2015年初級會計師考試《會計實務》模擬試題及答案（三）
一、單項選擇題(本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1. 某企業某月銷售商品發生商業折扣20萬元、現金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業上述業務計入當月財務費用的金額為()萬元。
A.15
B.20
C.35
D.45
[答案]A
[解析]本題目考核了商業折扣、現金折扣、銷售折讓的處理，三者中只有現金折扣在財務費用科目中體現，因此答案應該選擇A。
2. 甲股份有限公司委托乙證券公司發行普通股，股票面值總額4 000萬元，發行總額16 000萬元，發行費按發行總額的2%計算(不考慮其他因素)，股票發行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業務記入“資本公積”科目的金額為()萬元。
A.4 000
B.11 680
C.11 760
D.12 000
[答案]B
[解析]計算過程16000-4000-16000×2%=11680。
3. 下列各項中，屬于會計基本職能的是()。
A.會計預算與考核
B.會計預測與決策
C.會計分析與評價
D會計核算與監督
[答案]D
[解析]基本職能就兩個，一個是會計核算，一個是會計監督。
4. 企業轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入()。
A.資本公積
B.營業外收入
C.其他業務收入
D.其他應付款
[答案]B
[解析]應付賬款無法收回計入營業外收入。
5. 2007年8月1日，某企業開始研究開發一項新技術，當月共發生研發支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發活動尚未完成。該企業2007年8月應計入當期利潤總額的研發支出為()萬元。
A.0
B.150
C.650
D.800
[答案]C
[解析]只有費用化部分在當期計入管理費用科目中，才會影響當期利潤總額。
6. 下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的是()。
A.填制的日期
B.經濟業務的內容
C.接受單位的名稱
D.經濟業務的記賬方向
[答案]D
[解析]經濟業務的記賬方向是記賬憑證的基本內容。
7. 某企業只生產和銷售甲產品，2007年4月1日期初在產品成本3.5萬元。4月份發生如下費用：領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，制造費用1萬元，行政管理部門物料消耗1.5萬元，專設銷售機構固定資產折舊費0.8萬元。月末在產品成本3萬元。該企業4月份完工甲產品的生產成本為()萬元。
A.9
B.9.5
C.8.3
D.11.8
[答案]B
[解析]〔3.5+(6+2+1)-3〕=9.5(萬元)
8. 2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的5%，另支付相關稅費5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2007年3月10日，乙公司宣告發放2006年度現金股利共200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項長期股權投資的賬面余額為()萬元。
A.1 000
B.1 195
C.1 200
D.1 205
[答案]B
[解析]1205-200×5%=1195(萬元)
9. 某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元;本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元;本月銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為()萬元。
A.46
B.56
C.70
D.80
[答案]B
[解析]商品進銷差價率=〔(46-30)+(54-40)〕/(46+54)=30%;銷售商品應該結轉的實際成本=80×(1-30%)=56(萬元)
10. 下列各項中，應計入其他業務成本的是()。
A.庫存商品盤虧凈損失
B.經營租出固定資產折舊
C.向災區捐贈的商品成本
D.火災導致原材料毀損凈損失
[答案]B
[解析]A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應由保險公司和過失人賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業外支出; CD都是應該計入到營業外支出。
11. 一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發生的下列支出中，不應計入委托加工材料成本的是()。
A.發出材料的實際成本
B.支付給受托方的加工費
C.支付給受托方的增值稅
D.受托方代收代繳的消費稅
[答案]C
12. 某企業本月生產A產品耗用機器工時120小時，生產B產品耗用機器工時180小時。本月發生車間管理人員工資3萬元，產品生產人員工資30萬元。該企業按機器工時比例分配制造費用。假設不考慮其他因素，本月B產品應分配的制造費用為()萬元。
A.1.2
B.1.32
C.1.8
D.1.98
[答案]C
[解析]3/(120+180)×180=1.8(萬元)
13. 某企業轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產減值準備5萬元，取得轉讓價款28萬元，應交營業稅1.4萬元。假設不考慮其他因素，該企業應確認的轉讓無形資產凈收益為()萬元。
A.-2
B.1.6
C.3
D.8
[答案]B
[解析]28-1.4-(50-20-5)=1.6(萬元)
14. 企業采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是()。
A.簽訂代銷協議時
B.發出商品時
C.收到代銷清單時
D.收到代銷款時
[答案]C
15. 企業作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是()。
A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目
B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目
C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
[答案]C
16. 某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2007年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元;2月10日購入甲材料公斤，每公斤實際成本110元;2月15日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為()元。
A.10 000
B.10 500
C.10 600
D.11 000
[答案]D
[解析]剩余的原材料的數量=300-(400-200)=100(公斤)，剩余的都是2月10日購入的原材料，所以月末原材料的實際成本100×110=11000(元)
17. 某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運雜費3 500元，運輸途中發生合理損耗60公斤，入庫前發生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤()元。
A.50
B.51.81
C.52
D.53.56
[答案]D
[解析](2060×50+3500+620)/(2060-60)=53.56(元/公斤)
18. 下列各項中，不應計入銷售費用的是()。
A.已售商品預計保修費用
B.為推廣新產品而發生的廣告費用
C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本
D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本
[答案]C
[解析]選項C應該計入到其他業務成本。
19. 某企業年初所有者權益160萬元，本年度實現凈利潤300萬元，以資本公積轉增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該企業年末所有者權益為()萬元。
A.360
B.410
C.440
D.460
[答案]C
[解析]160+300-20=440(萬元)
20. 某企業于2007年7月1日按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2008年12月31日該應付債券的賬面余額為()萬元。
A.8 000
B.8 160
C.8 320
D.8 480
[答案]D
[解析]8000+8000×4%×1.5=8480(萬元)
二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題目2分，共30分。每小題目備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛填涂答題卡題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
21. 下列各項中，不會引起留存收益變動的有()。
A.盈余公積補虧
B.計提法定盈余公積
C.盈余公積轉增資本
D.計提任意盈余公積
[答案]ABD
[解析]選項C會使留存收益減少的。
22. 下無各項中，不應計入管理費用的有()。
A.總部辦公樓折舊
B.生產設備改良支出
C.經營租出專用設備的修理費
D.專設銷售機構房屋的修理費
[答案]BCD
[解析]選項B應該計入在建工程;選項C應該計入其他業務成本;選項C應該計入到銷售費用。
23. 下列各項中，屬于企業在確定生產成本在完工產品與在產品之間的分配方法時，應考慮的具體條件有()。
A.在產品數量的多少
B.定額管理基礎的好壞
C.各項成本比重的大小
D.各月在產品數量變化的大小
[答案]ABCD
[解析]參考2008年教材267頁。
24. 下列各項中，能引起資產與負債同減的有()。
A.支付現金股利
B.取得短期借款
C.盈余公積補虧
D.以現金支付職工工資
[答案]AD
25. 下列各項中，應計入營業外支出的有()。
A.無形資產處置損失
B.存貨自然災害損失
C.固定資產清理損失
D.長期股權投資處置損失
[答案]ABC
[解析]選項D應該計入到投資收益。
26. 編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有()。
A.企業開出支票，銀行尚未支付
B.企業送存支票，銀行尚未入賬
C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知
D.銀行代收款項，企業尚未接到付款通知
[答案]AC
[解析]選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。
27. 下列資產減值準備中，在符合相關條件時可以轉回的有()。
A.壞賬準備
B.存貨跌價準備
C.無形資產減值準備
D.固定資產減值準備
[答案]AB
[解析]固定資產和無形資產的減值準備是不可以轉回的。
28. 下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有()。
A.銷售商品收到的現金
B.取得短期借款收到的現金
C.采購原材料支付的增值稅
D.取得長期股權投資支付的手續費
[答案]AC
[解析]選項B是籌資活動的現金流量;選項D是投資活動的現金流量。
29. 下列各項中，影響企業營業利潤的有()。
A.處置無形資產凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經營租出固定資產的折舊額
[答案]BD
[解析]選項AC應該計入到營業外收入，其不影響營業利潤，但是影響利潤總額的金額。
30. 下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發生變動的有()。
A.被投資單位實現凈利潤
B.被投資單位宣告發放股票股利
C.被投資單位宣告發放現金股利
D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動
[答案]ACD
[解析]選項B，此時投資方是不用做賬務處理的。
31. 下列各項工作中，應通過“其他應付款”科目核算的有()。
A.應付的租入包裝物租金
B.應付的社會保險費
C.應付的客戶存入保證金
D.應付的經營租入固定資產租金
[答案]ACD
[解析]選項B應該通過應付職工薪酬核算的。
32. 下列各項中，不應確認為財務費用的有()。
A.企業籌建期間的借款費用
B.資本化的借款利息支出
C.銷售商品發生的商業折扣
D.支付的銀行承兌匯票手續費
[答案]ABC
[解析]選項A應該計入到管理費用或在建工程;選項B應該計入在建工程;選項C確認收入的金額時直接扣除，不做賬務處理。
33. 下列各項中，一般應采用數量金額式明細賬登記的有()。
A.產成品
B.原材料
C.應收賬款
D.固定資產
[答案]AB
34. 下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有()。
A.支付的工會經費
B.支付的職工教育經費
C.為職工支付的住房公積金
D.這職工無償提供的醫療保健服務
[答案]ABCD
[解析]參考2008年教材133頁。
35. 下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有()。
A.計提壞賬準備
B.收回應收賬款
C.轉銷壞賬準備
D.收回已轉銷的壞賬
[答案]ABCD
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認為表述錯誤的，填表涂答題卡中信息點[×].每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
61. 企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。()
[答案]錯
[解析]企業股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤是不用做賬務處理的。
62. 年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。()
[答案]對
63. 企業采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。()
[答案]對
64. 企業采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發生額合計數和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。()
[答案]對
65. 企業對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。()
[答案]錯
[解析]長期股權投資計提的減值準備是不可以轉回的。
66. 固定資產的各組成部分具有不同使用壽命、適用不同折舊率的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。()
[答案]對
67. 企業對于發出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記“發出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。()
[答案]對
68. 現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。()
[答案]錯
[解析]現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。
69. 采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本。()
[答案]錯
[解析]采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，是不用做賬務處理的。
70. 企業出售固定資產應交的營業稅，應列入利潤表的“營業稅金及附加”項目。()
[答案]錯
[解析]企業出售固定資產應交的營業稅，應該計入到固定的資產清理科目中，最終會影響固定資產的處置損益即營業外收支的金額。
主觀試題部分
(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理)
四、計算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1. 2007年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：
(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。
(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。
(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計公錄。
(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]
(1)借：其他貨幣資金——存出投資款 1000
貸：銀行存款 1000
(2)借：交易性金融資產——成本 800
投資收益 2
貸：其他貨幣資金——存出投資款 802
(3)借：公允價值變動損益 30 (800-100×7.7)
貸：交易性金融資產——公允價值變動 30
(4)借：交易性金融資產——公允價值變動 40 (8.1×100-7.7×100)
貸：公允價值變動損益 40
(5)借：銀行存款 825
貸：交易性金融資產——成本 800
——公允價值變動 10
投資收益 15
借：公允價值變動損益 10
貸：投資收益 10
2. 甲企業為增值稅一般納稅人(尚未實行增值稅轉型試點)，增值稅稅率為17%。2007年發生固定資產業務如下：
(1)1月20日，企業管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發生運輸費4.5萬元，款項均以銀行存款支付。
(2)A設備經過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。
(3)7月15日，企業生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。
(4)8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態，并投入使用。
(5)B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為35.65萬元，預計總工時為5萬小時。9月，B設備實際使用工時為720小時。
假設上述資料外，不考其他因素。
要求：
(1)編制甲企業2007年1月20日購入A設備的會計分錄。
(2)計算甲企業2007年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。
(3)編制甲企業2007年7月15日購入B設備的會計分錄。
(4)編制甲企業2007年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。
(5)計算甲企業2007年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]
(1)借：固定資產 648 (550+93.5+4.5)
貸：銀行存款 648
(2)648×2/10/12=10.8(萬元)
借：管理費用 10.8
貸：累計折舊 10.8
(3)借：在建工程 710 (600+102+8)
貸：銀行存款 710
(4)借：在建工程 3
貸：銀行存款 3
借：固定資產 713
貸：在建工程 713
(5)(713-35.65)/5×720/1000=9.75(萬元)
借：制造費用 9.75
貸：累計折舊 9.75
3. 甲上市公司2007年至2008年發生與其股票有關的業務如下：
(1)2007年1月4日，經股東大會決議，并報有關部門核準，增發普通股40000萬股，每股面值1元，每股發生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費。
(2)2007年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積4000萬元轉增股本。
(3)2008年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。
(4)2008年6月26日，經股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票100萬股注銷。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]
(1)借：銀行存款 200000 (40000×5)
貸：股本 40000
資本公積 160000
(2)借：資本公積 4000
貸：股本 4000
(3)借：庫存股 300
貸：銀行存款 300
(4)借：股本 100
資本公積 200貸：庫存股 300
4. 甲公司設有運輸和修理兩個輔助生產車間，采用直接分配法分配輔助生產成本。運輸車間的成本按運輸公里比例分配，修理車間的成本按修理工時比例分配。該公司2007年2月有關輔助生產成本資料如下：
(1)運輸車間本月共發生成本22500元，提供運輸勞務5000公里;修理車間本月共發生成本240000元，提供修理勞務640工時。
(2)運輸車間耗用修理車間勞務40工時，修理車間耗用運輸車間勞務500公里。
(3)基本生產車間耗用運輸車間勞務2550公里，耗用修理車間勞務320工時;
行政管理部門耗用運輸車間勞務1950公里，耗用修理車間勞務280工時。
要求：
(1)編制甲公司的輔助生產成本分配表(表格見答題紙第7頁，不需列出計算過程)。
(2)編制甲公司輔助生產成本分配的會計分錄。
(“生產成本”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用元表示)
[答案]
(1)
(2)借：制造費用 140750
管理費用 121750
貸：生產成本——輔助生產成本——運輸 22500
——修理 240000
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發生如下交易或事項：
(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。
(2)向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為150萬元。
(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。
(4)銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。
(5)將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。
(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。
(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出5萬元。
要求：
(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。
(2)計算甲公司4月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]
(1)①借：應收賬款 210.6
貸：主營業務收入 180
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6
借：主營業務成本 150
貸：庫存商品 150
②借：應付職工薪酬 11.7
貸：主營業務收入 10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7
借：主營業務成本 8
貸：庫存商品 8
借：管理費用 11.7
貸：應付職工薪酬 11.7
③借：銀行存款 20
貸：其他業務收入 20
④借：銀行存款93.6
貸：其他業務收入 80
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6
借：其他業務成本 59
貸：原材料 59
⑤借：遞延收益 300
貸：營業外收入 300
⑥借：預收賬款 10
貸：其他業務收入或主營業務收入 10 (100×60%-50)
借：其他業務成本或主營業務成本 7 (70×60%-35)
貸：勞務成本 7
⑦借：管理費用 20
財務費用 10
營業外支出 5
貸：銀行存款 35
(2)營業收入：180+10+20+80+10=300(萬元)
營業成本：150+8+59+7=224(萬元)
營業利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)
利潤總額：34.3+300-5=329.3(萬元)
2. 甲有限責任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關賬戶余額如表所示：
金額單位：萬元
2007年甲公司發生的交易或事項如下：
(1)收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。
(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元)，丙公司已開具增值稅專用發票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。
(3)行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。
(4)因某公司破產，應收該公司賬款80萬元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷。
(5)因自然災害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經有關部門批準處理。
(6)甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現金股利1 000萬元。
(7)收到丁公司發放的2006年度現金股利并存入銀行。
(8)丁公司2007年度實現凈利潤1 500萬元，甲公司確認實現的投資收益。
(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。
(10)年末，甲公司經減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現凈值為1 800萬元;決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司上述(1)至(9)項交易或事項的會計分錄。
(2)計提甲公司長期股權投資減值準備并編制會計分錄。
(3)計算甲公司存貨應計提或轉回的存貨跌價準備并編制會計分錄。
(4)計算甲公司應收賬款應計提或轉回的壞賬準備并編制會計分錄。
(5)計算甲公司2007年年末資產負債表中下列項目的期末數;
①貨幣獎金;②存貨;③應收賬款;④長期股權投資。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]
(1)①
借：銀行存款 50
貸：壞賬準備
或者：
借：銀行存款 50
貸：應收賬款 50
借：應收賬款 50
貸：壞賬準備 50
②
借：原材料 840
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 142.8
貸：實收資本 982.8
③
借：管理費用 2
貸：低值易耗品 2
④
借：壞賬準備 80
貸：應收賬款 80⑤
借：待處理財產損溢 117
貸：原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)17
⑥
借：應收股利 200
貸：長期股權投資——損益調整 200
⑦
借：銀行存款 200
貸：應收股利 200
⑧
借：長期股權投資——損益調整 300
貸;投資收益 300
⑨
借：原材料 30
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5.1
貸：應收票據 32
銀行存款 3.1
(2)計提減值前長期股權投資的賬面余額=550-200+300=650(萬元)
應該計提的減值金額=650-560=90(萬元)
借：資產減值損失 90
貸：長期股權投資減值準備 90
(3)計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+10)+840-2-100+30=1628(萬元)，期末存貨的可變現凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回的。
借：存貨跌價準備 76
貸：資產減值損失 76
(4)計提減值前應收賬款的賬面余額=300-80=220(萬元)
壞賬準備期末應該有的余額=220×10%=22(萬元)
當期應該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50-80)=22(萬元)
借：資產減值損失 22
貸：壞賬準備 22
(5)①貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9(萬元)
②存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)
③應收賬款=300-80-22=198(萬元)
④長期股權投資=550-200+300-90=560(萬元)
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