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2017年高級會計師鞏固測試題
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一、不定項選擇題
1.某企業采用債務法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的借方余額為2640萬，適用的所得稅率為40%;本期發生應納稅時間性差異為2400萬，轉回可抵減時間性差異為1200萬，本期適用的所得稅率為33%，則本期期末的“遞延稅款”科目余額為( )萬元。
A.990(借)
B.990(貸)
C.3366 (借)
D.3600(貸)
2、某企業采用債務法核算所得稅，2001年適用所得稅率為33%，01年12月31日“遞延稅款”科目的貸方余額為33萬，2002年適用的所得稅率為40%會計利潤總額小于應納稅所得額的時間性差異味20萬。該企業2002年的“遞延稅款”科目余額為( )萬元。
A.15(借)
B.1(貸)
C. 15(貸)
D. 1 (借)
3、某企業采用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無余額，2001年適用的4所得稅率為40%，2001年遞延稅款貸方發生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，2002年轉回2001年發生的應納稅時間性差異為100萬。則2002年期末的“遞延稅款”科目余額為( )萬元。
A.40(借)
B.80(借)
C. 40(貸)
D. 80(貸)
4、某企業2002年計算的應交稅所得稅為33萬，所得稅率為33%,2002年發生超標業務招待費8萬元，取得利息收入7萬元，發生各種贊助費支出5萬元，會計核算上計提折舊費用10萬，按稅法規定可計提折舊6萬。2002年發生應納稅時間差異10萬，企業對所得稅采用債務法核算，2001年年末遞延稅款的借方余額為60萬，2001年適用的所得稅率為30%。在上述條件下，該企業的凈利潤為( )
A.61.68
B.71.02
C. 62.32
D.67
5、某企業外幣業務采用發生時的市場匯率。該企業本月月初持有30000美元，月初匯率為1:8.3。本月15日將其中的10000美元售給中國銀行，當日的買入價為1美元=8.2元人民幣，賣出價位1美元=8.25元，市場匯率為1美元=8.24元。則企業出售該筆美元是應確認的匯兌收益為( )元
A.-1000
B.-600
C. -400
D.0
6、某企業采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收帳款余額的5%。上年年末該公司對子公司內部應收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會計報表時應抵消的壞帳準備金額為( )萬元。
A、50
B、100
C、0
D、-50
7、A公司擁有B公司49%的表決權資本，C公司擁有B公司51%的表決權資本，A公司擁有D公司70%的表決權資本，D公司擁有E公司60%的表決權資本。上述公司之間存在關聯放關系的有( )
A、 A與C
B、 A與E
C、 B與D
D、 B與A
8、A、B 共同投資創立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權資本，C和D又共同投資創立了E公司，各自擁有E公司50%的表決權資本。下列公司不存在關聯關系的有( )
A、 A與C，B與D
B、 A與E，B與E
C 、A與B，C與D
D、 C與E，D與E
9、未擔保余值，指租賃資產余值中扣除就( )而言的擔保余值以后的資產余值
A 、承租人
B、 出租人
C、 第三方
D、 承租人和出租人
10、按照租賃的分類標準，下列租賃業務中承租人應當判別為融資租賃的是()
A、 租賃資產的使用年限20年，租賃開始日尚可使用15年，租期12年
B 、租賃資產原價4000000元，已提折舊3320000元，該項資產全新時可使用20年，租賃開始日尚可使用4.5年，當日最低租賃付款額的現值為800000元。
C 、租賃資產原價3000000元，已提折舊600000元，該項資產預計使用10年，已使用2年，租賃開始日最低租賃付款額的現值為2200000元。
D 、租賃合同規定，承租人在租期屆滿時可以4500元的價格購入租賃資產，預計該資產在租期屆滿時的公允價值為120000元。
二、判斷題
1、所得稅會計中，遞延法發更注重利潤表，而債務法更注重資產負債表。()
2、采用應付說款法進行會計處理時，只能處理永久性差異，不能處理時間性差異。()
3、在一個會計期間，無論采用應付說款法還是納稅影響會計法，企業計算的應叫所得稅是相同的。()
4、采用債務法記性會計處理時，本期遞延說款的發生額等于累計時間性差異與現行所得稅率的乘積。()
5、在只有永久性差異的情況下，納稅影響會計法與應付說款法沒有差別;在稅率不發生變動的情況下，遞延法和債務法也沒有區別。()
6、對于外幣會計報表折算差額，我國規定必須將其計入當期損益。()
7、“一筆業務”和“兩筆業務”觀點的區別，關鍵在于外幣業務發生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原入帳價值，后者則作為匯兌損益處理。()
8、時態法的優點時考慮了資產、負債項目的計量屬性，缺點時使折算后的資產負債表不能保持折算前有關項目之間的比例關系。()
9、在現行匯率法下，未分配利潤項目應按照歷史匯率折算。()
10、對有外幣帳戶的企業，在本期未發生外幣業務的情況下，企業不可能存在外幣匯兌所以核算的問題。()
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