2015高級會計師考試模擬試題（二）參考答案

　　案例分析題1.

　　1. 董事長的“將實現企業經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標”的觀點不當。

　　理由：內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，而不僅僅是實現企業經濟效益最大化。

　　或：內部控制的目標包括合規，資產安全、報告、經營和戰略目標。

　　評分說明：上述5目標，缺少任何一項均不得分。

　　2. 總經理的“授權財務部負責內部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當。

　　理由：內部控制建設是一項系統工程，需要企業董事會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與(或：需要企業全體員工共同參與)并承擔相應職責，而非僅僅一個財務部就能完成此項工作。

　　3.財務總監的“18項應用指引沒有涵蓋的業務不納入公司內部控制體系建設范疇”的觀點不當。

　　理由：不符合全面性和重要性原則。

　　或：企業應當根據自身業務的實際情況，針對所有重要業務或事項實施控制，不僅僅局限于18項應用指引涵蓋的業務。

　　4.投資總監的“建議簡化投資審批程序，重大投資項目經投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施”的觀點不當。

　　理由：重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策(或：實行聯簽制度)。

　　5.審計委員會主席的“經理層應出具內部控制自我評價報告”和“將內部控制咨詢和審計工作一并委托該所完成”的觀點不當。

　　理由：(1)董事會應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具內部控制評價報告，而非由經理層出具內部控制評價報告。

　　(2)為企業提供內部控制審計服務的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制咨詢服務。

　　6.內審總監的“對公司經營面臨的所有風險和所有業務單位、經濟事項進行全面測試和評價”和“內部控制評價方案應報總經理辦公室批準后實施”的觀點不當。

　　理由：(1)不符合重要性原則。

　　或：企業應在風險評估的基礎上，側重對高風險領域和重要業務單位、重要業務事項進行評價。

　　(2)內部控制評價方案應報董事會批準后方可實施。

　　案例分析題2.

　　1.該局直接聯系本地供應商采購設備的決議不正確。

　　理由：該局所采購設備存在多個供應商，不符合采用單一來源方式采購的條件。

　　或：該局所采購設備存在多個供應商，應采用單一來源以外的其他采購方式。

　　2.該局委托X公司代理采購的決議不正確。

　　理由：該采購項目預算金額超過了1000萬元，不能委托具有政府采購代理機構乙級資格的公司代理采購。

　　或：該采購項目預算金額超過了1000萬元(或：超過了規定限額)，應委托具有政府采購代理機構甲級資格的公司代理采購。

　　或：該采購項目預算金額超過了1000萬元(或：超過了規定限額)，乙級資格公司不符合代理資格。

　　3.該局要求集中采購機構購買進口車的決議不正確。

　　理由：除需要采購的貨物在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業條件獲取等法定情況外，政府采購應當采購本國貨物(或：應優先考慮國產車)。

　　4.(1)該局上報局長辦公會同意將測試儀器對外出租的決議不正確。

　　理由：行政單位將國有資產對外出租的，須事先上報同級財政部門審核批準。

　　評分說明：回答“須報經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批”的，視同按事業單位審批程序答題，不得分。

　　(2)擬將2011年收取的租金撥付給下屬A事業單位的決議不正確。

　　理由：行政單位出租國有資產形成的收入實行“收支兩條線”管理。

　　或：行政單位出租國有資產形成的收入應上繳財政。

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