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中級會計職稱考試計算分析題
學習貴在堅持，只有每天堅持才能走的更遠，中級會計職稱備考也是如此，從打算報考那天開始我們就踏上了一條學習路，了解各個章節知識點是現階段重要的事。下面小編整理了中級會計職稱考試計算分析題，供大家參閱。
計算分析題
1、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨出售適用的增值稅稅率為17%，不動產處置適用的增值稅稅率為11%。2012年8月1日，甲與乙公司簽訂一項資產置換協議，甲公司將持有的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產與乙公司的一批產品進行交換。
甲公司該項投資性房地產的成本為300萬元，公允價值變動借方余額為60萬元，2012年7月31日的公允價值為393萬元;
乙公司該批產品的賬面余額為380萬元，已提跌價準備20萬元，資產置換日該產品市場價格為400萬元。
甲公司向乙公司支付銀行存款為31.77萬元。
甲公司換入的產品作為庫存商品管理，乙公司換入的房地產已于當日對外出租。乙公司的投資性房地產采用公允價值模式計量。假設該項交換具有商業實質，不考慮其他交易費用。(答案中的金額單位用萬元表示)
<1>、分別計算甲、乙公司換入資產的入賬價值并編制甲、乙公司的會計分錄。
<2>、分別編制甲公司和乙公司上述交易的賬務處理。
計算分析題
1、【答案】 (1)甲公司向乙公司支付的銀行存款31.77萬元，包括換出資產與換入資產公允價值的差額7萬元與增值稅銷項稅額和進項稅額的差額24.77萬元。
甲公司換入庫存商品的入賬價值=393+7=400(萬元)
借：庫存商品 400
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 68
貸：其他業務收入 393
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 43.23
銀行存款 31.77
借：其他業務成本 360
貸：投資性房地產——成本 300
——公允價值變動 60
借：公允價值變動損益 60
貸：其他業務成本 60
(2)乙公司換入投資性房地產的入賬價值=400-7=393(萬元)
借：投資性房地產——成本 393
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)43.23
銀行存款 31.77
貸：主營業務收入 400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68
借：主營業務成本 360
存貨跌價準備 20
貸：庫存商品 380
2、【答案】 該非貨幣性資產交換的日期為2X10年9月1日。
【答案】 甲公司從乙公司收取的銀行存款229 000元，其中包括由于換出資產高于換入資產的公允價值差額100 000元，以及換出資產銷項稅額和換入資產進項稅額的差額129 000元。
甲公司換入資產的入賬價值總額=300 000+800 000+200 000-100 000=1 200 000(元)
借：固定資產清理 350 000
累計折舊 100 000
固定資產減值準備 50 000
貸：固定資產 500 000
借：可供出售金融資產——成本 800 000
在建工程——廠房 400 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)44 000(400 000×11%)
營業外支出——處置固定資產損失50 000
累計攤銷 60 000
銀行存款 229 000
貸：固定資產清理 350 000
無形資產 800 000
主營業務收入 200 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 173 000(300 000×17%+800 000×11%+200 000×17%)
營業外收入——處置無形資產利得 60 000
借：主營業務成本 160000
貸：庫存商品 160000
乙公司換入資產的入賬價值總額=800000+400000+100000=1300000(元)
借：固定資產清理 450000
貸：在建工程 450000
借：固定資產——機器設備 300000
無形資產 800000
庫存商品 200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 173 000
營業外支出——處置非流動資產損失 50000(450000-400000)
貸：固定資產清理 450000
可供出售金融資產——成本 600000
——公允價值變動 60000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 44000
銀行存款 229 000
投資收益 140000(800000-660000)
借：其他綜合收益60000
貸：投資收益60000
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