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2015年中級會計師考試《經濟法》模擬試題（四）答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】
企業所得稅的納稅人是在我國境內取得收入的企業和組織。個人獨資企業、個體工商戶和合伙企業適用《個人所得稅法》的規定。
【該題針對“企業所得稅的納稅人”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
根據規定，銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;提供勞務所得，按照勞務發生地確定;動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定;股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。
【該題針對“企業所得稅的征收范圍”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
非居民企業包括在中國境內設立機構、場所的企業以及在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。在中國境內設立機構、場所的企業分為兩種類型：在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業;在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實際征稅率10%)。
【該題針對“企業所得稅的稅率”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】
增值稅屬于價外稅，不得扣除。企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。因此該企業2012年可扣除的稅金=18+4.8+0.7+0.5=24(萬元)
【該題針對“企業所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除限額=8000×5‰=40(萬元)<120×60%=72(萬元)，可扣除管理費用=500-120+40=420(萬元)。
【該題針對“企業所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
如果上一年度發生虧損，可用本年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業企業所得稅稅率減按20%。2009年應納企業所得稅=(30-25)×20%=1(萬元)。
【該題針對“企業所得稅的計算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入減按90%計入收入總額。
【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】
根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業外的其他企業為2：1。該企業的注冊資本為3000萬元，關聯方債權性投資不應超過3000×2=6000(萬元)，現借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。
【該題針對“企業所得稅的特別納稅調整”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 D
【答案解析】
根據規定，企業所得稅，企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，并匯算清繳稅款。
【該題針對“企業所得稅的征收管理”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 A
【答案解析】
盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。
【該題針對“企業資產的稅收處理”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】
根據規定，對非居民企業取得來源于中國境內的所得實行源泉扣繳，扣繳義務人與非居民企業首次簽訂與上述所得有關的業務合同或協議的，扣繳義務人應當自合同30日內，向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
【該題針對“企業所得稅的源泉扣繳”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 C
【答案解析】
財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金和財政性資金等，屬于稅法規定的不征稅收入。
【該題針對“企業所得稅不征稅收入”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。
【該題針對“企業所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】
該企業匯總納稅應納稅額 =(200+100)×25% =75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳40萬元，應補繳的所得稅稅額=75-20-40=15(萬元)。
【該題針對“企業取得境外所得計稅時的抵免”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項B，未投入使用的房屋計提折舊，準予稅前扣除;選項C，企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除;選項D，企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
【該題針對“企業所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項A應繳納企業所得稅，選項CD是免稅收入。
【該題針對“企業所得稅不征稅收入”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項C，動產轉讓所得按照“轉讓”動產的企業或者機構、場所所在地確定。
【該題針對“企業所得稅的征收范圍”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項C，銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入;選項D，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發生時確認收入。
【該題針對“企業所得稅收入總額的相關規定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
根據規定，花卉、飲料和香料作物，以及海水養殖、內陸養殖，，減半征收企業所得稅。
【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項A，屬于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，所以不得計算折舊扣除。選項B，以經營租賃方式租出的固定資產，還是企業賬上的固定資產，可以計提折舊并在企業所得稅前扣除。選項C、D均不得計算折舊在企業所得稅前扣除。
【該題針對“企業資產的稅收處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項C，企業政策性搬遷或處置收入，包括部分搬遷或部分拆除資產而取得的收入;選項D，企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。
【該題針對“企業所得稅特殊業務的稅務處理”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
根據規定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業所得稅稅前扣除。
【該題針對“企業所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
企業的匯兌凈損失、上一納稅年度的經營虧損、商標注冊費均允許在所得稅前扣除;未經核定的準備金支出是不得在稅前扣除的。
【該題針對“企業所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
納稅人按照合同約定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。
【該題針對“企業所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
根據規定，轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
【該題針對“非居民企業的應納稅所得額”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項B，實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金;選項C，喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍。
【該題針對“企業所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項A，對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
【該題針對“企業所得稅的源泉扣繳”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
生產性生物資產，是指企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
【該題針對“企業資產的稅收處理”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 BC
【答案解析】
租入固定資產的改建支出和固定資產的大修理支出，屬于企業發生的長期待攤費用，按規定攤銷的，準予扣除。
【該題針對“企業資產的稅收處理”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。
【該題針對“企業資產的稅收處理”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
一般的資產轉讓所得不享受減免稅優惠，故D選項不正確。
【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
采取加速折舊的方法的固定資產，包括：(1)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
題目表述都是正確的。
【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】
根據規定，企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅;但是，企業承包經營、承包建設和內部自建自用的，不得享受上述企業所得稅優惠。
【該題針對“企業所得稅的稅收優惠”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業和非居民企業。在外國成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構場所的企業，是企業所得稅的非居民納稅義務人。
【該題針對“企業所得稅的納稅人”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 錯
【答案解析】
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。
【該題針對“企業所得稅的稅率”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】
納稅人接受的貨幣性收入和非貨幣性收入均屬于應稅收入。
【該題針對“企業所得稅收入總額的相關規定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售收入額包括視同銷售的收入額。
【該題針對“企業所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】
預提所得稅的方法適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。
【該題針對“企業所得稅的征收管理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業使用或銷售的存貨成本計算方法一經選用，不得隨意變更。
【該題針對“企業資產的稅收處理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】
(1)納稅人以經營租賃方式從出租方取得的固定資產，其符合獨立納稅人交易原則的租金，可根據受益時間均勻扣除;(2)納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規定提取折舊費分期扣除。
【該題針對“企業所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】 (1)廣告費應調增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)
業務招待費的調整額：
實際發生額的60%=15×60%=9(萬元)<2500×5‰=12.5(萬元)
業務招待費調增所得額=15-9=6(萬元)
研究開發費用加計扣除=20×50%=10(萬元)，可以調減所得額。
公益捐贈扣除限額=600×12%=72(萬元)>實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調整。
直接捐贈稅前不得扣除。因此，對外捐贈應調增所得額為6萬元。
“三費”應調整所得額：
工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經費3萬元，未超過扣除限額，不用調整。
職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應當調增所得額2萬元。
職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應當調增所得額6-3.75=2.25(萬元)
“三費”共計應調增所得額=2+2.25=4.25(萬元)
國外分支機構分回利潤為300-300×20%=240(萬元)
境內所得應納企業所得稅：
境內應納稅所得額=600-240+75+6+6-10+4.25=441.25(萬元)
境內所得應納企業所得稅=441.25×25%=110.31(萬元)
抵免所得稅后境內應納企業所得稅=110.31-81.9×10%=102.12(萬元)
(2)A國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)
A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)
A國分支機構在我國應補繳企業所得稅額=75-300×20%=15(萬元)
【答案解析】
【該題針對“企業所得稅的計算”知識點進行考核】
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