冊會計師擔任項目合伙人
B、甲注冊會計師自2005年至2009年擔任B公司(上市公司)財務報表審計業務關鍵合伙人，2010年不擔任B公司關鍵合伙人
C、甲注冊會計師自2006年至2010年擔任C公司財務報表審計業務關鍵合伙人，因接替其擔任C公司2011年度關鍵合伙人的乙注冊會計師因意外事故無法工作，且事務所無其他勝任人員
D、甲注冊會計師自2006年至2010年擔任D公司(上市公司)財務報表審計業務關鍵合伙人，下年度安排其作為會計師事務所的項目質量控制復核人員
【正確答案】C
【答案解析】本題考核的是與審計客戶長期存在業務關系。
選項A，如果審計客戶是首次公開發行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度;選項B，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人;選項C，在極其特殊的情況下，會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人。如果關鍵審計合伙人的連任對審計質量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性產生的不利影響或將其降低至可接受的水平，則在法律法規允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。 選項D，在選項B解析的基礎上，在此期間內，該關鍵審計合伙人也不得有下列行為：(1)參與該客戶的審計業務;(2)為該客戶的審計業務實施質量控制復核;(3)就有關技術或行業特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;(4)以其他方式直接影響業務結果。
1.審計準則中所指的其他信息包括( )。
A、員工情況數據
B、管理層或治理層的經營報告
C、分析師報告中包含的信息
D、被審計單位網站含有的信息
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
其他信息可能包括的內容舉例如下：(1)管理層或治理層的經營報告;(2)財務數據摘要;(3)員工數據情況;(4)計劃的資本性支出;(5)財務比率;(6)董事和高級管理人員的姓名;(7)擇要列示的季度數據。
就審計準則而言，其他信息不包括下列內容：(1)新聞稿或發送備忘頁(如發送含有已審計財務報表和審計報告文件的附函);(2)分析師報告中包含的信息;(3)被審計單位網站含有的信息。
2.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務報表，管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告已提交給被審計單位(上市公司)，以下處理正確的有( )。
A、如果不修改財務報表仍被報出，在考慮自身的權利和義務以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
B、通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出
C、在下次審計時考慮對審計報告的影響
D、修改審計報告
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。如果財務報表仍被報出，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見。
3.如其他信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應提請管理層修改其他信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當( )。
A、在征求律師意見后作出適當的處理
B、發表保留意見或否定意見審計報告
C、將其對其他信息的關注告知被審計單位治理層
D、在審計報告的意見段后增列說明段予以說明
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊會計師對于對事實的重大錯報和識別其他信息與已審計財務報表不一致的責任是不同的。選項BD是針對識別不一致時可能采取的措施。
4.下列說法中，正確的有( )。
A、項目質量控制復核不可以代替項目合伙人的責任
B、注冊會計師業務咨詢形成的記錄屬于事務所的工作底稿，無須經被咨詢者認可
C、意見分歧問題未得到解決，項目合伙人可以應時間要求先行出具報告
D、確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作
【正確答案】AD
【答案解析】注冊會計師應當完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業人士咨詢所形成的記錄，應當經被咨詢者認可，選項B錯誤;只有意見分歧得到解決，項目合伙人才可以出具報告，選項C錯誤。
5.會計師事務所在確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業務檢查時間的安排時，應考慮的因素包括( )。
A、會計師事務所的規模
B、分支機構的數量及分布
C、會計師事務所業務和組織結構的性質及復雜程度
D、人員和分支機構的權限
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除了上述四個因素外，還應包括前期實施監控程序的結果和與特定客戶和業務相關的風險。
6.接受或保持客戶關系和具體業務必須的條件有( )。
A、能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源
B、能夠遵守相關職業道德要求
C、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信
D、之前的審計費用已結清
【正確答案】ABC
【答案解析】會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：
(1)能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源;
(2)能夠遵守相關職業道德要求;
(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。
7.下列屬于注冊會計師應當了解的被審計單位行業情況的有( )。
A、所在行業的市場供求與競爭
B、生產經營的季節性和周期性
C、產品生產技術的變化
D、能源供應與成本
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況，主要包括：(1)所處行業的市場與競爭;(2)生產經營的季節性和周期性;(3)與被審計單位產品相關的生產技術;(4)能源供應與成本;(5)行業的關鍵指標和統計數據。
8.下列有關會計師事務所過失責任的表述正確的有( )。
A、執業準則遵循程度是判斷有無故意、普通過失、重大過失的重要依據
B、會計師事務所因過失出具不實報告不承擔連帶責任
C、會計師事務所承擔的賠償責任大小與其過失程度相適應
D、利害關系人明知是不實報告而使用,也不應免除會計師事務所的賠償責任
【正確答案】ABCD
【答案解析】會計師事務所因過失出具不實報告應承擔補充責任。利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，應當減輕會計師事務所的責任而不是免除其責任。
9.下列選項中，符合專業勝任能力要求的有( )。
A、在執行財務報表審計時，對或有事項向相關律師進行咨詢
B、在對特殊存貨進行計價測試時，請專業評估師幫助確認存貨計價
C、在執行財務報表審計時，在某特殊審計領域向有經驗的其他注冊會計師尋求幫助
D、在對某集團合并財務報表進行審計時，由于該會計師事務所從未審計過合并財務報表，向其他會計師事務所有經驗的注冊會計師尋求幫助
【正確答案】ABC
【答案解析】該會計師事務所在執行合并財務報表審計業務的主體工作時不具有專業勝任能力，所以不能承接該業務。
10.下列有關網絡與網絡事務所的說法中，正確的有( )。
A、處于網絡中的會計師事務所應與網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立
B、共享培訓資源的會計師事務所應視為網絡事務所
C、如果會計師事務所轉讓某一部分，但允許該部分在一定期間內繼續使用其名稱或名稱中的要素，不屬于網絡事務所
D、如果基于合作為目的，在各實體之間共享收益或分擔成本，應視為網絡事務所
【正確答案】ACD
【答案解析】僅共享培訓資源不視為網絡事務所，選項B不正確。
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