2016年注冊會計師考試稅法模擬題及答案
注冊會計師考試稅法科目要多多做試題，才能在這些試題總不斷地總結，在最后的考試才取得更好的成績!
26.某商業企業2008年10月從國外進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格為82000元(關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%)，已取得海關開具的完稅憑證，購進當月該企業把其中的一部分化妝品在國內市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定不考慮其他業務，則該企業2008年10月份銷售環節應納稅額是( )。
A，應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為 18182.61元
B. 應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為857.39元
C. 應納消費稅為0元，應納增值稅為18182.61元
D. 應納消費稅為0元，應納增值稅為-2865.71元
答案：D
解析：要求計算“銷售環節”的稅金。
計算過程：
組成計稅價格=(82000+82000×20%)÷(1-30%)=128857.14(元)
進口環節應納增值稅=128857.14×17%=21905.71(元)
進口環節應納消費稅=128857.14×30%=38657.14(元)
銷售進口應稅消費品應納增值稅=112000×17%-21905.71=-2865.71(元)
銷售進口應稅消費品，在銷售環節不再繳納消費稅
27. 按照現行消費稅制度規定，納稅人委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳稅款，以下可以由委托方回原地納稅的是( )。
A.委托國有企業加工應稅消費品
B.委托私營企業加工應稅消費品
C.委托外商投資企業加工應稅消費品
D.委托個體經營者加工應稅消費品
答案：D
解析：納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。
28.某商業企業(一般納稅人)2008年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業上述業務應納增值稅及消費稅合計為( )元。
A.4048.29 B.24504.37 C.24537.71 D. 20456.08
答案：B
解析：銷售金銀首飾在零售環節繳納消費稅;但鍍金及鍍金鑲嵌首飾除外。
應納消費稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元
應納增值稅=(58950+35780+32898+12378+780)÷1.17×17%=20456.08元
二者合計=4048.29+20456.08=24504.37元
29. 某建筑安裝公司以清包工的方式完成一項裝飾工程，向客戶收取的人工費1000萬元，管理費200萬元，輔助材料費用158萬元，另外，建設單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業應納營業稅為( )。
A.70萬元 B.42萬元
C.60萬元 D.100萬元
答案;B
解析：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認計稅營業額(營業額不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)。對于提前竣工獎應計入營業額征稅。
應納營業稅的計稅依據為1000+200+158+42=1400萬元
應納營業稅=1400×3%=42萬元
30. 根據現行營業稅稅收制度的規定，下列業務收入按"服務業"稅目征收營業稅的是( )。
A. 遠洋運輸企業從事期租業務收入
B. 工程設計單位只負責工程設計任務，不參與工程施工取得的收入
C. 航空勘探、爆破勘探
D. 轉讓土地使用權
答案：B
解析：A按照“運輸業”征稅;C按照“建筑業”征稅;D按照“轉讓無形資產”征稅。
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