2016年中級會計師考試《會計實務》模擬試題（五）
一、單項選擇題
1.下列各項中屬于無形資產核算范疇的是( )。
A.企業自創的商譽
B.租入的商標權
C.出租的土地使用權
D.企業自創的專利技術
2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年2月1日，甲公司購入乙公司一項商標權，由于甲公司資金周轉比較緊張，甲公司用自產產品作為對價支付給乙公司，該批產品的成本為1000萬元，公允價值為1500萬元，同時乙公司向甲公司支付補價10萬元。不考慮相關稅費等因素，則甲公司購入該項商標權的入賬價值為( )萬元。
A.1510
B.1765
C.1745
D.1490
3.甲公司2013年1月1日起開始研發一項專利技術，12月31日達到預定用途。其中研究階段發生研究人員工資100萬元，計提專項設備折舊10萬元;開發階段，符合資本化條件之前支付的開發人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元;符合資本化條件之后支付開發人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為20萬元，領用的原材料價值為40萬元。不考慮其他因素，則甲公司自行研發該項專利技術的入賬價值為( )萬元。
A.210
B.110
C.170
D.270
4.甲公司為建造自用的辦公樓，于2013年7月1日，購入一塊土地使用權，購買價款為6000萬元。為構建辦公樓發生材料支出500萬元，工人工資為100萬元，其他相關支出為1000萬元。該辦公樓于2014年12月31日達到預定可使用狀態。假定該土地使用權的預計使用年限是50年，該辦公樓的預計使用年限是20年，預計凈殘值均為0，均采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他因素，則該土地使用權2014年年末的賬面價值為( )萬元。
A.0
B.6000
C.5940
D.5820
5.企業出租無形資產支付的營業稅，應當記入( )科目。
A.其他業務成本
B.營業稅金及附加
C.營業外支出
D.沖減營業外收入
6.2013年1月1日，英明公司購入一項管理用無形資產，雙方協議采用分期付款方式支付價款，合同價款為1000萬元，自2013年12月31日起，每年年末付款200萬元，5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%。另以現金支付相關稅費20萬元。該項無形資產購入當日即達到預定用途，預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定不考慮其他相關因素，該項無形資產的有關事項對英明公司2013年利潤總額的影響金額為( )萬元。(已知(P/A，5%，5)=4.3295，計算結果保留兩位小數)
A.131.89
B.129.89
C.88.59
D.86.59
7.2014年1月1日，甲公司將一項專利權用于對外出租，年租金100萬元。已知該項專利權的原值為1000萬元，預計該項專利權的使用壽命為10年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。2014年12月31日，甲公司估計該項專利權的可收回金額為545萬元。不考慮其他因素，則甲公司2014年度因該項專利權影響利潤總額的金額( )萬元。
A.-155
B.55
C.45
D.-55
8.甲公司2014年年初開始自行研究開發一項管理用無形資產，2014年發生材料費300萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費用50萬元，共計450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元，至2014年年末，該項無形資產尚未研發成功。不考慮其他因素，則甲公司2014年資產負債表中“開發支出”項目列示的金額為( )萬元。
A.450
B.300
C.150
D.0
9.2013年1月20日，甲公司自行研發的某項非專利技術已經達到預定可使用狀態，累計研究支出為60萬元，累計開發支出為300萬元(其中符合資本化條件的支出為220萬元);其使用壽命不能合理確定。2013年12月31日，該項非專利技術的可收回金額為190萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2013年就該項非專利技術計提的減值準備的金額為( )萬元。
A.30
B.110
C.130
D.0
10.北方公司為從事房地產開發的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟產房，作為生產用廠房，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量;2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發對外出售的商品房和自用辦公樓，至2014年12月31日，商品房和寫字樓尚未開發完成;2014年1月1日，購入丁地塊，作為員工活動場地，至2014年12月31日，丁地塊的設施已經完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2014年12月31日不應單獨確認為無形資產(土地使用權)的是( )。
A.甲地塊的土地使用權
B.乙地塊的土地使用權
C.丙地塊的土地使用權
D.丁地塊的土地使用權
11.下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是( )。
A.使用壽命不確定的無形資產
B.持有至到期投資
C.可供出售金融資產
D.投資性房地產
12.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是( )。
A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷
B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現方式
C.將已轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本
D.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產賬面價值計入管理費用
二、多項選擇題
1.下列關于無形資產核算的表述中，正確的有( )。
A.投資者投入的無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定無形資產的取得成本
B.房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當作為無形資產單獨核算
C.企業外購的房屋建筑物，實際支付的價款中包括土地以及建筑物的價值，如果確實無法在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配的，應當全部作為固定資產，按照固定資產確認和計量的規定進行處理
D.企業改變土地使用權的用途，將其用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產
2.下列關于自行研發的無形資產的核算中，表述錯誤的有( )。
A.研究階段的有關支出在發生時，應當全部予以費用化計入當期損益
B.開發階段的有關支出在發生時，應當全部予以資本化計入無形資產成本中
C.對于同一項無形資產達到資本化條件前已經費用化計入當期損益的支出應進行調整
D.無形資產達到預定用途前發生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產發生的培訓支出應計入無形資產的成本
3.下列關于無形資產初始計量的表述中，不正確的有( )。
A.通過債務重組取得無形資產成本，應當以其公允價值作為入賬基礎
B.通過債務重組取得無形資產成本，應當以其賬面價值作為入賬基礎
C.通過非貨幣性資產交換取得無形資產，按照公允價值為基礎計量
D.通過非貨幣性資產交換取得無形資產，按照賬面價值為基礎計量
4.關于使用壽命有限的無形資產的攤銷，下列說法中不正確的有( )。
A.使用壽命有限的無形資產，應按照直線法攤銷
B.已計提減值準備的無形資產應以扣除已計提的減值準備后的金額作為應攤銷金額基礎計量
C.無形資產的攤銷應計入攤銷當期的管理費用中
D.當月增加的無形資產，下月開始攤銷
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5.長江公司于2007年7月接受投資者投入一項無形資產，該無形資產原賬面價值為1000萬元，投資協議約定的公允價值為1200萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2011年年末長江公司預計該無形資產的可收回金額為500萬元，計提減值準備后預計尚可使用年限為4年，攤銷方法和預計凈殘值不變。2013年7月20日對外出售該無形資產，取得200萬元處置價款并存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有( )。
A.2011年年末計提減值準備前該無形資產的賬面價值是660萬元
B.2011年年末計提減值準備前該無形資產的賬面價值是550萬元
C.2013年7月20日，對外出售該無形資產時的凈損益為-112.5萬元
D.2013年7月20日，對外出售該無形資產時的凈損益為200萬元
6.2010年1月1日，甲公司購入一塊土地使用權，以銀行存款支付5000萬元，土地的使用年限為50年，并在該土地上出包建造辦公樓工程。2011年12月31日，該辦公樓工程已經完工并達到預定可使用狀態，全部成本為12000萬元(不含土地使用權價值)。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值，都采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他相關稅費。甲公司下列會計處理中，正確的有( )。
A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規定計提折舊
B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算
C.2011年12月31日，固定資產的入賬價值為17000萬元
D.2012年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為100萬元和480萬元
7.企業在估計無形資產使用壽命時，應考慮的因素有( )。
A.無形資產相關技術的未來發展情況
B.使用無形資產生產的產品的壽命周期
C.使用無形資產生產的產品市場需求情況
D.為維持該資產產生未來經濟利益的能力預期的維護支出，以及企業預計支付有關支出的能力
8.下列交易或事項的會計處理中,符合現行會計制度規定的有( )。
A.提供現金折扣銷售商品的,銷售方按凈價法確認應收債權
B.存貨采購過程中因不可抗力而發生的凈損失,計入當期損益
C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權,在尚未用于建造固定資產前按期攤銷
D.自行開發并按法律程序申請取得的無形資產,將原發生時計入損益的研究費用轉為無形資產的入賬價值
9.下列各項中，會導致工業企業當期營業利潤減少的有( )。
A.出售無形資產發生的凈損失
B.計提行政管理部門固定資產折舊
C.辦理銀行承兌匯票支付的手續費
D.出售長期股權投資發生的凈損失
三、計算分析題
1.英明股份有限公司(以下簡稱英明公司)有關無形資產業務如下：
(1)2011年1月，英明公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權作為無形資產核算(不考慮相關稅費)。該土地使用權預計使用年限為25年，采用直線法攤銷，無殘值。
(2)2011年6月，英明公司研發部門準備研究開發一項專利技術。在研究階段，企業為了研究成果的應用研究、評價，以銀行存款支付了相關費用600萬元。
(3)2011年8月，上述專利技術經研究具有可開發性，轉入開發階段。企業將研究成果應用于該項專利技術的設計，直接發生的研發人員工資、材料費以及相關設備折舊費分別為800萬元、1300萬元和200萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用100萬元。以上開發支出均滿足無形資產的確認條件。
(4)2011年10月，上述專利技術的研究開發項目達到預定用途，形成無形資產。英明公司預計該專利技術的.預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。
(5)2012年4月，英明公司利用上述外購的土地使用權，建造對外出售的房屋建筑物。該房屋建筑物于2012年9月達到預定可使用狀態，累計所發生的必要支出5400萬元(不包含土地使用權)。
(6)2014年5月，英明公司研發的專利技術預期不能為企業帶來經濟利益，經批準將其予以轉銷。(答案中的金額單位用萬元表示)
要求：
(1)編制英明公司2011年1月購入土地使用權的會計分錄。
(2)編制土地使用權2011年攤銷的會計分錄，并計算英明公司2011年12月31日該項土地
使用權的賬面價值。
(3)編制英明公司2011年研發專利技術的有關會計分錄。
(4)分析土地使用權是否應轉入該房屋建筑物的建造成本并計算房屋建筑物的建造成本。
(5)編制英明公司該項專利技術2014年5月予以轉銷的會計分錄。
2.2013年7月10日，因公司經營政策變更需要，甲公司將其擁有的一項專利權與乙公司的一項非專利技術交換，該專利權原值200萬元，甲公司已為該專利權攤銷30萬元，已計提減值準備10萬元。在交換日，該專利權的公允價值為140萬元，收到乙公司補價20萬元。甲公司換入的非專利技術專門用于生產產品A，采用直線法攤銷，預計使用年限為8年，無殘值。甲公司為換出專利權應支付營業稅稅額6萬元。該交易具有商業實質且公允價值能夠可靠計量。
2013年年末預計換入非專利技術可收回金額為115萬元。2014年1月1日，甲公司將該非專利技術出租給丙公司，租期為3年，每年年末收取租金30萬元，應繳納的營業稅稅額為 1.5萬元，租賃期間不再使用該非專利技術。
要求：編制與換入非專利技術2013年和2014年相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
五、綜合題
1.甲公司內部審計部門在對其2014年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的處理提出質疑：
(1)2014年1月1日，經董事會批準，由研發部門研發一項專利技術。在研究階段，企業為了研究成果的應用研究、評價，直接發生的人員工資、材料費以及相關設備折舊費分別為100萬元，300萬元和200萬元。甲公司進行的會計處理為：
借：研發支出——資本化支出 600
貸：應付職工薪酬 100
原材料 300
累計折舊 200
(2)2014年2月1日，上述專利技術經研究具有可開發性，轉入開發階段。發生直接人員工資、材料費以及相關設備折舊費分別為400萬元，650萬元和100萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用50萬元，以上開發支出滿足無形資產的確認條件。會計處理為：
借：研發支出——資本化支出 1200
貸：應付職工薪酬 400
原材料 650
累計折舊 100
銀行存款 50
(3)2014年4月1日，該專利技術達到預定可使用狀態，形成無形資產。英明公司預計該專利技術的使用年限為10年，預計凈殘值為0。甲公司無法可靠確定該專利技術的經濟利益預期實現方式。并于2014年年底進行攤銷的計提，其會計處理為：
2014年4月1日
借：無形資產 1800
貸：研發支出——資本化支出 1800
2014年12月31日
借：管理費用 135
貸：累計攤銷 135
(4)2014年4月1日，甲公司從科貿公司購入一項土地使用權，實際支付價款1200萬元，土地尚可使用年限為50年，按照直線法攤銷，無殘值，購入土地使用權用于建造辦公樓。2014年10月10日，該辦公樓開始建造，甲公司將該土地使用權的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權攤銷。至2014年12月31日，廠房仍在建造中。相關會計處理為：
借：管理費用 12
貸：累計攤銷 12
借：在建工程 1188
累計攤銷 12
貸：無形資產 1200
要求：根據上述資料，逐項判斷甲公司會計處理是否正確，若不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄(有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結轉損益的會計分錄)。
2.甲公司為房地產企業，對投資性房地產采用成本法進行后續計量。2013年發生如下業務
(1)2月5日，甲公司以銀行存款800萬元的價格從產權交易中心競價取得一項專利權，專門用于生產A產品，另支付相關稅費12萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生宣傳廣告費用15萬元、展覽費5萬元。該專利權預計使用5年。
(2)3月10日，甲公司以銀行存款9400萬元取得一宗土地使用權及地上建筑物。取得時，土地使用權的公允價值為6200萬元，地上建筑物的公允價值為3200萬元。上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限均為20年。
(3)5月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用30年。甲公司取得該項土地使用權，擬準備增值后轉讓。
(4)7月30日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權用于建造對外出售的商品房，實際成本為22000萬元，預計使用50年。8月1日，甲公司在該地塊上開始建設一幢商品房。至2013年12月31日，商品房已經完工，共發生開發成本32000萬元(不包括土地使用權成本)。
假定上述涉及的土地使用權均采用直線法計提攤銷，固定資產采用年限平均法計提折舊，均無殘值。
要求：編制與上述經濟業務相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)
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