注會《會計》知識點：金融資產
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【知識點】金融資產轉移的確認和計量
繼續涉入的情形
1.繼續涉入的判斷
企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，應當分別下列情況處理：
(1)放棄了對該金融資產控制的，應當終止確認該金融資產;
(2)未放棄對該金融資產控制的，應當按照其繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。
2.繼續涉入的計量
(1)通過擔保方式繼續涉入
①繼續涉入資產=轉移部分金融資產的賬面價值和財務擔保金額兩者之中的較低者
②繼續涉入負債=財務擔保金額+財務擔保合同的公允價值(提供擔保收取的費費)
③財務擔保合同的初始確認金額(公允價值)應當在該財務擔保合同期間內按照時間比例攤銷，確認為各期收入
④在資產負債表日進行減值測試，當可收回金額低于其賬面價值時，應當按其差額計提減值準備
【知識點】金融資產轉移概述
金融資產轉移，是指企業(轉出方)將金融資產讓與或交付給該金融資產發行方以外的另一方(轉入方)。
【知識點】金融資產轉移的確認和計量
(一)金融資產整體轉移和部分轉移的區分
企業應當將金融資產轉移區分為金融資產整體轉移和部分轉移，并分別按照會計準則有關規定處理。
(二)符合終止確認條件的情形
1.符合終止確認條件的判斷
企業已將金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，應當終止確認相關金融資產。
以下情形表明企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方：
(1)不附任何追索權方式出售金融資產;
(2)附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值;
(3)附重大價外看跌期權(或重大價外看漲期權)的金融資產出售。企業將金融資產出售，同時與購買方之間簽訂看跌(或看漲)期權合約，但從合約條款判斷，由于該期權為重大價外期權，致使到期時或到期前行權的可能性極小，此時可以認定企業已經轉移了該項金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此，應當終止確認該金融資產。
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