2015年注冊會計師考試《審計》模擬試題（一）
一、單項選擇題
1.在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，( )是完整性目標。
A.有價證券的金額是否予以適當列示
B.關聯交易類型、金額是否在附注中恰當披露
C.購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬
D.實現的銷售是否登記入賬
2.被審計單位管理層認定，其在資產負債表中列做長期負債的各項負債一年內不會到期，這屬于管理層的( )認定。
A.計價和分攤
B.分類和可理解性
C.發生及權利和義務
D.存在和完整性
3.被審計單位廠房于2008年建造完工已投入使用并辦理了固定資產竣工決算手續，但注冊會計師在審計其2008年財務報表的過程中發現在建造廠房的“工程成本”中有多筆生產車間工人的職工福利開支費，顯然，違反被審計單位固定資產項目的( )認定。
A. 分類和可理解性 B. 計價和分攤
C. 存在 D. 完整性
4.在財務報表審計中，有關管理層對財務報表責任的陳述中不恰當的是( )。
A.選擇和運用恰當的會計政策
B.選擇適用的會計準則和相關會計制度
C.根據企業的具體情況，作出合理的會計估計
D.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任
5.北方工貿公司將2007年度的主營業務收入列入2008年度的財務報表，則其2007年度財務報表存在錯誤的認定是( )。
A.存在
B.發生
C.完整性
D.準確性
6.為證實被審計單位對于銷售業務的“準確性”認定，注冊會計師所實施的下列實質性程序中，效果可能最差的是( )。
A.將銷售單上批準賒銷的數量與發貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對
B.將銷售發票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算
C.將所選擇的銷售業務筆數與應收賬款和銷售發票存根的張數進行比較
D.將發票上列出的商品的規格、數量和顧客代號等與發運憑證進行核對
7.如果被審計單位將其固定資產用作某筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務報表附注中披露，則其違反的認定是( )。
A.計價和分攤
B.完整性
C.發生
D.準確性和計價
8、對于上市公司而言，高估資產和收入應當是審查的重點。在對上市公司以下各項目中的()來說，注冊會計師應以核實其是否發生為主。
A、應收賬款
B、所有者權益
C、固定資產
D、營業費用
9、下列各項中，()可以實現注冊會計師具體審計目標中與“計價和分攤”認定對應的目標。
A、檢查流動負債是否有所隱瞞
B、檢查固定資產的預計使用年限是否適當
C、檢查明細賬合計數是否與總賬相符
D、檢查已貼現的票據是否在資產負債表的附注中列示
二、多項選擇題
1.注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發表審計意見，主要是因為( )。
A.由于會計業務的處理及財務報表的編制日趨復雜，財務報表使用者因缺乏會計知識而難以對財務報表的質量作出評估，所以他們要求注冊會計師對財務報表的質量進行鑒證
B.財務報表是財務報表使用者進行經濟決策的重要信息來源，在有些情況下，還是唯一的信息來源
C.絕大多數財務報表使用者都遠離客戶，這種地域的限制導致財務報表使用者不可能接觸到編制財務報表所依據的會計記錄，即使財務報表使用者可以獲得會計記錄并對其進行審查，也往往由于時間和成本的限制，而無法對會計記錄作有意義的審查
D.財務報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計單位管理層的利益大不相同
2.如果被審計單位將應記入A賬戶的業務錯記在同一會計期間的B賬戶中，則以下說法中，( )是正確的。
A.A賬戶違反了完整性認定
B.B賬戶違反了存在或發生認定
C.注冊會計師可以通過截止測試發現
D.被審計單位違反了分類和可理解性認定
3.管理層在資產負債表中列報存貨及其金額，意味著其對( )做出了明確的認定。
A.所有應當記錄的存貨均已記錄
B.記錄的存貨是存在的
C.存貨以適當的金額包括在財務報表中
D.記錄的存貨都由被審計單位擁有
4.具體審計目標是注冊會汁師根據被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的。具體審計目標一般包括( )類型。
A.總體合理性與其他審計目標
B.與各類交易和事項相關的審計目標
C.與期末余額相關的審計目標
D.與列報相關的審計目標
5.東方有限責任公司2008年12月31日的資產負債表報告存貨如下：流動資產：存貨2 000 000元。這意味著東方有限責任公司的管理層沒有告訴你( )。
A.存貨的賬面余額為2 000 000元
B.存貨的使用不受任何限制、存貨是存在的
C.存在沒有入賬的屬于東方有限責任公司的存貨
D.2007年度存貨發生了2 000 000元
6.被審計單位管理層對資產負債表認定的項目主要有( )。
A.發生
B.權利和義務
C.準確性
D.完整性
7.被審計單位管理層對編制財務報表的責任包括( )。
A.根據企業的具體情況，做出合理的會計估計
B.選擇和運用恰當的會計政策
C.監督按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表
D.選擇適用的會計準則和相關的會計制度
8.甲公司將2008年度的一筆主營業務收入列入2007年度，則對于2007年度的主營業務收入來說違反的認定是( )。
A.截止 B.發生
C.分類 D.完整性
9.計劃審計工作主要包括( )。
A.簽訂業務約定書
B.制定總體審計策略
C.制定具體審計計劃
D.在審計業務開始時開展的初步業務活動
10.風險評估程序包括的主要內容有( )。
A.了解被審計單位及其環境
B.識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險
C.考慮持續經營問題
D.獲取管理層聲明書
三、簡答題
1、注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。
(1)審計目標
A.所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關。
B.所有應當記錄的采購交易均已記錄。
C.與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄。
D.采購交易已記錄于恰當的賬戶。
E.采購交易已記錄于正確的會計期間。
(2)實質性程序
F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。
G.根據購貨發票反映的內容，比較會計科目表上的分類。
H.從購貨發票追查至采購明細賬。
I.從驗收單追查至采購明細賬。
J.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。
K.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。
L.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。
要求：
請根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定;針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序(一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程序)。請將財務報表相關認定及選擇的實質性程序字母序號填入給定的表格中。
2.XYZ公司是一家集生產和零售為一體的股份公司。ABC會計師事務所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔任項目負責人，并將簽署審計報告。經過審計預備調查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據管理層的認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現。
要求：假定下列表格中的具體審計目標已經被L注冊會計師選定，L注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的管理層的認定(根據交易或事項、賬戶余額和列報分類)和最恰當的審計程序(根據提供的審計程序，分別選擇一項，并將選擇結果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項審計程序，可以選擇一次、多次或不選。)分別是什么?
(1)檢查現行銷售價目表
(2)審閱財務報表
(3)在監盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內
(4)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發票
(5)在監盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫
(6)測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性
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管理層的認定
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具體審計目標
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審計程序
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公司對存貨均擁有所有權
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記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨
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已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值
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存貨成本計算準確
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存貨的計價基礎已在財務報表恰當披露
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