中級會計師《中級會計實務》第六章習題（精選3套）
在日復一日的學習、工作生活中，我們最熟悉的就是練習題了，做習題在我們的學習中占有非常重要的位置，對掌握知識、培養能力和檢驗學習的效果都是非常必要的，什么類型的習題才能有效幫助到我們呢？以下是小編整理的中級會計師《中級會計實務》第六章習題，僅供參考，大家一起來看看吧。
中級會計師《中級會計實務》第六章習題 1
考點：無形資產概述
判斷題
在資產負債表中，商譽應作為無形資產列示。( )
【正確答案】 ×
【答案解析】 無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。商譽不屬于無形資產。
考點：無形資產的初始計量
單項選擇題
根據《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》的規定，甲公司被認定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。2015年2月5日，甲公司以2 014萬元的價格(含增值稅114萬元)從產權交易中心競價獲得一項商標權，另支付其他相關稅費90萬元。為推廣該商標，甲公司發生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產的入賬價值為( )萬元。
A.2 104
B.1 990
C.2 030
D.2 005
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司取得該項無形資產的入賬價值=(2 014-114)+90=1 990(萬元)。
考點：研究與開發階段支出的確認
單項選擇題
研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日確認為( )。
A.無形資產
B.管理費用
C.研發支出
D.營業外支出
【正確答案】 B
【答案解析】 無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時費用化，計入當期損益即管理費用。
考點：內部開發無形資產的計量
多項選擇題
下列關于內部開發無形資產所發生支出的會計處理中，正確的有( )。
A.將研究階段的支出計入當期管理費用
B.若無法區分研究階段和開發階段支出，應將發生的全部研發支出費用化
C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨核算
D.開發階段的支出在滿足一定條件時，允許確認為無形資產
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，研究階段的支出應予以費用化。
考點：內部研究開發費用的會計處理
單項選擇題
甲公司自行研發一項新技術，累計發生研究開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發生注冊登記費8萬元;為使用該項新技術發生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為( )萬元。
A.508
B.514
C.808
D.814
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司該項無形資產入賬價值=500+8=508(萬元)，為使用該項新技術發生的有關人員培訓費計入當期損益，不構成無形資產的開發成本。
考點：使用壽命有限的無形資產攤銷
判斷題
企業用于生產某種產品的、已確認為無形資產的非專利技術，其攤銷金額應計入當期管理費用。( )
【正確答案】 ×
【答案解析】 無形資產用于生產某種產品的，其攤銷金額應當計入產品的成本。
考點：無形資產減值測試
多項選擇題
下列關于無形資產后續計量的表述中，正確的有( )。
A.至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產殘值進行復核
B.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核
C.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核
D.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的'攤銷方法進行復核
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業應至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命、攤銷方法及預計凈殘值進行復核，選項A、C和D正確;企業應于每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核，選項B正確。
考點：無形資產出售
多項選擇題
下列有關無形資產的會計處理，不正確的有( )。
A.將自創商譽確認為無形資產
B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計入營業外支出
C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本
D.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷
【正確答案】 ABC
【答案解析】 自創商譽不能確認為無形資產;轉讓使用權的無形資產的攤銷價值應計入其他業務成本;轉讓無形資產的所有權，將無形資產的賬面價值轉銷，無形資產出售凈損益計入營業外收支。
考點：無形資產報廢
多項選擇題
下列關于無形資產會計處理的表述中，不正確的有( )。
A.持有待售無形資產應繼續攤銷
B.將已轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本
C.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產賬面價值計入管理費用
D.出售無形資產應交的營業稅計入營業稅金及附加
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 持有待售無形資產自劃歸為持有待售時起停止探銷，選項A錯誤;處置無形資產影響營業外收入或營業外支出，選項B錯誤;預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值計入營業外支出，選項C錯誤;出售無形資產應交的營業稅影響營業外收支,選項D錯誤。
中級會計師《中級會計實務》第六章習題 2
判斷題
1、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅。( )
2、已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為集體福利發放給職工個人的，發放時應視同銷售計算增值稅的銷項稅額。( )
3、甲未按規定向乙支付貨款，乙企業按合同規定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實現后收取的，故不應征增值稅。( )
4、某制造廠是一制造電視機的國有企業，屬于增值稅一般納稅人，2011年8月上旬外購一批價格10萬元(不含稅)的電子元件用于生產電視機。結果由于管理不善，8月下旬庫房發生火災，元件損失了70%。則該廠當月準予抵扣的進項稅額為10×17%×(1-70%)=0.51(萬元)。 ( )
5、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起30日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。( )
6、納稅人生產銷售的增值稅應稅貨物或勞務可以選擇某一免稅項目放棄免稅權，或者根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。( )
7、對在進口環節與國內環節，以及國內地區間個別貨物(如初級農產品、礦產品等)增值稅適用稅率執行不一致的，納稅人應按其取得的增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額抵扣進項稅額。( )
8、甲企業為增值稅一般納稅人，8月份銷售一批貨物，取得不含稅收入100萬元，同時收取包裝物租金11.7萬元。則甲企業8月份的銷項稅額是17萬元。( )
9、小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額的計算不適用扣稅法，而是實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。( )
10、納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入：對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等，都要征收增值稅。( )
11、某增值稅一般納稅人銷售其從農業生產者處購進的自產谷物，繳納增值稅時適用零稅率。( )。
12、有進料加工復出口業務的出口企業在計算免抵退稅額時，先要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。( )
13、一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額也可以從銷項稅額中扣減。( )
14、消費型增值稅，是指在計算應納稅額時，除扣除中間產品已納稅款，還允許在當期銷項稅額中扣除折舊部分所含稅金。( )。
15、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。( )
16、“營改增”試點地區一般納稅人接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。( )
17、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務和航空運輸服務的，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。( )
判斷題答案
1、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核增值稅小規模納稅人。題目的表述是正確的。
2、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核視同銷售的規定。增值稅一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發放給職工，等于是將購進貨物直接用于最終消費，購進環節已是貨物最終流通環節，再發給職工不是銷售問題，不必計算銷項稅額，其購進時已經抵扣的進項稅額是不得抵扣問題，應作進項稅額轉出處理。
3、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的價外收入確定。根據規定，違約金屬于銷售方向購買方收取的價外費用，應按規定計征增值稅。
4、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核增值稅進項稅額的計算。非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得抵扣。
5、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的征收管理。增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。
6、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核納稅人放棄免稅權的規定。納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
7、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核增值稅的相關規定。
8、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核包裝物租金的處理。收取的包裝物租金屬于價外收入，應并入銷售額計算納稅。因此甲企業8月份的銷項稅額=[100+11.7÷(1+17%)]×17%=18.7萬元。
9、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核小規模應納稅額計算的`規定。
10、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的征稅項目。納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，征收增值稅。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等，不征收增值稅。
11、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅低稅率。根據《增值稅暫行條例》的規定，納稅人銷售或進口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。
12、【正確答案】 對【答案解析】
13、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅專用發票的規定。根據規定，未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
14、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的類型。消費型增值稅，是指在計算應納稅額時，除扣除中間產品已納稅款，對納稅人購入固定資產的已納稅款，允許一次性地從當期銷項稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產應稅產品的全部外購生產資料都不負擔稅款。
15、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核“營改增”的稅率。
16、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核“營改增”準予抵扣進項稅額的規定。
17、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的即征即退政策。根據規定，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
中級會計師《中級會計實務》第六章習題 3
多項選擇題
1、“營改增”試點的納稅人中，下列其提供的服務中，屬于免征增值稅的有( )。
A、個人轉讓著作權 B、殘疾人個人提供應稅服務
C、航空公司提供飛機播灑農藥服務
D、納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務
2、根據“營改增”的相關規定，下列納稅人中，可以被認定為一般納稅人的有( )。
A、從事物流服務，應稅服務年銷售額為100萬元，會計核算不健全的納稅人
B、從事交通運輸業，應稅服務年銷售額為510萬元，會計核算健全的納稅人
C、從事代理記賬業務，應稅服務年銷售額為300萬元，會計核算不健全的納稅人
D、新開業的試點納稅人，有固定的生產經營場所，能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料
3、下列屬于“營改增”現代服務業中的研發和技術服務的有( )。
A、研發服務 B、技術轉讓服務 C、工程勘察勘探服務
D、檢測產品是否符合相關技術規范服務
4、根據我國的營業稅改征增值稅試點方案，以下情形屬于在我國境內提供增值稅應稅勞務的是( )。
A、境外單位向境內單位提供完全在境外消費的應稅服務
B、日本某公司為中國境內某企業設計時裝
C、法國某公司出租設備給中國境內某企業使用
D、境外個人向境外單位提供完全在境外消費的應稅服務
5、下列一般納稅人的出口貨物情形中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的有( )。
A、出口企業對外提供加工修理修配勞務
B、未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口企業出口貨物的生產企業
C、出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物
D、出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物
6、甲公司自產貨物用于下列用途時，應繳納增值稅的有( )。
A、作為中間產品繼續加工使用 B、作為職工福利發放
C、調運外省銷售分公司準備出售 D、作為贈品送給顧客
7、根據增值稅法律制度的規定，下列各項業務的處理方法中，不正確的有()。
A、納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額
B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額
C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額
D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額
8、下列各項中，符合稅法規定的有( )。
A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入不征收增值稅
B、納稅人受托開發的著作權屬于委托方的軟件取得的收入不征收增值稅
C、供應或開采未經加工的天然水，不征收增值稅
D、對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅
9、下列適用4%征收率政策的行為有( )。
A、寄售商店代銷寄售物品 B、經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售免稅貨物
C、典當業銷售死當物品 D、自來水公司(一般納稅人)銷售自來水
10、關于在不同銷售方式下確定計征增值稅的銷售額，下列說法中錯誤的是( )。
A、采取商業折扣方式銷售貨物的，可以按打折以后的實際售價來計算納稅
B、采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格扣減舊貨物的收購價格后作為計稅銷售額
C、采取買一贈一方式銷售貨物的，贈送的貨物不用計征增值稅
D、采取以物易物方式銷售，如未發生補價，則無計稅銷售額
11、以下有關增值稅起征點的說法中，正確的有( )。
A、增值稅起征點的適用范圍限于個人 B、銷售貨物的，為月銷售額1500～3000元
C、銷售應稅勞務的，為月銷售額5000～20000元
D、按次納稅的，為每次(日)銷售額150～200元
12、下列各項中，符合有關增值稅納稅地點規定的是( )。
A、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
B、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅
C、非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務的，一律向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納稅款
D、經國務院財政、稅務主管部門批準，可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。
13、增值稅納稅人將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額不得扣除的是( )。
A、用于修建展銷廳 B、發放職工福利 C、用于投資 D、無償贈送客戶
14、下列情形中，不得開具增值稅專用發票的有( )。
A、一般納稅人向消費者個人銷售貨物的 B、一般納稅人提供的應稅勞務適用免稅規定的
C、小規模納稅人提供應稅勞務的 D、一般納稅人向一般納稅人提供加工勞務的
15、下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有( )。
A、銀行銷售金銀，不征收增值稅 B、縫紉業務，征收增值稅
C、納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的，不征收增值稅
D、體育彩 票的發行收入，征收增值稅
16、下列銷售行為中，征收增值稅的有( )。
A、電信部門提供電信勞務的同時附帶銷售電信物品 B、集郵市場銷售集郵商品
C、納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的 D、商品期貨和貴金屬期貨
17、下列屬于增值稅的特點的有()。
A、實行價外稅 B、實行價內稅 C、實行單一稅率 D、憑票扣稅
18、根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有( )。
A、會計核算健全，年應稅銷售額60萬元的生產企業
B、會計核算健全，年應稅銷售額70萬元的商業企業
C、會計核算健全，年應稅銷售額80萬元的提供加工勞務的企業
D、會計核算健全，年應稅銷售額90萬元的零售企業
多項選擇題答案
1、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核“營改增”的免稅項目。
2、【正確答案】 BD【答案解析】 本題考核“營改增”試點納稅人及其認定。根據規定，應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數)的納稅人為一般納稅人。試點小規模納稅人是指年應納增值稅銷售額500萬元以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的'試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
3、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核現代服務業的范圍。選項D屬于鑒證咨詢服務。
4、【正確答案】 BC【答案解析】 境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務，或者境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產不屬于增值稅在境內提供應稅勞務的范圍。
5、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核適用增值稅“免稅并退稅”政策的情形。根據規定，出口貨物，是指企業向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。而出口企業，是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業。
6、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。將中間產品用于繼續加工，不屬于視同銷售的范圍。將產品對外銷售或者是屬于視同銷售范圍的(將自產的貨物用于集體福利和無償贈送他人)，需要計算繳納增值稅。
7、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核點是增值稅特殊的計稅方法。根據規定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)，因此選項C的說法錯誤。
8、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核點是非增值稅應稅項目和特殊應稅項目。納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件培訓費收入，應按照增值稅混合銷售的規定征收增值稅;;納稅人受托開發的委托方擁有著作權的軟件不征收增值稅。
9、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核點是增值稅稅率。稅法規定，寄售商店代銷寄售物品、典當業銷售死當物品、經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售免稅貨物暫按4%征收增值稅。自來水公司銷售自來水可以按6%簡易辦法征收。
10、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅銷售額的確定。采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;采取買一送一方式銷售貨物的，贈送貨物的銷售額要與所售貨物的銷售額合并征收增值稅;采取以物易物方式銷售，以物易物雙方都應作銷售處理，以各自發出的貨物核算銷售額。
11、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的起征點。銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元;銷售應稅勞務的，為月銷售額5000～20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。
12、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核增值稅的納稅地點。非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
13、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核增值稅的進項稅抵扣。 AB屬于用于集體福利或者個人消費、非應稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。C和D屬于視同銷售的范圍，其進項稅可以抵扣。
14、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核增值稅專用發票的管理。選項ABC，均屬于不得開具增值稅專用發票的情形。
15、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的特殊規定。選項A，銀行銷售金銀，征收增值稅。選項D，體育彩 票的發行收入，不征收增值稅，征收營業稅。
16、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核繳納增值稅的特殊應稅項目。A選項應征收營業稅。
17、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的特點。增值稅實行價外稅，憑票抵扣進項稅額，稅率檔次分為基本稅率、低稅率和零稅率。
18、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認定。選項B，年應稅銷售額80萬元以下的商業企業屬于小規模納稅人。
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