2017初級會計《經濟法基礎》考點：個人工資薪金所得

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2017初級會計《經濟法基礎》考點：個人工資薪金所得

　　個人工資薪金所得

　　1.稅目——因“任職或者受雇”而取得。

　　【注意】不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅，包括：

　　(1)獨生子女補貼;

　　(2)托兒補助費;

　　(3)差旅費津貼、誤餐補助;

　　(4)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼。

　　【特殊規定】(理解基本規定，不要求計算)

　　(1)內部退養一次性收入按“工資、薪金所得”繳納個稅。

　　(2)離退休人員按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅項目，應按“工資、薪金所得”繳納個稅。

　　(3)內部退養人員“再就業”、退休人員“再任職”取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個稅。

　　(4)公司職工取得的用于購買該企業國有股權的“勞動分紅”，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅。個人因任職、受雇上市公司取得的“股票增值權”、“限制性股票”所得，按“工資、薪金所得”繳納個稅。

　　(5)出租車經營單位對出租車駕駛員采取“單車承包或承租方式運營”，駕駛員收入按“工資、薪金所得”繳納個稅。

　　【鏈接】出租車屬于個人所有，但掛靠出租車經營單位繳納管理費的，或出租車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，駕駛員收入按“個體工商戶生產經營所得”繳納個稅。

　　(6)個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業，且承包、承租人“對企業經營成果不擁有所有權”，僅按合同(協議)規定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”繳納個稅。

　　【鏈接】若按合同(協議)規定只向發包方、出租方繳納一定的費用，“企業的經營成果歸承包人、承租人所有”，則按對企事業單位承包經營、承租經營所得繳納個稅。

　　2.應納稅額計算

　　(1)計稅方法：按月計征

　　(2)稅率：3%-45%七級超額累進稅率

　　【鏈接】超額累進稅率：把征稅對象按數額大小劃分為若干個等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅款。

　　(3)計稅依據(費用扣除)

　　應納稅所得額=每月收入額-3500元

　　【注意1】個人繳納的“三險一金”應當在計算應納稅所得額時扣除。

　　【注意2】中國人在外國工作、外國人在中國工作，費用扣除總額為4800元。

　　(4)計稅公式

　　應納稅額=(每月收入額-3500元或4800元)×適用稅率-速算扣除數

　　3.全年一次性獎金

　　(1)納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為1個月的工資、薪金所得計算納稅。

　　計算步驟：

　　①找稅率：全年一次性獎金/12→查表

　　或：(全年一次性獎金+當月工資-3500)/12→查表(當月工資不足3500)

　　②算稅額：全年一次性獎金×稅率-速扣數

　　或：(全年一次性獎金+當月工資-3500)×稅率-速扣數(當月工資不足3500)

　　(2)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，與當月工資合并計稅。

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