2017初級會計消費稅法律制度考點題

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2017初級會計消費稅法律制度考點題

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2017初級會計消費稅法律制度考點題

　　涉及考題

　　【例題·單選題】1.根據《消費稅暫行條例》的規定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是(　)。

　　A.將自產的應稅消費品用于職工福利

　　B.隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入

　　C.將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品

　　D.銷售應稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金

　　「正確答案」C

　　「答案解析」本題考核消費稅的納稅環節。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。

　　【例題·單選題】2.某白酒廠2013年春節前，將新研制的糧食白酒1噸作為過節福利發放給員工飲用，該糧食白酒無同類產品市場銷售價格。已知該批糧食白酒生產成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費稅比例稅率為20%;定額稅率為0.5元/斤。則該批糧食白酒應納消費稅稅額為(　)元。

　　A.5250

　　B.6250

　　C.5500

　　D.6500

　　「正確答案」D

　　「答案解析」本題考核消費稅的計算。該批糧食白酒的組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=(20000+20000×5%+1×1000×2×0.5)÷(1-20%)=27500元，應納消費稅稅額=27500×20%+1×1000×2×0.5=6500(元)。

　　【考題·單選題】(2014年)3.2013年10月，甲公司受托加工化妝品，收取不含增值稅加工費14萬元，委托方提供主要材料成本56萬元。甲公司無同類化妝品銷售價格。已知化妝品消費稅稅率為30%.甲公司當月受托加工業務應代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　)萬元。

　　A.(56+14)÷(1-30%)×30%=30

　　B.56÷(1-30%)×30%=24

　　C.(56+14)×30%=21

　　D.56×30%=16.8

　　「正確答案」A

　　「答案解析」本題考核消費稅稅額。委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)=(56+14)÷(1-30%)，應納稅額=組成計稅價格×比例稅率，即(56+14)÷(1-30%)×30%，選項A正確。

　　【例題·單選題】4.某外貿進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%.該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為(　)萬元。

　　A.76

　　B.87

　　C.123

　　D.160

　　「正確答案」D

　　「答案解析」本題考核消費稅的計算。進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160(萬元)。

　　【例題·單選題】5.某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元;若按同類產品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。已知：金銀首飾的消費稅稅率為5%，則該企業應繳納的消費稅為(　)元。

　　A.0

　　B.9500

　　C.10000

　　D.11000

　　「正確答案」D

　　「答案解析」本題考核消費稅計稅依據中的特殊情況。納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅，所以本題該企業應繳納的消費稅=220000×5%=11000(元)。

　　【考題·單選題】(2013年)6.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優質費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925萬元

　　B.(10+0.585)×10%=1.0585萬元

　　C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25萬元

　　D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05萬元

　　「正確答案」C

　　「答案解析」本題考核消費稅的計算。納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優質費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。

　　【考題·單選題】(2010年)7.根據營業稅法律制度的規定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應在一定期限內向稅務機關申報納稅，該一定期限是(　)。

　　A.自期滿之日起5日內

　　B.自期滿之日起7日內

　　C.自期滿之日起10日內

　　D.自期滿之日起15日內

　　「正確答案」D

　　「答案解析」本題考核營業稅納稅期限。根據規定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

　　【例題·單選題】8.某企業3月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產繳納營業稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%.該企業3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為(　)萬元。

　　A.4.20

　　B.3.92

　　C.3.22

　　D.2.38