2016中級會計師《會計實務》專項試題及答案

　　1.下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是()。

　　A.或有事項符合一定條件時確認預計負債

　　B.融資租入固定資產視同自有資產核算

　　C.應收賬款計提壞賬準備

　　D.公布財務報表時提供可比信息

　　答案： B

　　解析：融資租入固定資產視同自有資產核算，符合會計信息質量要求的實質重于形式原則，其他選項不符合。

　　2.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2014年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額為()萬元。

　　A.75

　　B.67.5

　　C.90

　　D.100

　　答案： B

　　解析：該事項對甲公司2014年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。

　　3.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。2015年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2015年度損益的影響金額為()萬元。

　　A.-40

　　B.-80

　　C.410

　　D.460

　　答案： A

　　解析：甲公司取得的與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產的使用壽命內平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。

　　4.下列各項中，制造企業應當確認為無形資產的是()。

　　A.自創的商譽

　　B.購入的專利技術

　　C.企業合并產生的商譽

　　D.開發項目研究階段發生的支出

　　答案： B

　　解析：自創的商譽、企業合并產生的商譽，以及開發項目研究階段發生的支出，不符合無形資產的定義，不確認為無形資產。

　　5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續服務4年，即可自2016年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應付職工薪酬一股份支付”貸方發生額為()元。(假定B公司“應付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項)

　　A.77500

　　B.100000

　　C.150000

　　D.177500

　　答案： A

　　解析： 2014年12月31日“應付職工薪酬”貸方發生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。

　　6.某企業采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，適用的所得稅稅率為25%。該企業2015年度利潤總額為200000元，發生的可抵扣暫時性差異為40000元，均影響會計利潤，且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異。經計算，該企業2015年度應交所得稅為60000元。則該企業2015年度的所得稅費用為()元。

　　A.50000

　　B.60000

　　C.35000

　　D.20000

　　答案： A

　　解析：發生可抵扣暫時性差異而產生遞延所得稅資產10000元(40000*25%)，2015年度所得稅費用=當期所得稅費用60000-遞延所得稅費用10000=50000(元)。

　　7.2014年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預計2015年10月完工。至2014年12月31日止甲公司累計實際發生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2014年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度，2014年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

　　A.40

　　B.100

　　C.32

　　D.8

　　答案： D

　　解析： 2014年12月31日完工百分比=656/820*100%=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)*(1-80%)=8(萬元)。

　　8.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。

　　A.以應收票據換入投資性房地產

　　B.以應收賬款換人一塊土地使用權

　　C.以可供出售權益工具投資換入固定資產

　　D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資

　　答案： C

　　解析：應收票據、應收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選項A、B和D不屬于非貨幣性資產交換，選項C正確。

　　9.下列各項中，不屬于貨幣性項目的是()。

　　A.長期借款

　　B.預收款項

　　C.長期應收款

　　D.持有至到期投資

　　答案： B

　　解析：貨幣性項目是企業持有的貨幣和將以固定或可確定金額收取的資產或者償付的負債。預收款項的償付不一定用貨幣資金，所以不屬于貨幣性項目。

　　10.2015年2月1日，甲公司以增發1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25%股權。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發行股份支付傭金和手續費400萬元。設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值40000萬元。投資后甲公司能夠對乙公司施加重大影響，不考慮增值稅等其他因素，甲公司該項長期股權投資初始投資成本為()萬元。

　　A.10000

　　B.10400

　　C.11600

　　D.11200

　　答案： D

　　解析：甲公司該項長期股權投資的初始投資成本=1000*10+1200=11200(萬元)。

　　11.下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是()。

　　A.發出存貨計價采用先進先出法

　　B.現金結算的股份支付期末確認的應付職工薪酬

　　C.固定資產計提折舊

　　D.持有至到期投資采用攤余成本進行后續計量

　　答案： B

　　解析：選項B屬于公允價值計量屬性。

　　12.甲企業以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為500萬元，最低租賃付款額的現值為490萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為5萬元。甲企業該項融資租人固定資產的入賬價值為()萬元。

　　A.500

　　B.505

　　C.495

　　D.400

　　答案： C

　　解析：甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值=490+5=495(萬元)。

　　13.2014年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值5500萬元。2014年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2015年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2015年度損益的影響金額是()萬元。

　　A.500

　　B.6000

　　C.3100

　　D.7000

　　答案： C

　　解析：處置投資性房地產時，需要將自用辦公樓轉換為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時計入其他綜合收益的金額2500萬元(8000-5500)轉入其他業務成本的貸方，則上述交易或事項對甲公司2015年度損益的影響金額=9500-9000+2500+200/2=3100(萬元)。

　　14.2014年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2014年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償800萬元的可能性為70%，需要賠償400萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回200萬元。2014年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業外支出金額為()萬元。

　　A.480

　　B.600

　　C.680

　　D.800

　　答案： B

　　解析：或有事項涉及單個項目的，最佳估計數按最可能發生金額確定，即最可能發生的賠償支出金額為800萬元。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回200萬元應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值，計入營業外支出的金額=800-200=600(萬元)。

　　15.高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應貸記的會計科目是()。

　　A.預提費用

　　B.預計負債

　　C.盈余公積

　　D.專項儲備

　　答案： D