- 相關推薦
土地增值稅應納稅額的計算
土地增值稅，是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。下面是小編整理的土地增值稅應納稅額的計算，歡迎大家閱讀。
土地增值稅應納稅額的計算
土地增值稅稅額計算公式《土地增值稅暫行條例》，土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收。
1.計算公式
應納稅額=Σ(每級距的增值額×適用稅率)
2.計算步驟
(1)計算轉讓房地產取得的收入(貨幣收入、實物收入)
(2)計算扣除項目
①取得土地使用權支付的金額
②開發土地的成本、費用
③新建房及配套設施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格
④與轉讓房地產有關的稅金
與轉讓房地產有關的稅金包括：營業稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加。
(3)計算增值額=轉讓房地產的收入-扣除項目
(4)計算增值額÷扣除項目的比率
(5)計算土地增值稅的應納稅額
土地增值稅稅收優惠
1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。
2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。
3.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
4.居民個人轉讓住房免征土地增值稅。
土地增值稅具有哪幾個特點呢?
(1)以轉讓房地產的增值額為計稅依據。
土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關的成本、費用、稅金及其他項目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。
(2)征稅面比較廣。
凡在我國境內轉讓房地產并取得收入的單位和個人，除稅法規定免稅的外，均應依照土地增值稅條例規定繳納土地增值稅。換言之，凡發生應稅行為的單位和個人，不論其經濟性質，也不分內、外資企業或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產業務，均有繳納增值稅的義務。
(3)實行超率累進稅率。
土地增值稅的稅率是以轉讓房地產增值率的高低位依據來確認，按照累進原則設計，實行分級計稅，增值率高的，稅率高，多納稅;增值率低的，稅率低，少納稅。
(4)實行按次征收。
土地增值稅在房地產發生轉讓的環節，實行按次征收，每發生一次轉讓行為，就應根據每次取得的增值額征一次稅。
(5)采用扣除法和評估法計算增值額。
土地增值稅計算方法上考慮我國實際情況，以納稅人轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的余額作為計稅依據。對舊房及享筑物的轉讓，以及對納稅人轉讓房地產申報不實、成交價格偏低的，則采用評估價格法確定增值額，計征土地增值稅。
土地轉讓增值稅怎么算
凡轉讓國有土地使用權并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅義務人，轉讓非國有土地和國家以土地所有者的身份出讓國有土地的行為不征土地增值稅。其計稅依據為轉讓土地使用權所取得的增值額。
稅率為：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。
增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。
增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
【土地增值稅應納稅額的計算】相關文章：
2017年《經濟法基礎》考點：增值稅應納稅額的計算06-13
稅務師考試《稅法二》知識：應納稅額的計算10-28
稅務師考試《稅法二》考點：應納稅額的計算09-15
稅法易考點：一般計稅方法應納稅額的計算08-04
稅務師《稅法一》考點:應納稅額的一般計算06-29