2015年中級會計師考試《會計實務》模擬試題（二）
一、單項選擇題
1.甲公司于2012年1月1日發行3年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為1500萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，發行價格為1541.63萬元，甲公司按實際利率法確認利息費用。該債券2012年12月31日的攤余成本為( )萬元。
A.1500
B.1528.30
C.1618.72
D.1603.30
2.大海公司于2012年1月1日發行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的可轉換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，發行價格為195萬元。其中，負債成分的公允價值為185.43萬元，另發生相關交易費用30萬元，可轉換公司債券發行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。大海公司在2012年發行時確認“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬元。
A.0
B.9.57
C.11.04
D.8.1
3.信達公司于2011年1月1日按每份面值500元發行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券30萬份，利息于每年年末支付。每份債券可在發行1年后轉換為200股普通股。發行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場年利率為9%，假定不考慮其他因素。2011年1月1日，該交易對信達公司所有者權益的影響金額為( )萬元。
A.0
B.527.74
C.14472.26
D.14472
4.北方公司2012年1月1日發行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的可轉換公司債券，面值總額為10000萬元，發行收款為12000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%。債券的公允價值為9732.70萬元。2013年1月3日，可轉換公司債券持有人行使轉股權，共計轉為1000萬股普通股。不考慮其他因素的影響，轉股時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為( )萬元。
A.0
B.1000
C.2267.30
D.11083.96
5.甲公司于2013年1月1日按面值發行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為600萬元，票面年利率為5%。假設不考慮發行費用，甲公司2013年12月31日該債券的攤余成本為( )萬元。
A.0
B.600
C.300
D.無法確定
6.甲公司2013年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產設備，該設備當日達到預定可使用狀態并投入使用。由于甲公司資金周轉困難，購貨合同約定，該設備的總價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，增值稅稅款當日支付，剩余款項分3次自2013年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知(P/A，6%，3)=2.6730。則不考慮其他因素，2013年1月1日該設備的入賬價值和應確認的未確認融資費用分別為( )萬元。
A.801.9，98.1
B.900，0
C.801.9，0
D.900，98.1
7.2013年1月2日，A公司采用分期付款方式購入一棟管理用辦公樓，總價款500萬元，當日先支付100萬元，余款于2013年至2016年分4年平均付清，每年年末支付。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零。假定A公司外購辦公樓支付的價款難以在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配，不考慮其他稅費。假定同期銀行借款年利率為6%。已知年金現值系數：(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，5)=4.2124。該辦公樓當月就投入使用。A公司按實際利率法于每年年末計算每期的利息費用，該固定資產預計使用壽命為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。則A公司因該事項影響2013年損益的金額為( )萬元。
A.20.79
B.20.47
C.41.26
D.0
8.甲公司本期應交房產稅5萬元，應交土地使用稅8萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅6萬元，契稅5萬元，車輛購置稅0.8萬元，則影響本期應交稅費科目的金額為( )萬元。
A.13.8
B.13
C.18.8
D.18
9.企業因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發生的職工薪酬，應借記( )科目。
A.銷售費用
B.存貨成本或勞務成本
C.營業外支出
D.管理費用
10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建廠房。該批消費品成本為500萬元，計稅價格為800萬元。該批消費品適用的消費稅稅率為10%。則甲公司應計入在建廠房成本的金額為( )萬元。
A.800
B.635
C.716
D.585
11.某運輸企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2014年1月取得交通運輸收入111萬元(含增值稅)，發生聯運支出30萬元(不含稅金額，取得增值稅專用發票)，當月外購汽油8萬元(不含稅金額，取得增值稅專用發票)，購入運輸車輛15萬元(不含稅金額，取得增值稅專用發票)。則該運輸企業2014年1月應繳納增值稅為( )萬元。
A.8
B.11
C.3.79
D.7.21
12.下列各項不屬于帶薪缺勤的是( )。
A.休假
B.長期利潤分享計劃
C.婚假
D.產假
13.甲公司將一項無形資產轉讓，取得轉讓價款600萬元，該無形資產原值是700萬元，轉讓前已累計攤銷200萬元，已計提減值準備150萬元，適用營業稅稅率為5%,則甲公司因轉讓該無形資產影響利潤總額的金額為( )萬元。
A.100
B.600
C.220
D.250
14.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業外購一批小禮品，取得增值稅專用發票上注明的價款為15萬元，其中贈送給客戶的部分價值6萬元，其余部分發給了職工，則企業該批禮品應計算增值稅銷項稅稅額為( )萬元。
A.0
B.1.53
C.1.02
D.2.55
15.企業將金銀首飾用于捐贈支出時，“應交稅費——應交消費稅”對應科目是( )。
A.營業外收入
B.銷售費用
C.營業外支出
D.管理費用
二、多項選擇題
1.下列關于企業發行一般公司債券的會計處理，正確的有( )。
A.實際收到的價款記入“應付債券——面值”科目
B.實際收到的款項與面值的差額，應記入“利息調整”明細科目
C.對于利息調整，企業應在債券存續期間內采用實際利率法進行攤銷
D.資產負債表日，企業應按應付債券的面值和實際利率計算確定當期的債券利息費用
2.下列關于可轉換公司債券的說法中，不正確的有( )。
A.可轉換公司債券由負債成分和權益成分兩部分組成
B.發行可轉換公司債券時，發生的發行費用應在權益成分和負債成分之間進行分攤
C.發行可轉換公司債券時，發生的發行費用全部由負債成分承擔，記入“應付債券——利息調整”科目
D.發行可轉換公司債券時，權益成分的公允價值應記入“資本公積——股本溢價”科目核算
3.2013年1月1日大海公司按面值發行50萬份5年期，一次還本、分期付息的可轉換公司債券，面值總額5000萬元，發行收款為5000萬元，已收存銀行，該債券票面年年利率為6%。大海公司發行可轉換公司債券時，二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場年利率為9%，已知(P/F,9%，5)=0.6499，(P/A，9%，5)=3.8897。則下列說法中，正確的有( )。
A.2013年1月1日發行可轉換公司債券時，負債成分的公允價值為4416.41萬元
B.2013年1月1日發行可轉換公司債券時，權益成分的公允價值為583.59萬元
C.2013年度應確認利息費用397.48萬元
D.2013年度“應付債券——利息調整”科目的攤銷額為97.48萬元
4.“長期應付款”科目核算的內容有( )。
A.應付融資租入固定資產的租賃費
B.具有融資性質的延期付款購買資產發生的應付款項
C.租入固定資產改良支出
D.各種應付、暫收款項
5.下列關于長期應付款的相關表述中，正確的有( )。
A.企業購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記“固定資產”、“在建工程”、“研發支出”等科目
B.融資租入固定資產等確認的“未確認融資費用”，后續按照直線法在租賃期內攤銷
C.未確認融資費用余額抵減長期應付款的賬面價值
D.企業融資租入固定資產時，應當在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中的較低者作為租賃資產入賬價值的核算基礎
6.2013年12月，A公司購買了50套單元房，擬以優惠價格向職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產人員，10名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元;擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元;擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截止到2013年底，該50名職工均購買了公司出售的住房，售房協議規定，職工在取得住房后必須在公司服務10年。在不考慮相關稅費的條件下，A公司的會計處理中正確的有( )。
A.公司出售住房時應確認的長期待攤費用為1300萬元
B.出售住房后的每年，公司應當按照直線法在10年內攤銷長期待攤費用
C.公司應該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計入到當前損益
D.未來10年內每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應根據受益對象計入相關成本或當期損益
7.下列說法中正確的有( )。
A.企業預收賬款業務不多的企業，可不單獨設置“預收賬款”科目，將預收的款項直接計入“應收賬款”科目的貸方
B.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時也反映在應收賬款項目中
C.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時應分析業務的性質將預收款項和應收賬款分別列示
D.企業預付賬款業務不多的企業，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目的借方
8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年10月委托外單位加工材料(非金銀首飾)一批，原材料價款80000。11月加工完畢，全部收回，收回加工后的材料用于直接銷售。支付加工費用4000 元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額680元，由受托方代收代繳的消費稅為1000 元，假如甲公司原材料按實際成本核算。根據上述資料，甲公司的會計處理的有( )。
A.借：委托加工物資 80000
貸：原材料 80000
B.借：委托加工物資 4000
貸：銀行存款 4000
C.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 680
貸：銀行存款 680
D.借：庫存商品 84000
貸：委托加工物資 84000
9.下列有關增值稅的月末結轉的說法正確的有( )。
A.月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(轉
出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目
B.月份終了，企業應將當月多交的增值稅稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目
C.未交增值稅在以后月份上交時，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目
D.月份終了，企業應將當月多交的增值稅稅額，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目
10.下列各項中，應計入相關資產成本的有( )。
A.按規定計算繳納的印花稅
B.按規定計算繳納的契稅
C.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅
D.委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅
三、綜合題
1.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)相關交易或事項如下：
(1)經相關部門批準，黃河公司于2012年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券100萬份，每份面值為100元。可轉換公司債券發行價格總額為10000萬元，發行費用為120萬元，可轉換公司債券的期限為2年，自2012年1月1日起至2013年12月31日止;可轉換公司債券的票面年利率為第一年3%，第二年5%，次年的1月1日支付上一年利息;可轉換公司債券在發行1年后可轉換為黃河公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每份債券可轉換為10股普通股股票(每股面值1元)。債券發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場年利率為6%，考慮發行費用之后債務部分的實際年利率為6.65%。
(2)2013年1月1日，黃河公司支付2012年度可轉換公司債券利息300萬元。
(3)2013年1月4日，債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為黃河公司普通股股票。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)
已知復利現值系數表(部分)：
|
期數 |
3% |
5% |
6% |
6.65% |
|
1 |
0.9709 |
0.9524 |
0.9434 |
0.9376 |
|
2 |
0.9426 |
0.9070 |
0.8900 |
0.8792 |
要求：
(1)計算黃河公司2012年1月1日可轉換公司債券負債成分和權益成分的入賬價值，并編制相關會計分錄;
(2)計算該可轉換公司債券在2013年1月4日轉股前負債成分的攤余成本;
(3)編寫2013年1月4日可轉換公司債券轉換為普通股的相關會計分錄。
2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2014年12月有如下主要業務：
(1)委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款150萬元，加工費用50萬元，應繳納的消費稅稅額為22.22萬元，材料已經加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。
(2)出售一廠房，廠房原價1200萬元，已提折舊600萬元。出售所得收入800萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，應繳納的營業稅稅額為40萬元。
(3)將應稅消費品分配給股東，產品成本300萬元，計提的存貨跌價準備為10萬元，公允價值和計稅價格均為500萬元，應繳納的消費稅稅額為25萬元。
(4)公司為總部部門經理以上職工提供汽車免費使用，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。甲公司現有總部部門經理以上職工共30人，假定所提供汽車每月一共計提折舊5萬元;現有副總裁以上職工5人，所提供住房每月的租金6萬元，租金尚未支付。
(5)甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規定：2014年12月1日乙公司購入甲公司一批產品，銷售價格為100萬元。甲公司已于當日收到乙公司貨款并開具增值稅專用發票。該產品已于當日發出，銷售成本為60萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定甲公司于2015年3月31日按124萬元價格購回全部該產品。
要求：編制上述業務的相關會計分錄。(金額單位用萬元表示)
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