2015年中級會計師財務管理模擬試題答案
一、單項選擇題
1
[答案]：B
[解析]：方案1：應交營業稅、城建稅及教育費附加=2000×5%×(1+7%+3%)=110萬元
應交印花稅=2000×0.05%=1萬元
合計應交稅金=110+1=111萬元
方案2：房產投資時應交印花稅=2000×0.05%=1萬元
股權轉讓時應交印花稅=2000×0.05%=1萬元
合計應交稅金=1+1=2萬元。
所以從節稅減負角度看，甲企業采用第二種投資方式更適合。參見教材第232頁。
[該題針對“企業投資稅務管理”知識點進行考核]
2
[答案]：A
[解析]：根據企業所得稅法規定，納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費支出，應按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。業務招待費支出在稅前扣除的最高限額=150000×0.5%=750(萬元);當業務招待費支出為600萬元時，可稅前扣除600×60%=360(萬元);業務招待費的最高限額=750/60%=1250(萬元)。參見教材第241頁。
[該題針對“企業所得稅的稅務管理”知識點進行考核]
3
[答案]：B
[解析]：若發放現金股利600萬元，則應繳納的個人所得稅=600×50%×20%=60(萬元);若發放股票股利60萬股，每股市價10元，每股面值1元，則應繳納的個人所得稅=60×1×50%×20%=6(萬元); 若發放股票股利30萬股，每股市價10元，每股面值1元，同時發放現金股利300萬元，則應繳的個人所得稅=30×1×50%×20%+300×50%×20%=33(萬元);若發放股票股利10萬股，每股市價10元，每股面值1元，同時發放現金股利500萬元，則應繳的個人所得稅=10×1×50%×20%+500×50%×20%=51(萬元)。參見教材244頁的知識。
[該題針對“企業收益分配稅務管理”知識點進行考核]
4
[答案]：B
[解析]：當企業選擇到期一次還本付息時，在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，可以理解為抵稅在前，付息在后。參見教材第227頁的例子。
[該題針對“企業籌資稅務管理”知識點進行考核]
5
[答案]：B
[解析]：若由運輸公司運輸，企業可以抵扣的增值稅為：117/(1+17%)×17%+11×7%=17+0.77=17.77(萬元);若由銷貨方運輸，企業可以抵扣的增值稅為：120/(1+17%)×17%=17.44(萬元)，所以選項
A.D不正確，選項B正確;運輸公司運輸發生的運費可以按7%進行抵扣，由銷貨方負責運輸，運費包含在售價之中，不能按7%抵稅，所以選項C的說法不正確。
[該題針對“企業營運稅務管理”知識點進行考核]
6
[答案]：D
[解析]：直接向災區群眾進行捐贈在所得稅前不能扣除;B方案在所得稅前只能扣除5000×12%=600萬元;C方案和D方案年底的捐贈都可以扣除，如果第二年該企業實現的利潤足夠，則第二年的捐贈支出也可以在稅前扣除，但D方案在第一年就可以將扣除的12%比例用足，是最佳方案。參見教材第243頁。
[該題針對“企業所得稅的稅務管理”知識點進行考核]
7
[答案]：B
[解析]：
A.C選項屬于涉稅業務的稅務管理;B選項屬于納稅實務管理;D選項屬于稅務行政管理。參見教材第225頁。
[該題針對“稅務管理的意義和內容”知識點進行考核]
8
[答案]：C
[解析]：企業間資金借用在利息計算及資金回收等方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對于設有財務公司或財務中心(結算中心)的集團企業來說，稅收利益尤為明顯。因為企業集團財務公司或財務中心(結算中心)能起到“內部”銀行的作用，利用集團資源和信譽優勢實現整體對外籌資，再利用集團內各企業在稅種、稅率及優惠政策等方面的差異，調節集團資金結構和債務比例，既能解決資金難題，又能實現集團整體稅收利益。參見教材第226頁。
[該題針對“企業籌資稅務管理”知識點進行考核]
9
[答案]：B
[解析]：企業通過留存收益籌資，可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負的手段。參見教材第229頁。
[該題針對“權益籌資的稅務管理”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：BCD
[解析]：企業已經發生的銷售業務，其銷售收入應適時入賬。對于不應該歸入收入類賬目的，不能入賬;尚未發生的銷售業務，不應預先入賬。參見教材第241頁。
[該題針對“企業所得稅的稅務管理”知識點進行考核]
2
[答案]：BCD
[解析]：采用直線折舊法，企業務期稅負均衡;采用加速折舊法，企業生產經營前期利潤較少、從而納稅較少，生產后期利潤較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。選項
B
C.D均可以直到延期納稅的作用。參見教材第237頁。
[該題針對“生產的稅務管理”知識點進行考核]
3
[答案]：BC
[解析]：企業發生的借款費用多數可以直接稅前扣除，但有些借款費用則需要計入資產成本，分期扣除。如企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產成本。參見教材第227頁。
[該題針對“企業籌資稅務管理”知識點進行考核]
4
[答案]：ABCD
[解析]：見教材246頁相關內容
[該題針對“企業稅務風險管理”知識點進行考核]
5
[答案]：AC
[解析]：企業稅務管理必須遵循以下原則
(1)合法性原則
(2)服從企業財務管理總體目標原則
(3)成本效益原則
(4)事先籌劃原則。參見教材第225頁。
[該題針對“稅務管理的原則”知識點進行考核]
6
[答案]：BC
[解析]：購進免稅貨物的運費不能抵稅增值稅，而進原材料的運費可以抵扣，因此，企業采購時要注意區分免稅產品和應稅產品;選項A的說法不正確;一般納稅人從小規模納稅人采購的貨物，增值稅不能抵扣(由稅務機關代開的除外)，所以選項D的說法不正確。參見教材第234頁。
[該題針對“采購的稅務管理”知識點進行考核]
7
[答案]：ABC
[解析]：直接投資稅務管理的主要內容包括
(1)投資方向的稅務管理
(2)投資地點的稅務管理
(3)投資方式的稅務管理
(4)企業組織形式的稅務管理。 參見教材第231頁。
[該題針對“稅務管理的意義和內容”知識點進行考核]
8
[答案]：BCD
[解析]：企業稅務管理的主要內涵是指企業對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。稅收籌劃是稅務管理的重要內容，但并不是全部內容，所以，選項A的說法不正確。參見教材第224頁。
[該題針對“稅務管理概述”知識點進行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：目前，我國企業債務籌資方式多種多樣，從單一的向銀行貸款逐漸發展到向其他企業借款、發行債券、租賃等多種形式。企業通過吸收直接投資籌集到的資金構成企業的權益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，因而不能降低稅負。參見教材第226頁。
[該題針對“企業籌資稅務管理”知識點進行考核]
10
[答案]：ABCD
[解析]：現代企業財務決策包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。參見教材第224頁。
[該題針對“稅務管理概述”知識點進行考核]
三、判斷題
1
[答案]：Y
[解析]：稅務管理的根本目的是取得效益，見教材225頁。
[該題針對“稅務管理概述”知識點進行考核]
2
[答案]：N
[解析]：企業要做好稅務管理工作，應在依法納稅的前提下，通過設置專門管理機構或專門崗位，來提高稅務管理水平。參見教材第226頁。
[該題針對“稅務管理的意義和內容”知識點進行考核]
3
[答案]：N
[解析]：稅務管理貫穿于企業財務決策的各個領域，是財務決策不可或缺的重要內容。參見教材第224頁。
[該題針對“稅務管理概述”知識點進行考核]
4
[答案]：Y
[解析]：對承租人來說，經營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應納稅額;融資租賃資產可以計提折舊計入成本費用，降低稅負。參見教材第227頁。
[該題針對“企業籌資稅務管理”知識點進行考核]
5
[答案]：N
[解析]：可以由企業內部控制評價機構根據企業的整體控制目標，對稅務風險管理機構的有效性進行評價，也可以符合資質要求的中介機構對與企業稅務風險管理相關的內部控制有效性進行評估，并出具評估報告。參見教材第247頁。
[該題針對“企業稅務風險管理”知識點進行考核]
6
[答案]：Y
[解析]：見教材245頁相關敘述
[該題針對“企業稅務風險管理”知識點進行考核]
7
[答案]：Y
[解析]：稅務管理組織應建立有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。參見教材第246頁。
[該題針對“企業稅務風險管理”知識點進行考核]
8
[答案]：N
[解析]：如果企業處在所得稅免稅期，可以選擇先進先出法對存貨進行計價，以減少當期材料成本，擴大當期利潤。參見教材第235頁。
[該題針對“生產的稅務管理”知識點進行考核]
9
[答案]：N
[解析]：：稅法關于虧損彌補的規定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結轉的規定，盡可能早地彌補虧損，獲得稅收利益。參見教材第243頁。
[該題針對“企業所得稅的稅務管理”知識點進行考核]
10
[答案]：N
[解析]：企業稅務風險管理是防止和避免企業偷稅和漏稅行為所采取的管理對策和措施，企業稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。參見教材第245頁。
[該題針對“企業稅務風險管理”知識點進行考核]
四、計算題
1
[答案]：如果采用直線法折舊，則每年折舊額為500000×(1-10%)/5=90000(元)
前三年折舊抵稅現值=90000×25%×(P/A，10%，3)=90000×25%×2.4869=55955.25(元)
如果采用雙倍余額遞減法
第一年折舊額為500000×2/5=200000(元)
第二年折舊額為(500000-200000)×2/5=120000(元)
第三年折舊額為(500000-200000-120000)×2/5=72000(元)
前三年折舊抵稅現值
=200000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+72000×25%×(P/F，10%，3)
=200000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+72000×25%×0.7513
=83770.40(元)
如果采用年數總和法
第一年折舊額為500000×(1-10%)×5/15=150000(元)
第二年折舊額為500000×(1-10%)×4/15=120000(元)
第三年折舊額為500000×(1-10%)×3/15=90000(元)
前三年折舊抵稅現值
=150000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+90000×25%×(P/F，10%，3)
=150000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+90000×25%×0.7513
=75787.50(元)
結論：可見，雙倍余額遞減法折舊抵稅現值最大，因此應該選擇雙倍余額遞減法。
[解析]：
[該題針對“生產的稅務管理”知識點進行考核]
2
[答案]
(1)如A城市設為子公司，因A城市虧損，不繳納所得稅;
如B城市也設置為子公司，則B城市分支機構應繳所得稅=1000×25%=250(萬元)
總公司應繳納所得稅=6000×25%=1500(萬元)
總公司與各分支機構合計應繳納所得稅=1500+0+250=1750(萬元)
如B城市設置成分公司，則B城市不單獨繳納所得稅，總公司與B分公司合并應繳納所得稅=(6000+1000)×25%=1750(萬元)
總公司與各分支機構合計應繳納所得稅=1750+0=1750(萬元)
(2)如A城市設為分公司，則A城市不單獨繳納所得稅，而與總公司合并繳納所得稅;
如B城市設置為子公司，則B城市分支機構應繳所得稅=1000×25%=250(萬元)
總公司與A分公司合并應繳納所得稅=(6000-100)×25%=1475(萬元)
總公司與各機構合計應繳納所得稅=1475+250=1725(萬元)
如B城市也設置為分公司，則B城市不單獨繳納所得稅，而與總公司、A公司合并繳納所得稅;
總公司與各機構合計應繳納所得稅=(6000-100+1000)×25%=1725(萬元)
(3)把預計會產生虧損的A城市設置為分公司的形式，對整個公司更有利。
[解析]：
[該題針對“直接投資的稅務管理”知識點進行考核]
3
[答案]
(1)方案A第1年可在稅前扣除的技術開發費=300×(1+50%)=450(萬元)
方案A的情況下第1年應納稅所得額=300-450=-150(萬元)
方案A的情況下第1年虧損150萬元，不用繳納所得稅。
方案A第2年可在稅前扣除的技術開發費=100×(1+50%)=150(萬元)
方案A的情況下第2年應納稅所得額=500-150-150=200(萬元)
方案A的情況下第2年應交所得額=200×25%=50(萬元)
(2)方案B第1年可在稅前扣除的技術開發費=100×(1+50%)=150(萬元)
方案B的情況下第1年應納稅所得額=300-150=150(萬元)
方案B的情況下第1年應交所得額=150×25%=37.5(萬元)
方案B第2年可在稅前扣除的技術開發費=300×(1+50%)=450(萬元)
方案B的情況下第2年應納稅所得額=500-450=50(萬元)
方案B的情況下第2年應交所得額=50×25%=12.5(萬元)
(3)方案A的情況下兩年中分別繳納0萬元和50萬元的所得稅，方案B的情況下兩年中分別繳納37.5萬元和12.5萬元的所得稅，雖然總額相等，但是稅金繳納時點不同，應選擇方案A。
[解析]：
[該題針對“企業所得稅的稅務管理”知識點進行考核]
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