注冊會計師《稅法》知識點：稅法原則

注冊會計師《稅法》知識點：稅法原則

　　稅法原則：

注冊會計師《稅法》知識點：稅法原則

　　稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。

　　(一)基本原則

　　1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心

　　稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確規定。

　　2.稅法的其他基本原則

　　(1)稅法公平原則

　　稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

　　(2)稅收效率原則

　　稅收效率原則包含兩方面：一是經濟效率;二是行政效率。

　　(3)實質課稅原則

　　實質課稅原則指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

　　(二)適用原則

原則	內容
法律優位原則	（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要體現在處理不同等級稅法的關系上（3）效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的
法律不溯及既往原則	（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法（2）目的：維護稅法的穩定性和可預測性
新法優于舊法原則	（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而引起法律適用的混亂
特別法優于普通法原則	（1）含義：對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力（2）應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法
實體從舊、程序從新原則	（1）實體稅法不具備溯及力（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力
程序優于實體原則	（1）含義：在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法（2）目的：確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫

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