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會計人員繼續教育培訓考試題
1.甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關的材料如下：
(1)2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產。
(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發放的現金股利6萬元。
(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。
(4)2009年7月起，乙公司股票價格持續下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發生減值。
(5)2010年4月26日，乙公司宣告發放現金股利每股0.1元。
(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發放的現金股利1萬元。
(7)2010年1月起，乙公司股票價格持續上升;至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。
(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關交易費用1.68萬元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。
要求：
(1)根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄。
(2)分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業利潤的影響額。
(“可供金融資產”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案：
(1)2009年5月20日購入股票：
1)借：可供金融資產—成本295.8
應收股利6
貸：銀行存款301.8
2009年5月27日，甲公司收到乙公司發放的現金股利：
2)借：銀行存款6
貸：應收股利6
2009年6月30日發生暫時性的下跌：
3)借：資本公積—其他資本公積35.8
貸：可供金融資產—公允價值變動35.8(295.8-260)
2009年12月31日發生實質性下跌：
4)發生減值
借：資產減值損失95.8(295.8-200)
貸：資本公積——其他資本公積
35.8
可供金融資產—減值準備60
2010年4月26日，乙公司宣告發放現金股利：
5)借：應收股利1
貸：投資收益1
6)2010年5月10日收到股利：
借：銀行存款1
貸：應收股利1
7)2010年6月30日公允價值變動：
借：可供金融資產——減值準備50(25-20)*10
貸：資本公積——其他資本公積50
8)2010年12月24日：
借：銀行存款278.32(28*10-1.68)
可供金融資產——減值準備10
——公允價值變動35.8
貸：可供金融資產——成本295.8
投資收益28.32
借：資本公積——其他資本公積50
貸：投資收益50
2.某企業單步驟生產甲產品，該產品按實際成本計價。該企業采用定額比例法將產品生產成本在完工產品與月末在產品之間進行分配。
2010年12月份有關甲產品成本資料如下：本月完工產品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制作費用16 800元;月末在產品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費用2 400元。其他生產費用資料見“產品成本明細賬”。
產品成本明細賬
產品名稱：甲產品
2010年12月 單位：元
|
月 |
日 |
項目 |
直接材料 |
直接人工 |
制造費用 |
合計 |
|
12 |
1 |
月初在產品成本 |
6 000 |
3 800 |
2 900 |
12 700 |
|
|
31 |
本月生產費用 |
30 000 |
20 840 |
20 140 |
70 980 |
|
|
31 |
生產費用合計 |
36 000 |
24 640 |
23 040 |
83 680 |
|
|
31 |
完工產品成本 |
31500 |
21560 |
20160 |
73220 |
|
|
31 |
月末在產品成本 |
4500 |
3080 |
2880 |
10460 |
要求：
(1)計算本月完工產品的直接材料成本、直接人工成本和制作費用。
(2)填列答題卡指定位置中的“產品成本明細賬”各空白欄目的金額。
(3)編制甲產品完工入庫的會計分錄。
(答案中的金額單位用元表示)
【答案】(1)
直接材料定額成本分配率=36000/(31500+4500)=1
直接人工定額成本分配率=24640/(19600+2800)=1.1
制造費用定額成本分配率=23040/(16800+2400)=1.2
完工產品的直接材料成本=31500*1=31500(元)
完工產品的直接人工成本=19600*1.1=21560(元)
完工產品的制造費用=16800*1.2=20160(元)
(2)見表格。
|
月 |
日 |
項 目 |
直接材料 |
直接人工 |
制造費用 |
合計 |
|
12 |
1 |
月初在產品成本 |
6000 |
3800 |
2900 |
12700 |
|
|
31 |
本月生產費用 |
30000 |
20840 |
20140 |
70980 |
|
|
31 |
合計 |
36000 |
24640 |
23040 |
83680 |
|
|
31 |
完工產品成本 |
31500 |
21560 |
20160 |
73220 |
|
|
31 |
月末在產品成本 |
4500 |
3080 |
2880 |
10460 |
(3)完工產品入庫：
借：庫存商品 73220
貸：生產成本——甲產品 73220
3.南云公司為上市公司，屬于增值稅一般的納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2010年發生如下經濟業務：
(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備;設備已發出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權無條件退貨。當日，南云公司根據以往經驗，估計該批機器設備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。南云公司發出該批機器設備時發生增值稅納稅義務，實際發生銷售退回時可以沖回增值稅額。
(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設備已發出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現金折扣時不考慮增值稅額。
(3)6月30日，在二級市場轉讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產核算;已確認相關公允價值變動收益8萬元。
(4)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售價格為580萬元;丁公司應在合同簽訂時預付50%貨款(不含增值稅額)，剩余款項應與11月30日支付，并由南云公司發出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日，發出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元 ，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發出該批機器時發生增值稅納稅義務。
(5)11月30日，向戊公司一項無形資產，相關款項200萬元已收存銀行;適用的營業稅稅率為5%。該項無形資產的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產減值準備30萬元。
(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元;該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設備尚未發出，相關款項已收存銀行，同時發生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅額)回購該批機器設備。12月31日，計提當月與該回購交易相關的利息費用(利息費用按月平均計提)。
要求：
根據上述資料，逐筆編制南云公司相關業務的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案：
事項1
2010年1月31日
借：應收賬款4680
貸：主營業務收入4000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)680
借：主營業務成本3000
貸：庫存商品3000
借：主營業務收入400
貸：主營業務成本300
預計負債100
2010年6月30日
借：庫存商品330
應交稅費——應交增值稅(440×17%)74.8
主營業務收入40
預計負債100
貸：主營業務成本30
應收賬款(440×1.17)514.8
借：銀行存款(89×40×1.17)4165.2
貸：應收賬款4165.2
事項2
2010年3月25日
借：應收賬款3510
貸：主營業務收入3000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)510
借：主營業務成本2800
貸：庫存商品2800
2010年4月10日
借：銀行存款3480
財務費用(3000×1%)30
貸：應收賬款(3000×1.17)3510
事項3
2010年6月30日
借：銀行存款50
公允價值變動損益8
貸：交易性金融資產——成本 35
——公允價值變動 8
投資收益15
事項4
2010年9月30日
借：銀行存款290
貸：預收賬款290
2010年11月30日
借：銀行存款388.6
預收賬款290
貸：主營業務收入580
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)98.6
借：主營業務成本570
存貨跌價準備30
貸：庫存商品600
事項5
2010年11月30日
借：銀行存款200
累計攤銷340
無形資產減值準備30
貸：無形資產500
應交稅費——應交營業稅(200×5%)10
營業外收入60
事項6
2010年12月1日
借：銀行存款(2400×1.17)2808
貸：其他應付款2400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)408
2010年12月31日
借：財務費用[(2500-2400)]÷5=20
貸：其他應付款20
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