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2017年注冊會計師考試《稅法》模擬題（一）附答案
一、單選題
1、根據規定，現行教育費附加的征收率為( )。
A.1%
B.2%
C.3%
D.5%
【答案】C
【解析】現行教育費附加的征收率為3%。
2、位于某市的卷煙生產企業委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為1600元，其城建稅和教育附加按以下辦法處理( )。
A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元
B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元
C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元
D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元
【答案】A
【解析】代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。
3、某市一生產企業為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環節增值稅10萬元;本期在國內銷售甲產品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產品一批，按規定退回增值稅5萬元。該企業本期應繳納城市建設維護稅( )萬元。
A.4.55
B.4
C.4.25
D.5.6
【答案】D
【解析】按城建稅有關規定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅三稅為依據的，進口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據。該企業本期應繳納城市建設維護稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。
4、下列項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是( )。
A.中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅
B.個體工商戶拖欠營業稅加收的滯納金
C.個人獨資企業偷稅被處的增值稅罰款
D.外資商場偷逃的增值稅稅金
【答案】D
【解析】城建稅的計稅依據是實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅。滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據;但外資商場偷逃的增值稅稅金是應該計征城建稅的。 2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建稅及附加;進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。
5、某縣城一服務公司，2010年8月份餐飲收入600萬元，提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費20萬元，經批準從事代銷福利彩票業務取得手續費30萬元。該公司本月繳納教育費附加為( )萬元。
A.31.5
B.0.9
C.0.95
D.0.98
【答案】C
【解析】提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費不征收營業稅。
該公司本月應繳納營業稅=(600+30)×5%=31.5(萬元)
本月應納城建稅=31.5×3%=0.95(萬元)
6、根據現行規定，流動經營的單位，在經營地繳納“三稅”的，則其城市維護建設稅應在( )繳納。
A.經營地按當地適用稅率計算
B.機構所在地按當地適用稅率計算
C.經營地但按機構所在地的適用稅率計算
D.機構所在地但按經營地的適用稅率計算
【答案】A
【解析】流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城建稅。
7、根據現行規定，關于城建稅和教育費附加的減免規定，下列表述正確的是()。
A.對海關進口產品征收的增值稅、消費稅和營業稅，應征收城建稅
B.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還
C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅
D.對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅7、
【答案】B
【解析】對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加;對由于減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅;對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。
8地處市區的某內資企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產與銷售。2010年4月按規定繳納增值稅100萬元，同時補交上一年度增值稅10萬元及相應的滯納金1.595萬元、罰款20萬元。該企業本月應繳納城市維護建設稅( )萬元。
A.5.50 B.7.00 C.7.70 D.9.17
【答案】C
【解析】(100+10)×7%=7.7(萬元)
9某外貿公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。
A.21.44 B.17.84 C.17.36 D.16.64
【答案】D
【解析】出口退還流轉稅不退還城建稅和教育附加，進口不征城建稅和教育附加;應交納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
10關于教育費附加的說法，正確的是( )。(2010年考題)
A.某公司應繳納增值稅30萬元，實際繳納增值稅20萬元，該公司以30萬元為計稅依據繳納教育費附加
B.張某下崗失業后開小吃店，2009年10月8日領取稅務登記證，2010年10月8日起繳納教育費附加
C.某公司進口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應同時按3%繳納教育費附加
D.某公司出口電視機已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費附加不予退還
【答案】D
【解析】選項A，教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據;選項B，下崗失業人員從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加，所以2010年張某還可以免征教育費附加;選項C，進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。
二、多選題
1、根據相關規定，下列屬于城市維護建設稅的特點的有( )。
A.稅款專款專用，具有受益稅性質
B.實行從量定額征收
C.征收范圍廣
D.屬于一種附加稅
E.根據城建規模設計稅率
【答案】ACDE
【解析】城建稅實行地區差別比例稅率。
2、根據現行規定，下列關于教育費附加的說法中正確的有( )。
A.海關對進口產品代征消費稅的，不代征教育費附加
B.對于減免增值稅、消費稅、營業稅而發生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加
C.出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已經征收的教育費附加
D.對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加
E.流動經營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納教育費附加
【答案】ABD
【解析】出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經征收的教育費附加;流動經營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費附加。
3、根據規定，下列關于城市維護建設稅的納稅地點的說法中，正確的有( )。
A.流動經營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納
B.代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在委托方所在地繳納
C.納稅人銷售不動產，在不動產所在地繳納城建稅
D.流動經營的單位和個人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納
E.各銀行繳納的營業稅，由取得業務收入的核算單位在當地繳納
【答案】ACE
【解析】代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在代扣代繳方所在地繳納;流動經營等無固定納稅地點的單位和個人按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。
4、市區某制藥廠為一般納稅人，2010年10月繳納增值稅130萬元，補繳上月漏繳的增值稅55.8萬元;本月又轉讓一項藥劑生產技術，收取款項50萬元。則下列說法正確的是( )。
A.本月應繳納城建稅9.1萬
B.本月應繳納城建稅9.28萬元
C.本月應補繳城建稅3.91萬元
D.本月應補繳城建稅2.79萬元
E.轉讓藥劑生產技術免交營業稅
【答案】ACE
【解析】轉讓自然科學領域的技術免營業稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月應繳城建稅=130×7%=9.1(萬元)，應補繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)。
5、企業2011年發生的下列行為中，需要繳納城建稅和教育費附加的有( )。
A.事業單位出租房屋行為
B.企業購買房屋行為
C.油田開采天然原油并銷售行為
D.外商投資企業銷售貨物行為
E.進口應稅消費品的行為
【答案】ACD
【解析】企業購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護建設稅;2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建稅及附加(今年教材新調整內容，注意掌握);進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。
6、下列各項中，符合城建稅規定的有()。
A.貨物運輸業按代開票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當征收營業稅的，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款5%預征城建稅
B.因減免“三稅”而退庫的，相應的城建稅可以同時退還
C.對出口產品退還增值稅、消費稅，不退還城建稅
D.海關對進口貨物征收增值稅、消費稅，不征收城建稅
E.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據計算題
【答案】BCD
【解析】貨物運輸業按代開票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當征收營業稅的，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款5%預征城建稅;進口貨物海關代征的增值稅和消費稅也不計征城建稅。納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。
三、計算題
1某綜合服務公司2010年6月發生以下業務：
(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。
(2)轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉讓土地使用權過程中，支付各種稅費2萬元。
(3)從事快遞業務，取得相關收入12萬元，發生相關支出2萬元。
(4)附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。
(5)從事物業管理，共取得相關收入13萬元，代業主支付水、電、燃氣費共計9萬元。
(6)購置收款機一套，取得普通發票，金額為4.68萬元。
要求：根據上面所給出的資料，回答以下問題：
(1)該服務公司轉讓土地使用權應繳納營業稅多少萬元?
(2)從事搬家業務應納營業稅為多少萬元?
(3)從事物業管理業務應納營業稅為多少萬元?
(4)該企業本月取得收入應納營業稅合計多少萬元?
【答案】
【解析】業務1：營業稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)
業務2：轉讓土地使用權應繳納的營業稅=(300-180)×5%=6(萬元)
業務3：單位和個人從事快遞業務按郵電通信業征收營業稅，應納營業稅=12×3%=0.36(萬元)
業務4：從事搬家業務按交通運輸業繳納營業稅，應納營業稅=8×3%=0.24(萬元)
業務5：從事物業管理業務應納營業稅=(13-9)×5%=0.2(萬元)
業務6：營業稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發票或普通發票計算抵扣進項稅。
可抵免的稅額=價款/(1+17%)×17%=4.68/(1+17%)×17%=0.68(萬元)
本月應納營業稅合計=1.1+6+0.36+0.24+0.2-0.68=7.22(萬元)
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