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《中級財務管理》考點：現金周轉期
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【內容導航】：
現金周轉期
【所屬章節】：
本知識點屬于中級《財務管理》科目第七章營運資金管理
【知識點】：現金周轉期;
第七章營運資金管理
現金周轉期
一、現金周轉期的含義
現金周轉期，就是指介于公司支付現金與收到現金之間的時間段，它等于經營周期減去應付賬款周轉期。
經營周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期
二、各種周轉期的含義
(1)存貨周轉期：是指從收到原材料到加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉期;
(2)應收賬款周轉期：是指產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，被稱之為應收賬款周轉期;
(3)應付賬款周轉期：企業購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應付賬款周轉期。
三、計算公式
現金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期
其中：
存貨周轉期=平均存貨/每天的銷貨成本
應收賬款周轉期=平均應收賬款/每天的銷貨收入
應付賬款周轉期=平均應付賬款/每天的購貨成本
【理解】通用公式
四、減少現金周轉期的措施
【例題計算題】D公司是一家服裝加工企業，2014年營業收入為3600萬元，營業成本為1800萬元，日購貨成本為5萬元。該公司與經營有關的購銷業務均采用賒賬方式。假設一年按360天計算。D公司簡化的資產負債表如表所示：
表 資產負債簡表(2014年12月31日) 單位：萬元
資產 | 金額 | 負債和所有者權益 | 金額 |
貨幣資金 | 211 | 應付賬款 | 120 |
應收賬款 | 600 | 應交稅金 | 200 |
存貨 | 150 | 應付職工薪酬 | 255 |
流動資產合計 | 961 | 流動負債合計 | 575 |
固定資產 | 850 | 長期借款 | 300 |
非流動資產合計 | 850 | 負債合計 | 875 |
實收資本 | 600 | ||
留存收益 | 336 | ||
所有者權益合計 | 936 | ||
資產合計 | 1811 | 負債和所有者權益合計 | 1811 |
要求：
(1)計算D公司2014年的營運資金數額。
(2)計算D公司2014年的應收賬款周轉期、應付賬款周轉期、存貨周轉期以及現金周轉期(為簡化計算，應收賬款、存貨、應付賬款的平均余額均以期末數據代替)。
(3)在其他條件相同的情況下，如果D公司利用供應商提供的現金折扣，則對現金周轉期會產生何種影響?
(4)在其他條件相同的情況下，如果D公司增加存貨，則對現金周轉期會產生何種影響?
【答案】
(1)營運資金=961-575=386(萬元)
(2)應收賬款周轉期=600/(3600/360)=60(天)
應付賬款周轉期=120/5=24(天)
存貨周轉期=150/5=30(天)
現金周轉期=60+30-24=66(天)
(3)如果D公司利用供應商提供的現金折扣，則應付賬款周轉期將會縮短，在其他條件不變的情況下，會使現金周轉期增加(或：現金周轉期延長，或：現金周轉減速)。
(4)如果D公司增加存貨，則存貨周轉期將會增長，在其他條件不變的情況下，會使現金周轉期增加(或：現金周轉期延長，或：現金周轉減速)。
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