初級會計職稱《經濟法》沖刺題
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【資料7】
【考點】工資、薪金所得+財產租賃所得+財產轉讓所得+股息、紅利所得+免稅收入
中國公民張某為境內甲公司高級管理人員，2016年12月有關收支情況如下：
(1)取得基本工資8000元，先進獎金6000元，全年一次性獎金18000元。
(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的準予稅前扣除的相關稅費200元。
(3)取得境內A上市公司非限售股股息2000元，該股票持有期限為10個月;該股票于當月轉讓取得所得20000元。
(4)取得國債利息6000元、保險賠款7000元。
已知：工資.薪金所得，每月減除費用3500元;對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅，每次收入4000元以上的，減除20%的費用。個人所得稅稅率表(略)
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.張某當月基本工資及先進獎金應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.(8000+6000-3500)×25%-1005=1620元
B.(8000-3500-105)×10%+(6000-3500-105)×10%=679元
C.(8000-3500)×10%-105+(6000-3500)×10%-105=490元
D.(8000-3500)×10%-105+6000×20%-555=990元
【答案】A
【解析】雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等等，一律將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，計算征收個人所得稅。
2.張某全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.18000×25%-1005=3495元
B.18000×3%=540元
C.(18000-3500)×25%-1005=2620元
D.18000×25%=4500元
【答案】B
【解析】全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資.薪金所得計稅，以全年一次性獎金除以12個月得到的商數為基礎，確定適用的稅率及速算扣除數。18000÷12=1500(元)，所以適用稅率3%，以18000元直接乘以3%計稅。
3.張某當月出租住房租金收入應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384元
B.5000×10%=500元
C.(5000-200)×10%=480元
D.5000×(1-20%)×10%=400元
【答案】A
【解析】(1)選項BD：房屋租賃過程中繳納的相關稅費200元，可以在個人所得稅稅前扣除;(2)選項C：個人財產租賃所得，每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用扣除標準。
4.張某的下列行為中，免征個人所得稅的是( )。
A.取得境內A上市公司非限售股股息2000元
B.當月轉讓非限售股票取得所得20000元
C.取得國債利息6000元
D.取得保險賠款7000元
【答案】BCD
【解釋】(1)選項A：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在 1 個月以內(含 1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在 1個月以上至1年(含 1年)的，暫減按 50%計入應納稅所得額;(2)選項B：對境內上市公司股票(非限售股)轉讓所得，暫不(免)征收個人所得稅;(3)選項CD：屬于免征個人所得稅的情形。
三、經典例題
【資料】作家張某任職于國內某軟件公司，2016年取得的收入如下：
(1)3月從軟件公司取得基本工資3800元，季度獎3000元，獨生子女費補貼300元，差旅費津貼900元。
(2)4月起將其一篇長篇小說在報刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當年8月連載完成。
(3)9月將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入50000元，通過當地教育局向農村義務教育捐款15000元。
(4)轉讓境內上市公司限售股，取得轉讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股滿8個月)。
(5)取得市級人民政府頒發的文化獎金30000元;張某的汽車被盜，獲得保險賠償200000元。
已知：(1)稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。(2)特許權使用費所得適用個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.張某的下列所得中，應計算繳納個人所得稅的是( )。
A.基本工資3800元
B.季度獎3000元
C.獨生子女費補貼300元
D.差旅費津貼900元
【答案】AB
【解析】選項CD：獨生子女費補貼、差旅費津貼不屬于“工資、薪金”性質的津貼，不予征收個人所得稅。
2.張某在報刊上連載長篇小說，取得的稿酬應繳納的個人所得稅為( )元。
A.3136
B.2240
C.448
D.2688
【答案】B
【解析】同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。應繳納個人所得稅=4000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。
3.下列關于張某將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入，計算繳納個人所得稅的表述中，正確的是( )。
A.按特許權使用費所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)—12000]×20%=5600(元)
B.按特許權使用費所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)—15000]×20%=5000(元)
C.按稿酬所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%×(1-30%)=3920(元)
D.按稿酬所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=3500(元)
【答案】B
【解析】(1)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅;(2)個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除;(3)應納稅額=[50000×(1-20%)—15000]×20%=5000(元)。
4.張某取得下列收入中，屬于應稅收入的是( )。
A.轉讓境內上市公司限售股，取得轉讓收入100000元
B.取得A股股息收入1000元(持股滿8個月)
C.取得市級人民政府頒發的文化獎金30000元
D.汽車被盜，獲得保險賠償200000元
【答案】ABC
【解析】(1)選項A：個人轉讓限售股，按“財產轉讓所得”計征個人所得稅;(2)選項B：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含)的，暫減按50%計入應納稅所得額;(3)選項C：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織.國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅;(4)選項D：保險賠償款屬于免稅收入。
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