2017年中級會計職稱《會計實務》考點預習試題
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1、多選題
下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有( )。
A.賬面價值大于其計稅基礎的資產
B.賬面價值小于其計稅基礎的負債
C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費
D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損
參考答案：A,B
參考解析：選項CD僅能產生可抵扣暫時性差異。
2、單選題
甲企業期末持有一批存貨，成本為800萬元，按照存貨準則規定，估計其可變現凈值為700萬元，對于可變現凈值低于成本的差額，應當計提存貨跌價準備l00萬元，由于稅法規定資 產的減值損失在發生實質性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎為( )萬元。
A.1000
B.800
C.200
D.0
參考答案：B
參考解析：資產的計稅基礎=資產未來可稅前列支的金額=資產的成本一以前期間已稅前列支的金額=800—0=800(萬元)。
3、多選題
在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有( )。
A.本期計提固定資產減值準備
B.本期轉回存貨跌價準備
C.企業購人交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額
D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債
參考答案：A,C
參考解析：不考慮其他因素的情況下，選項AC一般會引起資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產的增加;選項B，轉回存貨跌價準備會使資產賬面價值恢復，從而轉回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產的減少;選項D，實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產的減少。
4、單選題
2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了l0萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元
A.120
B.140
C.160
D.180
參考答案：B
參考解析：所得稅費用=l50—10=140(萬元)，
分錄為：
借：所得稅費用 140
延所得稅資產 10
其他綜合收益 20
貸：遞延所得稅負債 20
應交稅費應交所得稅 150
【思路點撥】此類題目通過寫分錄的方式計是最保險的，如果熟練的話，也可以直接計算，即所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用(一遞延所得稅收益);
如果題目中給出的是利潤總額和相關調整事項，則只要不涉及永久性差異、預期稅率發生變動等，一般可簡化計算，即：所得稅費用=利潤總額×所得稅稅率
5、多選題
下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的有( )。
A.已確認公允價值變動100萬元的交易性金融資產
B.為關聯方提供債務擔保而確認的預計負債500萬元
C.計提的產品質量保證費用
D.生產企業預收的定金，稅法不計入當期應納稅所得額
參考答案：A,C,D
參考解析：選項A，稅法不認可公允價值變動，因此計稅基礎與賬面價值不等;選項B，屬于非暫時性差異，所以其計稅基礎=賬面價值;選項C，計提的產品質量保證費用，稅法不認可，未來實際發生產品質量保證費用時，稅法才認可，所以預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來期問可以稅前扣除金額(也是賬面價值金額)=0，與賬面價值不相等;選項D，會計上計人預收賬款，不確認損益，稅收上也不計人當期應納稅所得額，因此其賬面價值等于計稅基礎。
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