初級會計職稱考試考點：應交所得稅的計算

時間：2025-11-12 01:27:41 考試輔導

初級會計職稱考試考點：應交所得稅的計算

　　初級會計專業技術資格考試對考試合格者頒發人事部統一印制，人事部、財政部用印的《會計專業技術資格證書》，該證書在全國范圍內有效。今天，小編特意為大家推薦初級會計職稱考試考點：應交所得稅的計算，希望大家喜歡！

初級會計職稱考試考點：應交所得稅的計算

　　應交所得稅的計算

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　納稅調整增加額主要包括：稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等)，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、行政罰款等)。

　　納稅調整減少額主要包括：按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。

　　【舉例】甲公司2015年度按企業會計準則計算的稅前會計利潤為19 800 000元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發工資、薪金為2 000 000元，職工福利費300 000元，工會經費50 000元，職工教育經費l00 000元;經查，甲公司當年營業外支出中有120 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司2015年度的應交所得稅計算如下：

　　【答案】

　　納稅調整數=(300 000-280 000)+(50 000-40000)+(100 000-50 000)+120 000=200 000(元)

　　應納稅所得額=19 800 000+200 000=20 000 000(元)

　　當期應交所得稅=20 000 000×25%=5 000 000(元)

　　【例題·單選題】某企業2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元，企業所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業2012年度所得稅費用為( )萬元。(2013年)

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】應納稅所得額=2 000-120+20=1 900(萬元);所得稅費用=1 900×25%=475(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業2015年度利潤總額為315萬元;經查，國債利息收入為15萬元;行政罰款10萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業2015年應交所得稅為( )萬元。