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2017年初級審計師《理論實務》鞏固試題及答案
一、單項選擇題
1 審計人員在采用文獻法的效益審計方法時，無論采取何種方式進行文獻研究，都應評價資料內容的()。
A.時效性
B.適用性
C.可靠性
D.權威性
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點是對“數據收集方法——文獻研究法”的了解。所謂文獻，是指包含有審計人員擬研究對象信息的各種載體。文獻資料是間接的、第二手的資料，它在效益審計中是不可缺少的。審計人員無論采取哪種方式進行文獻研究、收集二手審計證據，都應對資料內容的可靠性進行評價。因此，本題的正確答案為C。
2 效益審計涵義中“有效性”主要包括的()方面，指的是對法律法規的遵循情況。
A.經濟性
B.效率性
C.效果性
D.合規性
【正確答案】D
試題解析:本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。本題選項A“經濟性”是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約。選項B“效率性”是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率。選項C“效果性”是指目標的實現程度，即多大程度上達到了政策目標、經營目標和預期結果。因此，本題的正確答案為D。
3 下列選項中，屬于專門的計算機審計技術方法的是()。
A.嵌入審計模塊法
B.分析性復核
C.監盤
D.檢查
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“信息系統審計的技術方法——信息系統測試的方法”的熟悉。信息系統測試的方法有測試數據法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為A。
4 ()確定了審計立卷主體的原則。
A.審計組確定的立卷
B.立項者立卷
C.審計機構檔案部門立卷
D.審計組主管部門立卷
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“審計檔案的建立”的了解。審計檔案的建立實行審計組負責制。審計組確定的立卷負責人應當及時收集審計項目的文件材料。審計終結后，立卷責任人對審計項目的文件材料按立卷方法和規則進行歸類整理，經審計組組長(或業務部部門負責人)復查，并經檔案管理機構或者檔案工作人員檢查后，依照有關規定進行編目和裝訂。因此，本題的正確答案為A。
5 下列選項中，在確定函證對象時，應當進行函證的是()。
A.執行其他審計程序可以確認的應收款項
B.與被審計單位正常業務無關的異常項目
C.應收納入審計范圍內子公司的款項
D.函證很可能無效的應收款項
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點是對“應付款項審計——向債權人函證應付款項數額”的掌握。如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發現賬實不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如，與被審計單位正常業務無關的異常項目等，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數額。因此，本題的正確答案為B。
6 ()是企業人力資源管理部門所作的有關企業員工錄用或調動等級等變動情況的記錄，是進行工資管理和工資結算的主要依據之一。
A.員工調配單
B.工資費分配表
C.考勤系統或考勤卡
D.記賬憑證
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“薪酬業務循環中的主要文件”的了解。員工錄用和調配單是企業人力資源管理部門所作的有關企業員工錄用或調動等級等變動情況的記錄，是進行工資管理和工資結算的主要依據之一。一般一式兩份，一份由人力資源管理部門歸檔，一份交工資部門編制工資單。本題選項B“工資費分配表”是每月末由財會幫門根據工資結算匯總表，并按工資用途將應付工資總額及計提的職工福利費分配計入各有關成本、費用賬戶的憑證。選項C“考勤系統或考勤卡”是計算工資的原始資料。選項D“記賬憑證”是指工資業務處理過程中，根據原始憑證編制的，有關會計分錄填制、復核、審核的記錄。因此，本題的正確答案為A。
7 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性進行函證，則函證的對象應當是()。
A.公司的主要股東
B.公司的律師
C.銀行或其他有關債權人
D.金融監管機關
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點是對“舉債籌資審計——長期借款的審查”的掌握。如果長期借款期末余額較大，或有關業務內部控制存在薄弱環節時，應向貸款銀行或其他有關債權人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。因此，本題的正確答案為C。
8 銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執行的最有效的審計程序是()。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調節表
B.重新測試相關的內部控制
C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況
D.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“現金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。檢查銀行存款余額調節表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調節表通常應根據不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應重點抽查收支業務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月份和1月至11月中的任何一至兩個月的銀行存款余額調節表進行檢查。因此，本題的正確答案為A。
9 審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現驗收部門與財會部門未能相互分離，這種情況可能導致()。
A.采購部門購人過量或不必要的物資而對企業整體利益產生損害
B.未按實際收到的商品數額登記入賬
C.應付賬款記錄不正確
D.未及時向特定債權人支付貨款
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點是對“單位采購與付款循環的職責分工”的掌握。本題選項A是由于批準請購與采購職責未能相互分離造成的。選項C是由于應付款項記賬員可能接觸了現金、有價證券或其他資產而造成的。因此，本題的正確答案為B。
10 在()，最高審計機關國際組織在利馬召開了第九次代表大會。
A.1978年
B.1977年
C.1976年
D.1975年
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點是對“第九次代表大會的召開時間”的了解。1977年，最高審計機關國際組織在利馬召開的第九次代表大會公布的《利馬宣言——審計規則指南》中第二章專門提出獨立性問題。因此，本題的正確答案為B。
二、多項選擇題
1 被審計單位管理層財務報表認定是指管理層做出的關于各類業務(交易和事項)、財務報表和有關賬戶的隱含或明確的責任表達。其中，管理層財務報表的認定可以歸成的類別有()。
A.對期初賬戶余額的認定
B.對期末賬戶余額的認定
C.對賬戶本期發生額的認定
D.對報表列報的認定
E.對各類業務的認定
【正確答案】B,D,E,
試題解析:本題考查重點是對“管理層財務報表的認定”的熟悉。管理層財務報表認定可以歸為：①對各類業務(交易和事項)的認定;②對期末賬戶余額的認定;③對報表列報的認定。因此，本題的正確答案為BDE。
2 審計署各有關專業審計司、署派出機構和省級審計機關應分別于()向審計署提出審計項目計劃執行情況的綜合報告。
A.每年12月
B.每年10月
C.次年6月
D.次年5月
E.次年4月
【正確答案】B,E,
試題解析:本題考查重點是對“審計項目計劃執行情況的報告、檢查和考核”的熟悉。為了使審計項目計劃真正落到實處，審計機關必須建立審計項目計劃執行情況的報告制度。報告的內容主要有：計劃執行進度和計劃執行中發現的主要問題及措施、建議等。如果是由審計署統一組織的審計項目計劃，則審計署各有關專業審計司、署派出機構和省級審計機關應分別于每年10月和次年4月向審計署提出審計項目計劃執行情況的綜合報告。因此，本題的正確答案為BE。
3 檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時，主要側重()。
A.謹慎性原則
B.權責發生制原則
C.配比原則
D.審查無形資產攤銷額
E.無形資產攤銷期限的審查
【正確答案】A,B,C,
試題解析:本題考查重點是對“檢查會計原則的遵循”的了解。檢查會計原則的遵循，主要側重于權責發生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和謹慎性原則。本題選項D、E屬于無形資產攤銷合規性的審查。因此，本題的正確答案為ABC。
4 審查利潤表所列指標的可信性時所涉及的指標是()。
A.凈資產增長率
B.流動比率
C.存貨周轉率
D.投資報酬率
E.成本利潤率
【正確答案】D,E,
試題解析:本題考查重點是對“報表所列指標可信性的審查”的了解。報表所列指標可信性的審查包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據以決策的重要信息。②產品成本利潤率，它是產品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產品成本水平所產生的盈利(或虧損)，是用于產品決策與市場決策的重要信息。因此，本題的正確答案為DE。
5 下列選項中，關于審計計劃管理的重要意義，說法正確的是()。
A.通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據
B.有利于合理利用審計資源，審計機構根據工作任務和現有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協作，提高審計工作效率
C.有利于貫徹黨和國家的經濟工作方針、政策，使審計機構能夠緊密配合中心工作開展審計監督活動
D.有利于保證季度計劃的編制和完成
E.有利于落實審計工作責任制，審計機構依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進度和質量，促進審計工作責任制的貫徹執行
【正確答案】A,B,C,E,
試題解析:本題考查重點是對“審計計劃管理的涵義”的掌握。審計計劃管理的涵義包括：①有利于貫徹黨和國家的經濟工作方針、政策，使審計機構能夠緊密配合中心工作開展審計監督活動。②有利于保證年度計劃的編制和完成，通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據。③有利于合理利用審計資源，審計機構根據工作任務和現有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協作，提高審計工作效率。④有利于落實審計工作責任制，審計機構依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進度和質量，促進審計工作責任制的貫徹執行。因此，本題的正確答案為ABCE。
三、案例分析題
2001年2月國家審計機關對甲公司2000年度的財務收支進行審計。審計組在審計準備階段進行的有關工作如下：
(1)審計組在審計準備階段進行的有關工作如下：①為保證審計工作取得預期效果，編制審計方案;②發出審計通知書，提出書面承諾要求;③為了合理確定審計風險，突出審計重點，并確保審計方案的切實可行，審計人員對被審計單位的內部控制狀況進行調查，并對其可信賴程度做出初步評價。
(2)審計組在審計實施階段進行的有關工作如下：①對內部控制進行內部控制測試;②對財務報表項目進行實質性測試。
(3)審計組在審計終結階段進行的有關工作如下：①整理歸納審計證據和審計工作底稿;②擬定提綱，撰寫審計報告;③審計機關對審計報告進行復核和審定;④整理審計文件，進行審計小結;⑤后續跟蹤。
1 審計人員對被審計單位的內部控制狀況進行初步評價，其評價的內容主要包括()。
A.內部控制設置的健全性
B.內部控制設置的合法性
C.內部控制設置的適當性
D.內部控制設置的合理性
【正確答案】A,D,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計準備階段”的熟悉。為了合理確定審計風險，突出審計重點，并確保審計方案的切實可行，審計人員應當在準備階段，對被審計單位的內部控制狀況進行調查，并對其可信賴程度做出初步評價。初步評價的內容主要包括內部控制設置的健全性和合理性兩個方面。因此，本題的正確答案為AD。
2 審計組應根據初評的結果，及時調整原擬定的審計方案，其原因在于()。
A.對內部控制的初步評價結果將直接影響到審計實施階段內部控制測試與實質性測試的范圍
B.對內部控制的初步評價結果將直接影響到審計實施階段內部控制測試與實質性測試的重點
C.對內部控制的初步評價結果將直接影響到審計實施階段內部控制測試的有效性
D.對內部控制的初步評價結果將直接影響到審計實施階段實質性測試的有效性
【正確答案】A,B,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計準備階段”的熟悉。由于對內部控制的初步評價結果將直接影響到審計實施階段內部控制測試與實質性測試的范圍和重點，因此，審計組應根據初評的結果，及時調整原擬定的審計方案。一般說來.經過初步評價，如果認為控制系統正常，相關的內部控制能夠預防、發現或糾正重大錯報或漏報，審計人員則應適當降低控制風險的評估水平，并根據所確定的內部控制測試范圍，轉入內部控制測試。但如果認為內部控制的設置極為有限，或按照成本效益原則不宜進行內部控制測試，則審計人員可以不依賴內部控制進行審計，不對內部控制實施內部控制測試，而直接轉入實質性測試。因此，本題的正確答案為AB。
3 在國家審計實施階段，審計人員需要繼續深入審查收集有關的資料，以便進行內部控制測試，并據此對內部控制的可信賴程度做出總體評價。審計組應當根據對被審計單位內部控制測評的結果，重新審查原擬定的審計方案的()。
A.可行性
B.適當性
C.充分性
D.合法性
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計實施階段”的熟悉。審計組應當根據對被審計單位內部控制測評的結果，重新審查原擬定的審計方案的可行性。如果發現原審計方案所確定的對內部控制的依賴水平及由此確定的審計重點、范圍、具體實施步驟和方法與內部控制測評的結果不相吻合，則必須按照規定的程序及時修訂審計方案，對實質性測試的范圍和重點做出切合實際的調整。修訂后的審計方案需經派出審計組的審計機關主管領導批準后方可組織實施。因此，本題的正確答案為A。
4 審計人員在對財務報表項目進行實質性測試時，應注意的事項包括()。
A.審計人員應當正確運用各種審計方法
B.審計人員應對審計方案所確定的審計目標做適當調整
C.審計人員應取得具有充分證明力的審計證據
D.審計人員應當認真編制審計工作底稿
【正確答案】A,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計實施階段”的熟悉。審計組在計算機信息系統環境下進行審計時，不應改變審計方案所確定的審計目標和范圍。所以選項B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。
5 如果審計人員發現被審計單位超過()仍未執行審計決定，則審計機關應當報告人民政府或者提請有關主管部門在法定的職權范圍內依法做出處理。
A.30日
B.60日
C.90日
D.120日
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計終結階段”的熟悉。對審計結果進行后續跟蹤，對于維護審計決定的嚴肅性，實現審計工作的目的，增強審計機關的權威性，具有重要意義。因此，審計機關應當對被審計單位采納審計建議和執行審計決定的情況進行后續跟蹤。如果發現被審計單位超過90日仍未執行審計決定，則審計機關應當報告人民政府或者提請有關主管部門在法定的職權范圍內依法做出處理，或者向人民法院提出強制執行的申請。但是，如果在后續跟蹤過程中，發現審計報告和審計決定有不當之處，審計機關則應進行復查予以糾正，并重新做出審計決定。在審計實踐中，后續跟蹤的重點和范圍，一般只限于審計決定中所涉及的內容。因此，本題的正確答案為C。
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