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最新助理理財規劃師考試復習筆記
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房產稅 ——我國目前稅制
課稅對象：房產
計稅依據：房產 價格或租金收入
納稅人：所有人、經營人
(1)納稅義務人
產權所有人：境內擁有房屋產權的 單位、個人
1)產權所有人
國家(全民)所有的：經營單位
集體、個人所有的的：單位、個人
2)產權出典的：承典人
產權出典：
3)產權所有人/承典人 不在本地、產權未確定、租典糾紛的：房產代管人、使用人
(2)征稅對象：
房產：包括不可分割的附屬設施，不包括 獨立的 建筑物
開發建造的商品房：出售前，不征稅;但實際已經 使用、出租、出售的，征收
(3)征稅范圍：
位于 城市、縣城、建制鎮、工礦區的 房屋
不包括 農村房屋
同“城鎮土地使用稅”
個人所有 非營業用的房產免征房產稅
個人所有的 出租的居民用房，暫按優惠稅率 4%
(4)計稅依據：
從價計稅：計稅價值、房產余值，即 原值一次扣減 10%—30%后的 余值
從租計稅：租金收入
以房產聯營投資的 計稅依據：
共擔經營風險的：按房產余值
不承擔經營風險、只收取固定收入的：按出租收入
融資租賃房屋的：按房產余值
營業稅
課稅對象：境內 提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產，單一環節稅
1、納稅義務人：
單位、個人(境內 提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產)
“境內”的具體規定：
(1)境內勞務：提供、接受 的單位或個人 在境內
(2)無形資產：接受 的單位或個人 在境內(專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽)
(3)土地使用權：轉讓或出租 的土地 在境內
(4)不動產：銷售或出租 的不動產 在境內
2、扣繳義務人
涉及個人理財規劃的 主要有：
(1)境外 單位個人、境內行為、境內未設機構：代理人、受讓人、購買者
(2)單位個人 演出、他人售票：售票者
(3)個人轉讓 無形資產：受讓人
(4)其他
3、稅目
按 行業、類別 設置，9類
A、應稅勞務：7個 行業稅目
非應稅勞務：加工、修理修配 勞務， 聘用員工 提供的勞務
B、無形資產 1個稅目(專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽， 土地使用權 )
C、不動產 1個稅目
“境內”的具體規定：
(1)境內勞務：提供、接受 的單位或個人 在境內
(2)無形資產：接受 的單位或個人 在境內
(3)土地使用權：轉讓或出租 的土地 在境內
(4)不動產：銷售或出租 的不動產 在境內
4、稅率：比例稅率
3% 四個：交通運輸、建筑、郵電通訊、文化體育
5% 四個：服務、金融保險、不動產、無形資產
20% 一個：娛樂業( 臺球、保齡球 5% )
兼營行為：兼營不同 稅目的，分別核算，否則 從高稅率
優惠稅率：“服務業 ——租賃業”5%，個人按照市場價格出租 居民住房 的，暫按 3% 稅率
5、計稅依據：
(1)一般：營業額 (人民幣計算營業額、外幣折算)
人民幣計算，外匯折合人民幣
(2)特殊 4類 營業額：
演出：余額 收入 — 費用(全部票價收入、包場收入 — 演出場所、演出公司、經紀人)
不動產及土地：余額 收入 — 費用(全部收入 — 原價、作價 )
金融經紀(中間業務)：手續費(傭金)
代理業：實際收取的報酬
所得稅類：
國家對 法人、自然人 在一定期間(一年)獲取的 所得額 課征的稅收。
所得額：
法人、自然人、其他社會團體 在一定時期內
由于 勞動、經營、投資、轉讓 特許權 財產 而取得的
勞務報酬、利潤、資本利得、及其他一切純收益。
屬于直接稅，一般不宜向他人轉嫁，納稅人往往直接負擔稅款
世界各國普遍開征的稅種，經濟發達國家的主要稅種。
2、按征稅對象(稅種)分類
法人企業：企業所得稅(公司所得稅)：
自然人：個人所得稅、社會保險稅(工薪稅)：
各國普遍包括：企業所得稅、個人所得稅、社會保險稅：
我國目前：企業所得稅、個人所得稅(社會保險費、非稅)
3、企業所得稅(公司所得稅)：
對 法人企業的 凈收益 課征
凈收益：企業的經營收入 扣除成本費用損失等 法定扣除項目 后的余額。
課征方式：一般采用 綜合所得稅制類型。對企業的全部所得 加總起來 按統一的稅率征收。
4、個人所得稅：自然人
對自然人(個人)取得的 各類所得 課征的稅收
課征方法：三種，分類、綜合、混合。
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