現金流量表怎么填最簡潔方便方法

現金流量表怎么填最簡潔方便方法

　　現在注冊會計師備考已經進行了一段時間，相信各位考生現在已經能夠發現一些難解的問題了，現金流量表作為三大財務報表之一，重要程度自然不用小編多說，它反映了企業在一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出。其中的現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金流量表怎么填最簡潔方便?下面是小編歸納總結的方法，希望對您有所幫助！

　　現金流量表怎么填最簡潔方便 篇1

　　根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，現金流量可以分為三類：

　　即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

　　現將現金流量表內各項目，具體填列方法總結如下：

　　一、經營活動產生的現金流量

　　流入量

　　1.銷售商品、提供勞務收到的現金

　　①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現金(含增值稅銷項稅額)

　　營業收入+應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　②前期銷售商品和提供勞務本期收到的現金

　　+(應收票據年初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款年初余額-應收賬款期末余額)

　　③本期預收的商品款和勞務款等

　　+預收款項期末余額-預收款項年初余額

　　④本期收回前期核銷的壞賬損失

　　-當期計提的壞賬準備

　　⑤-本期發生銷貨退回而支付的現金

　　⑥+銷售材料、代銷業務收到的現金

　　⑦-本期收回的非現金資產抵償應收賬款、應收票據的金額

　　⑧-本期銷售商品發生的現金折扣

　　⑨+收到的帶息票據的利息

　　注意：無需考慮本期計提的壞賬準備，僅需考慮本期核銷及本期收回前期核銷部分即可

　　2.收到稅費返還

　　反映企業收到返還的各種稅費。如收到的增值稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等

　　3.收到的其他與經營活動有關的現金

　　反映企業除上述項目外，收到的其他與經營活動有關的現金。如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。

　　流出量

　　1.購買商品、接受勞務支付的現金

　　①本期購買商品、接受勞務本期支付的現金(含增值稅進項稅額)

　　營業成本+應交稅費—應交增值稅(進項稅額)+(存貨期末余額-存貨年初余額)

　　②本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項

　　+(應付賬款年初余額-應付賬款期末余額)+(應付票據年初余額-應付票據期末余額)

　　③本期預付的購貨款

　　+(預付款項期末余額-預付款項年初余額)

　　④-本期發生購貨退回而收到的現金

　　⑤-當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產成本、制造費用的折舊費

　　⑥+未實現銷售的存貨減少數等特殊事項調整數

　　⑦-非購買業務的存貨增加數等特殊事項調整數

　　+或-債務重組、非貨幣性資產交換等特殊事項調整數

　　2.支付給職工對職工支付的現金

　　①反映本期實際支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、養老、失業等社保、補償養老保險、商業保險金、住房公積金、住房困難補助、福利費等。

　　(應付職工薪酬年初余額+生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬-應付職工薪酬期末余額)

　　②-支付給在建工程人員的工資

　　-[應付職工薪酬(在建工程)年初余額-應付職工薪酬(在建工程)期末余額]

　　③-離退休人員的工資

　　3.支付的各項稅費

　　包括企業本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和本期預交的稅費，包括所得稅、增值稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等，但不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。

　　支付的各項稅費=(應交所得稅期初余額+當期所得稅費用-應交所得稅期末余額)+支付的稅金及附加+應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　注：公式中不包括遞延所得稅費用。

　　4.支付的其他與經營活動有關的現金

　　除上述各項目外所支付的其他與經營活動有關的現金，如經營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業務招待費、保險費、支付給離退休人員的各種費用、現金捐贈支出等。此外還包括支付的銷售費用，及支付的制造費用。

　　支付其他與經營活動有關的現金=支付其他管理費用+支付的銷售費用+支付的制造費用

　　二、投資活動產生的現金流量

　　流入量

　　1.收回投資所收到的現金

　　該項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資(不包括處置子公司)收到的現金。債權性投資收回的利息、權益性投資收到的現金股利、處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額不包括在本項目內。本項目可根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

　　2.取得投資收益收到的現金

　　該項目反映企業交易性金融資產、可供出售金融資產投資分得的現金股利，從子公司、聯營企業或合營企業分回利潤、現金股利而收到的現金(收到的現金股利)，因債權性投資而取得的現金利息收入。包括在現金等價物范圍內的債權性投資，其利息收入在本項目中反映。不包括股票股利。

　　取得投資收益收到的現金=現金股利+利息收入

　　3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

　　本項目反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關稅費后的凈額。由于自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。

　　如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，應作為投資活動產生的現金流量，在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的'記錄分析填列。

　　4.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

　　該項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等科目的記錄分析填列。若處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額為負數，應將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現金”

　　5.收到的其他與投資活動有關的現金

　　本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金。

　　流出量

　　1.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

　　該項目反映企業本期購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)實際支付的現金，包括購買固定資產、無形資產等支付的價款及相關稅費,以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。

　　企業以分期付款方式購建的固定資產、無形資產，以及融資租入固定資產，各期支付的現金均在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

　　為購建固定資產、無形資產而發生的借款利息資本化部分，在籌資活動產生的現金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”中反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　2.投資所支付的現金

　　除現金等價物以外的投資：交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資(不包括取得子公司支付的現金)，以及支付的傭金、手續費等交易費用。

　　注：(1)企業購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未發放的現金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的債券利息，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

　　(2)取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額，應在“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目中反映。

　　3.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

　　該項目反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　(1)發生吸收合并(含同一控制和非同一控制)或業務合并的情況下

　　取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額=購買出價中以現金支付的部分-其他營業單位持有的現金和現金等價物,如為負數，應在“收到其他與投資活動有關的現金”項目反映。

　　(2)控股合并取得的情況下

　　取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額=購買出價中以現金支付的部分

　　4.支付的其他與投資活動有關的現金

　　本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

　　三、籌資活動產生的現金流量

　　流入量

　　1.吸收投資所收到的現金

　　本項目反映企業以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。注意：本項目不再反映發行債券收到的款項。

　　2.取得借款所收到的現金

　　本項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額(發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額)。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　3.收到的其他與籌資活動有關的現金

　　流出量

　　1.償還債務所支付的現金

　　該項目反映企業償還債務本金所支付的現金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。企業支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。

　　2.分配股利或利潤或償付利息所支付的現金

　　該項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據“應付股利”、“應付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發支出”、“財務費用”等科目的記錄分析填列。

　　3.支付的其他與籌資活動有關的現金

　　該項目反映企業除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如融資租入固定資產各期支付的租賃費、以分期付款方式購建的固定資產、無形資產各期支付的現金等。若某項其他與籌資活動有關的現金流出金額較大，應單列項目反映。本項目可以根據“長期應付款”等科目的記錄分析填列。

　　四、匯率變動對現金的影響額

　　編制現金流量表時，應當將企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣。外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率的近似匯率計算。

　　而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算的。

　　這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。

　　匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表單獨列報

　　五、現金及現金等價物凈增加額

　　補充資料

　　1、將凈利潤調節為經營活動的現金流量

　　凈利潤

　　加：計提的資產減值準備

　　固定資產折舊

　　無形資產攤銷

　　長期待攤費用攤銷

　　待攤費用減少(減：增加)

　　預提費用的增加(減：減少)

　　固定資產報廢損失

　　財務費用

　　投資損失(減：收益)

　　遞延稅款貸項(減：借項)

　　存貨的減少(減：增加)

　　經營性應收項目的減少(減：增加)

　　經營性應付項目的增加(減：減少)

　　其他

　　少數股東本期收益

　　經營活動產生的現金流量凈額

　　2、不涉及現金收支的投資和籌資活動

　　債務轉為資本

　　一年內到期的可轉換公司債券

　　融資租入固定資產

　　其他

　　3、現金及等價物凈增加情況：

　　現金的期末余額

　　減：現金的期初余額

　　加：現金等價物的期末余額

　　減：現金等價物的期初余額

　　現金及現金等價物的凈增加額

　　注會備考最講究的就是效率，讓大家制定學習計劃的目的也是把學習內容分為若干份兒，而并非規定每天的學習時間，所以“高效”才是備考的重要點，希望大家能夠輕松通過注會考試!

　　現金流量表怎么填最簡潔方便 篇2

　　一、現金流量表的概念

　　現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　二、現金流量表的編制基礎

　　現金流量表以現金及現金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息。

　　(一)現金

　　現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金主要包括：

　　1、庫存現金。庫存現金是指企業持有可隨時用于支付的現金，與“庫存現金”科目的核算內容一致。

　　2、銀行存款。銀行存款是指企業存入金融機構、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現金；提前通知金融機構便可支取的'定期存款則應包括在現金范圍內。

　　3、其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內容一致。

　　(二)現金等價物

　　現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。例如可在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券等。

　　現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。例如，企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。

　　權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。

　　三、現金流量的分類及列示

　　根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，現金流量表準則將企業一定期間產生的現金流量分為三類：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。

　　1、經營活動。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。

　　2、投資活動。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。這里所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括非實物資產投資。這里之所以將“包括在現金等價物范圍內的投資”排除在投資活動外，是因為已經將包括在現金等價物范圍內的投資視同現金。

　　3、籌資活動。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價)；這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等。

　　對于企業日常活動之外特殊的、不經常發生的特殊項目，如自然災害損失、保險賠款、捐贈等，應當歸并到相關類別中，并單獨反映。比如，對于自然災害損失和保險賠款，如果能夠確指屬于流動資產損失，應當列入經營活動產生的現金流量；屬于固定資產損失，應當列入投資活動產生的現金流量。如果不能確指，則可以列入經營活動產生的現金流量。捐贈收入和支出，可以列入經營活動。如果特殊項目的現金流量金額不大，則可以列入現金流量類別下的“其他”項目，不單列項目。

　　(二)現金流量的列示

　　通常情況下，現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報，從而全面揭示企業現金流量的方向、規模和結構。但是，下列各項可以按照凈額列報：

　　1、代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出。例如，證券公司代收的客戶證券買賣交割費、印花稅等，旅游公司代游客支付的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、門票費、票務費、簽證費等費用。

　　2、金融企業的有關項目，主要指期限較短、流動性強的項目。對于商業銀行而言，主要包括短期貸款發放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存取、向其他金融企業拆入拆出資金等凈額；對于保險公司而言，主要包括再保險業務收到或支付的現金凈額；對于證券公司而言，主要包括自營證券和代理業務收到或支付的現金凈額等。

　　上述這些項目由于周轉快，在企業停留的時間短，企業加以利用的余地比較小，凈額更能說明其對企業支付能力、償債能力的影響；反之，如果以總額反映，反而會對評價企業的支付能力和償債能力、分析企業的未來現金流量產生誤導。

　　現金流量表怎么填最簡潔方便 篇3

　　現金流量表取代財務狀況變動表，不是簡單的會計技術方法調整，而是社會主義市場經濟發展的客觀要求，對于企業搞好資金調度、政府綜合經濟管理部門進行財務監督，以及企業的投資者與債權人了解企業現金生成、使用能力均有重要意義。

　　一、在審計工作中經常會遇到的幾個問題

　　關于存貨跌價準備、壞賬準備、累計折舊等抵減項目的處理問題。現行權責發生制會計出于穩健性原則的考虎，對于存貨，短期投資項目計提跌價準備，對于應收賬款計提壞賬準備，對于固定資產計提折舊，對于長期投資計提減值準備，上述抵減項目均無現金影響，故審計人員在采用工作底搞法審核直接法下各現金流量表項目時，應分析存貨、應收賬款、固定資產、長期投資等項目本期原值金額的變動，而非凈值的變動。

　　關于其他應收款中的備用金等暫借款的處理問題。當前不少企業期末其他應收款中備用金明細項目的數額較大，究其原因，有的是由于經辦人報銷不及時造成，有的是企業經營特點等客觀條件所必需的，也有的是企業主觀所為。一般情況下，這些備用金很大一部分可能已被支付，應作為即期費用或存貨等資產項目入賬，為了準確編制現金流量表，對于期末備用金數額較大的企業，最好實行期末報銷制度，采用類似于存貨的“假退料”手續，將尚未使用的備用金作為現金入賬，以全面、真實

　　地反映企業的當期財務狀況、經營成果和現金流轉情況。

　　關于銀行存款未達賬項的處理問題。當前審計人員在審查貨幣資金項目時，通常是索取銀行對賬單，將其和銀行存款日記賬相核對，發現是否存在未達帳項，如果有，則需編制銀行存款余額調節表，且多不作具體的賬務處理調整入賬，從而導致依據審定后的貨幣資金項目編制的現金流量表反映的現金流量信息不夠全面、充分。為此，應建議企業期末未達賬項數較大時，在編制現金流量表時，最好將未達賬項調整入賬，以全面反映企業的現金流量信息。

　　短期投資——國債回購業務的處理問題，《現金流量表》準則要求周轉快、金額大、期限短的現金收付業務，應以凈額來反映其現金流量，而無需采用總額反映，以更好地反映企業的償債能力和支付能力。但在實際業務處理中企業對于短期國債回購業務所發生的現金流量仍多采用總額列示，以至造成現金流量表中債權性投資所支付的現金“項目”和“收回投資所收到的現金”項目數額特別大，而相應的“取得債券利息收入所收到的現金”項目數額較小，不利于報表使用者對被審單位償債能力和獲現能力進行評價。故建議，對于投資期限不足三個月周轉特別頻繁的國債回購業務，以及銀行定期存單的存取業務，最好以凈額方式在現金流量表中的“取得債券利息收入所收到的現金”項目列示，并將期末尚未收回的國債回購和定期存單所占用的資金在“債權性投資所支付的現金”項目列示；反之，則以總額形式反映上述業務所發生的現金流量。

　　二、關于現金流量表審計的幾點說明

　　現金流量表編制的準確性是以企業會計核算的規范性、正確性為先決條件的。無論企業是采用工作底稿法或形賬戶法編制調整分錄來編制現金流量表，還是采用電腦軟件或銀行日記賬直接根據有現金影響的會計分錄來編制現金流量表，都是以企業特定會計科目或明細科目與現金流量表的有關項目存有對應關系為前提，建立在企業會計核算規范和正確的假設基礎之上的。以工作底稿法為代表間接編制方法是以損益表和資產負債表數據為基礎，依據本期損益表比較資產負債表中非現金賬戶的變動情況來編制現金流量表；依據銀行日記賬直接編制現金流量表是對應科目為現金及現金等價物的會計憑證為基礎如果企業會計科目核算內容不規范，收入不入賬、成本結轉不完全，資產計價方法不正確等，無論采用何種現金流量表的'編制方法都不可能獲得準確的現金流量信息，故現金流量表的準確編制要求企業的會計核算盡量規范。

　　現金流量表的審計對所有審計人員的素質都提出了更高的要求。由于現金流量表的編制原理不同于現行財務會計廣泛遵循的權責發生制原則，要求審計人員在審計每一個資產負債表或損益表項目時，都應考慮到現金流量表審計的需要。例如在審計“其他應收款”或“其他應付款”科目時，需要注意有無對應科目為固定資產或其他長期資產項目，單獨挖出管理費用中的印花稅、車般使用稅等。

　　工作底稿法是現行現金流量表不可缺少的審計方法，盡管當前不少企業的會計電算化程度較高，或者企業經營業務較為簡單，常常根據銀行存款和現金日記賬等手段直接編制現金流量表，但由于《現金流量表》準則要求企業必須提供依據間接法調整凈利潤得到的經營活動凈現金流量的信息，而且采用工作底搞法進行審計易于形成審計底稿，所以工作底稿法是現行現金流量責的主要審計方法，審計人員可形成必要的現金流量審計底稿，并對每個數據及其來源進行“交叉索引”，以便于有關人員進行復核。

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