高級會計職稱考試案例分析模擬題
高級會計職稱考試案例分析題會怎么考呢，一起去做一做模擬題吧！下面是小編為大家收集的關于高級會計職稱考試案例分析模擬題，歡迎大家閱讀參考！
高級會計職稱考試案例分析模擬題 1
甲單位是一家中央級行政單位，已經執行國庫集中支付制度，并于2014年1月1日施行了新的行政單位會計制度。2014年9月，甲單位內部審計部門對其2014年度的預算編制、預算執行、資產管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：
(1)2013年甲單位財政撥款基本支出結轉資金4000萬元，其中，人員經費結轉資金1500萬元，公用經費結轉資金2500萬元，在安排2014年預算時，將公用經費結轉資金中的500萬元用于安排本單位的人員經費，用于提高人員經費開支標準。
(2)1月，甲單位將財政部對本單位的上年財政直接支付結余資金調劑轉出的金額，作為增加經費支出和減少財政應返還額度處理。
(3)3月，甲單位經管理層會議決定，出租一棟閑置的辦公樓(價值為1 200萬元)，每年收取租金200萬元，直接計入其他收入。
(4)4月，甲單位履行嚴格審批手續后處置報廢限額以下的存貨資產一批，資產賬面價值50萬元，作為損失列入經費支出，處置凈收入作為其他收入。
(5)5月，某修繕項目完成，結余資金30萬元，甲單位6月將這些結余資金用于單位基建工程款的支付。
(6)5月，甲單位報經管理層會議決定后，以一棟閑置的辦公樓進行對外投資，取得的投資收益計入其他收入。
(7)5月，甲單位根據批準的辦公樓擴建項目支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，分管領導決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。該建筑安裝工程公司的法人代表是甲單位分管領導的親屬。
(8)6月，甲單位報有關部門批準，融資租入一套不需安裝的設備，賬面價值為50萬元。合同約定：甲單位每年向租賃公司支付租金10萬元，分5年支付，租賃期滿后，該設備的產權歸甲單位。30日，甲單位收到設備，當日以銀行存款支付一年租金10萬元。甲單位確認固定資產50萬元，增加固定基金50萬元；同時，確認經費支出10萬元，減少銀行存款10萬元。
要求：
請根據國家部門預算管理、資產管理、政府采購、行政單位會計制度等相關固定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，分別說明理由；對事項(8)，需說明正確的處理。
【正確答案】
(1)事項(1)處理不正確。
理由：財政撥款基本支出結轉資金人員經費和公用經費之間不得相互挪用，且不得用于提高人員經費開支標準。
(2)事項(2)會計處理不正確。
理由：行政單位涉及到以前年度財政補助結余的.調整事項，應通過“財政撥款結余”科目核算，不能列入當期的經費支出。此事項正確的會計處理為減少財政撥款結余和財政應返還額度。
(3)事項(3)處理不正確。
理由：中央級行政單位將國有資產對外出租時，應當報經財政部批準。固定資產出租收入上繳中央財政專戶(計入應繳財政款科目)，不能計入其他收入。
(4)事項(4)處理不正確。
理由：根據《行政單位會計制度》，報經批準予以處置存貨時，應該通過待處理財產損溢科目核算，出售完畢并收回相關的應收賬款后，按照處置收入扣除相關稅費后的凈收入，上繳中央國庫(計入應繳財政款)。如果處置收入小于相關稅費的，按照相關稅費減去處置收入后的凈支出，計入經費支出。
(5)事項(5)處理不正確。
理由：中央部門項目支出結余資金，在統籌用于編制以后年度預算之前，原則上不得動用。因特殊情況需在預算執行中動用項目支出結余資金安排必需支出的，應報財政部審批。
(6)事項(6)處理不正確。
理由：甲單位屬于行政單位。根據行政單位國有資產管理暫行條例的規定，行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產對外投資。
(7)事項(7)處理不正確。
理由：該擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯系確定承建商；另外，政府采購中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的必須回避。
(8)事項(8)處理不正確。
理由：甲單位的會計處理不符合《行政單位會計制度》關于融資租賃固定資產會計處理的規定。
正確的會計處理應為：在收到固定資產時，增加固定資產50萬元，增加長期應付款50萬元；支付租金時，增加經費支出10萬元，減少銀行存款10萬元；同時，減少長期應付款10萬元，增加資產基金(固定資產)10萬元。
高級會計職稱考試案例分析模擬題 2
資料：A公司為生產電冰箱的有限責任公司，2002年發生以下情況：
(1) A公司向某商場銷售了200臺電冰箱;為了保證及時供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納稅申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值稅的銷售額，將收取的`運輸費作為計算營業稅的營業額，分別計算報稅。
(2)A公司決定向邊遠地區農村義務教育事業捐款，在討論捐款方式時，有人認為應當將捐款直接送到農柑中小學學生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。
要求：
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業稅的做法，是否符合稅法有關規定，并簡要說明理由。
2.從企業所得稅有關規定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業，并簡要說明理由。
分析與提示：
1.對問題(1)，應當考慮這項經濟業務屬于混合銷售行為。一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，屬于混合銷售行為。由于運輸費屬于直接為銷售貨物提供的，視同銷售貨物，應當合并征收增值稅。
2. 對問題(2)，應當結合企業所得稅納稅調整的有關規定予以分析。根據稅法規定，企業通過非營利性的社會團體和政府部門向農村義務教育的捐贈，準予在繳納企業所得稅稅前的所得額中全額扣除，而企業直接向農村中小學：學生的捐贈，不得扣除。顯然，通過教育主管部門實施捐贈對，企業比較有利。
高級會計職稱考試案例分析模擬題 3
東方公司有一個投資中心，預計今年部門息稅前利潤為480萬元，投資占用的資本為1 800萬元。投資中心加權平均資本成本為9%，適用的所得稅稅率為25%。
目前還有一個投資項目正在考慮之中，投資占用的資本為400萬元，預計可以獲得部門息稅前利潤80萬元。
預計該投資中心年初要發生100萬元的`研究與開發費用，估計合理的受益期限為4 年。沒有其他的調整事項。
要求：
1.從投資報酬率和剩余收益的角度分別評價是否應該上這個投資項目;
2.回答為了計算經濟增加值，應該對營業利潤和平均投資資本調增或調減的數額;
3.從經濟增加值角度評價是否應該上這個投資項目。
【分析提示】
1.投資報酬率=部門息稅前利潤投資占用的資本×100%
如果不上這個項目，投資報酬率=480+1800×100%=26. 67%
如果上這個項目，投資報酬率=(480+80)+(1 800+400)×100%=25.45%
結論：投資報酬率下降，不應該上這個項目。
剩余收益=部門息稅前利潤-投資占用的資本×加權平均資本成本
如果不上這個項目，剩余收益= 480-1 800×9%=318(萬元)
如果上這個項目，剩余收益=(480+80)-(1 800+400)×9%=362(萬元)
結論：剩余收益增加，應該上這個項目。
2.按照經濟增加值計算的要求，該100萬元研發費應該作為投資分4年攤銷，每年攤銷25萬元。但是，按照會計處理的規定，該100萬元的研發費全部作為當期的費用從營業利潤中扣除了。所以，應該對營業利潤調增100-25=75(萬元)，對年初投資占用的資本調增100萬元，對年末投資占用的資本調增100-25 = 75 (萬元)，對平均占用資本調增(100+75)+2=87.5 (萬元)。
3.經濟增加值=調整后的稅后經營利潤-加權平均資本成本×調整后的平均投資資本
如果上這個項目，經濟增加值=(480+75+80)×(1—25%)-(1 800+87.5+400)×9%=270.38 (萬元)
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