2017年初級會計職稱考試大綱第一章
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第一章資產
[基本要求]
(一)掌握現金管理的主要內容和現金核算、現金清查
(二)掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對
(三)掌握其他貨幣資金的核算
(四)掌握應收票據、應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算
(五)掌握以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產中交易性金融資產的核算
(六)掌握存貨成本的確定、發出存貨的計價方法、存貨清查
(七)掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料的核算
(八)掌握持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產的核算
(九)掌握固定資產、投資性房地產、無形資產的核算
(十)熟悉長期股權投資的核算范圍、無形資產的內容、其他資產的核算
(十一)了解應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產、固定資產、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產和無形資產減值的會計處理
(十二)了解交易性金融資產、可供出售金融資產和采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產的公允價值的確定
(十三)了解持有至到期投資和可供出售債券投資的攤余成本和實際利率的確定
[考試內容]
資產是企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。
資產按其實物形態，可以分為有形資產和無形資產;按其來源不同，資產可分為自有資產和租人資產;按其流動性不同，資產可分為流動資產和非流動資產，其中流動資產又可分為貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等，非流動資產又可分為持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產、固定資產、投資性房地產、無形資產和其他資產等。
第一節 貨幣資金
一、庫存現金
(一)現金管理制度
1.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定的范圍使用現金，并遵守有關庫存現金限額的規定。
2.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定加強現金收支管理。
(二)現金的賬務處理
企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。
(三)現金的清查
企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清査的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過
“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別情況處理。
二、銀行存款
(一)銀行存款的賬務處理
企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。
(二)銀行存款的核對
企業銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
三、其他貨幣資金
(一)其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金是企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
(二)其他貨幣資金的賬務處理
為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目，按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。
第二節 應收及預付款項
應收及預付款項是企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等;預付款項則是企業按照合同規定預付的款項，如預付賬款等。
—、應收票據
(一)應收票據的內容
應收票據是企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。商業匯票是一種由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票的付款期限，最長不得超過六個月。根據承兌人不同，商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
(二)應收票據的賬務處理
為了反映和監督應收票據取得、票款收回等情況，企業應當設置“應收票據”科目進行核算。
二、應收賬款
(一)應收賬款的內容應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
(二)應收賬款的賬務處理
為了反映和監督應收賬款的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收賬款”科
目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。
三、預付賬款
付賬款是企業按照合同規定預付的款項，應當按照實際預付的款項金額人賬。企業應當設置“預付賬款”科目，核算預付賬款的增減變動及其結存情況。預付款項情況不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算。預付賬款的核算包括預付款項和收到貨物兩個方面。
四、其他應收款
(一)其他應收款的內容
其他應收款的主要內容包括：(1)應收的各種賠款、罰款;(2)應收的出租物租金;(3)應向職工收取的各種墊付款項;(4)存出保證金;(5)其他各種應收、暫付款項。
(二)其他應收款的賬務處理其他應收款應當按實際發生的金額入賬。
為了反映和監督其他應收款的增減變動及其結存情況，企業應當設置“其他應收款”科目進行核算。
五、應收款項減值
(一)應收款項減值損失的確認
企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。
(二)計提壞賬準備的賬務處理
為了反映和監督應收款項的壞賬準備計提、轉銷等情況，企業應當設置“壞賬準備”科目進行核算。企業當期計提的壞賬準備應當作為資產減值損失進行會計處理。
壞賬準備可按以下公式計算：
當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額
-(或+)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額
第三節 交易性金融資產
本節重點介紹以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產中交易性金融資產的核算。
一、交易性金融資產的內容
易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取
價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。
二、交易性金融資產的賬務處理
(一)交易性金融資產核算應設置的會計科目為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。
(二)交易性金融資產的取得企業取得的交易性金融資產應當按照公允價值計量，取得交易性金融資產所發生的交易費用不計人交易性金融資產的初始人賬金額，計人當期損益。公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。
取得交易性金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計人投資收益。交易費用，是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
(三)交易性金融資產的持有
企業在持有交易性金融資產的期間取得的現金股利或債券利息，應當作為投資收益進行會計處理。
在資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，交易性金融資產公允價值變動應當作為公允價值變動損益，構成當期利潤。
(四)交易性金融資產的出售
企業出售交易性金融資產，應當將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計人該金融資產的公允價值變動轉出，由公允價值變動損益轉為投資收益。
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