初級審計師《審計理論與實務》知識點：實收資本的審查

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初級審計師《審計理論與實務》知識點：實收資本的審查

　　實收資本的審查

　　1.編制或取得實收資本明細表

　　2.審查實收資本的真實性

　　將實收資本明細表與財務報表有關項目及記賬憑證、原始憑證相互核對，檢查其是否一致。以下就投入資本的不同形式說明審計要點：

　　(1)貨幣資金

　　①查明投入貨幣資金的所有權。

　　審查開戶銀行或貨幣資金匯出銀行的相關憑證，查明投資者有無以接受投資企業的名義或者以接受投資企業為擔保人，向銀行或其他機構借款，并以該項借款投資。

　　②以外幣出資

　　無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額。

　　(2)實物資產----真實存在性與所有權

　　證明文件。必要時，根據實物投資清單的內容深入現場，實地確定房屋、建筑物的存在性。

　　(3)無形資產----真實存在性與所有權

　　對投入的無形資產應審查是否辦理了法律手續，有無合法的證明文件。

　　3.審查實收資本記錄的完整性

　　4.審查實收資本業務是否做了充分揭示

　　5.審查實收資本業務的合法性

　　(1)檢查賬冊、憑證等，查明企業的注冊資金數額是否符合國家有關規定，借入資金與資本有無混淆，有無以借入資金頂替資本的情況;有無抽取、侵占國家資本的情況;企業注冊資金是否與其經營范圍與經營規模相符，是否符合《公司法》等法律的要求。

　　(2)審查各投資者是否根據規定投足資金，投入資本是否按時全部到位，有無違約情況。

　　(3)審查出資形式的合法性，驗算資本投入額，查明有形資產與無形資產投入比例是否符合規定。

　　(4)審查資產估價的合法性。根據規定，非貨幣性資產投入時應進行資產評估。

　　(5)有外商投資時，應索取國家商檢部門出具的商檢報告，以確定有關投資業務的合法性。

　　(6)審查減少實收資本的合法性。

　　6.審查實收資本業務賬務處理的正確性

　　(1)審查股票發行時賬務處理的完整性。

　　審查實收資本賬戶及其他有關賬戶及憑證等，查明溢價發行的溢價收入扣除發行費用的余額是否全部記入資本公積賬戶。

　　(2)審查實物資產投資業務處理的正確性。

　　審計人員應注意審查，企業是否按照投資雙方確認的價值確認有關資產賬戶和實收資本的入賬價值。

　　(3)審查轉增資本賬務處理的正確性。

　　將資本公積金、盈余公積金轉作資本金的賬務處理，所有者權益總額不變，但各投資者明細賬的資本數額應按其原有投資的比例增加，審計人員應注意其處理的正確性。

　　(4)審查實收資本明細賬與總賬余額及財務報表的一致性。

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