初級會計師考試初級會計實務考點：交易性金融資產

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初級會計師考試初級會計實務考點：交易性金融資產

　　【提示】本節將本教材中涉及到的所有金融資產包括長期股權投資匯總一起做總結說明，以方便考生理清思路和學習。

　　講授思路：在講解具體的核算之前，先把本書中所有的金融資產含長期股權投資進行歸類，之后講解具體核算。

　　金融資產的學習順序是：交易性金融資產—持有至到期投資—可供出售金融資產—長期股權投資。

　　金融資產包括的內容和金融資產的分類

　　企業的金融資產主要包括庫存現金、應收賬款、應收票據、應收利息、應收股利、其他應收款、貸款、墊款、債權投資、股權投資、基金投資及衍生金融資產等。

　　取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類：

　　(1)交易性金融資產;

　　(2)持有至到期投資;

　　(3)貸款和應收款項;

　　(4)可供出售的金融資產;

　　(5)長期股權投資。

　　(一)交易性金融資產

　　(核算科目：交易性金融資產)

　　1.取得該資產的目的主要是為了短期賺取差價為目的股票、債券、基金投資等)。

　　2.屬于衍生工具。

　　【提示】在前面金融資產核算中，如果是衍生工具則歸入第一類，其他均屬于非衍生金融資產。

　　(二)持有至到期投資

　　(核算科目：持有至到期投資)

　　持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生(關鍵點)金融資產。(國債、企業債券、金融債券等)

　　(1)到期日固定、回收金額固定或可確定;

　　(2)有明確意圖持有至到期;

　　(3)有能力持有至到期。

　　“有能力持有至到期”是指企業有足夠的財務資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。

　　【提示】只有債券投資才能作為“持有至到期投資”核算。

　　(三)貸款和應收款項(初級考試僅僅涉及概念與計算無關)

　　(核算科目：貸款、應收賬款、應收票據等)

　　貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

　　【提示】活躍市場中無報價無公允。

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