內部審計報告

時間：2025-09-03 09:45:43 審計報告

（精選）內部審計報告

　　在現實生活中，報告使用的次數愈發增長，其在寫作上具有一定的竅門。一聽到寫報告馬上頭昏腦漲？下面是小編精心整理的內部審計報告，歡迎閱讀與收藏。

（精選）內部審計報告

內部審計報告1

　　上周六徐總帶領大家學習了企業與審計，就企業與審計的關系作了闡述。在此，談一下心得：

　　我們公司作為一個規模日益擴大的企業，就像一臺復雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內部和外部條件，而這其中內部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內部重要條件之一，受到了越來越多的關注和重視。目前集團公司的內部審計工作已經處于企業管理工作的重要位置，我認為它的偵察兵作用對于公司的經營管理工作有很大的幫助，應該得到進一步的發揮。集團公司經營管理層為了完成企業董事會制定的生產經營計劃、財務目標以及實現企業的'發展戰略規劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經濟指標并下達到企業的所屬分支機構去層層落實。所屬各分支機構能否執行企業制定的各項管理制度？能否完成企業下達的各項經濟指標？在我們這樣一個大型的企業集團里，由于信息的不對稱性，企業的經營管理層不可能掌握各基層單位的實際情況。這就客觀上要求一個獨立、客觀的部門對所屬各單位的執行制度和經濟指標的完成情況進行監督和評價，及時為經營管理層反饋各基層單位的實際情況。而這種客觀的要求正是內部審計的職能所在。因而企業經營管理層完全可以充分利用內部審計的基本職能，加強對本單位及所屬

　　單位經濟活動的真實性、合法性、有效性的監督和評價，以便及時發現問題，采取有力措施予以糾正，以確保企業既定目標的順利實現。

　　切實加強和進一步提高公司相關人員素質建設。內部審計的存在和發展，是企業內部管理的需要，內部審計的主要工作是對企業的內部控制、風險管理和經濟活動進行檢查和評價，對企業的經營績效和內部管理的有效性進行確認，并從審計活動中發現問題，提出改進建議，以利于企業健康發展，促進企業目標的實現。而要保證這些作用的真正發揮，與其相關人員的自身素質高低和思想是否穩定就成為核心因素了。我們不時從電視、網絡、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導致的嚴重后果的報道，這也同整個審計工作大環境緊密相關，所以公司審計隊伍的建設應該得到公司領導層的高度重視，從精神和物質兩個方面充分考慮審計工作的復雜性和艱巨性，使他們毫無后顧之憂的進行工作，給管理層提出切實可行的行動指南和建議，確保企業良性運行。

內部審計報告2

　　內部審計報告的編制應當符合下列要求：

　　（1）實事求是、不偏不倚地反映被審計事項的事實，包括經營情況、財務管理、賬務處理、制度執行有效性等；

　　（2）要素齊全、格式規范，完整反映審計中發現的重要問題；

　　（3）邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解，不可以制造有分歧、容易產生歧義的意思表達；

　　（4）充分考慮審計項目的`重要性和風險水平，對于重要事項應當重點說明；

　　（5）針對被審計單位業務活動、內部控制和風險管理水平中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現目標。

內部審計報告3

　　一、財務審計職能

　　（一）監督職能的實施企業內部財務審計制度的有效實施，離不開企業的監督。首先，應對其經濟活動的合法性進行監督。在進行審計過程中，要監督其經營活動是否符合國家的相關規定；對于企業的方針、政策及工作程序進行必要的監督，進而保證經濟運行的通暢；其次，對企業經濟活動的真實性實行必要的監督。在進行審計過程中，應考察其財務收支統計是否真實，進而保證審計結果的真實性；再次，對經濟活動有效性進行監督；最后，監督企業是否履行其經濟責任。

　　（二）評價職能的實施首先，應對企業內部控制進行評價。內部審計工作是內部控制系統的一個重要環節，能夠有效控制其他要素。為實現內部的有效控制，應加強對薄弱環節的內部控制。其次，對企業的經濟效益和社會效益做出公正的評價。應加強對收支狀況和生產經濟活動的審計，對企業的業績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業經濟發展的因素進行分析，制定相應的對策，推動企業的發展。

　　二、存在的問題

　　（一）企業財務審計缺乏獨立性獨立性是財務審計工作的基本特征。我國企業財務審計部門由企業內部設立，因此，受本企業、本部門的直接領導，缺少有力的監督。獨立性不強，阻礙了企業財務審計作用的發揮。

　　（二）審計范圍受限我國企業內部財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計的實施也是從財務這方面開始的，無論是財務審計的隸屬還是歸屬都經財務部門領導。雖然企業也進行財務與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業在進行財務審計時往往只針對已發生的事件進行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務審計機構進行了改制，但財務審計仍處于較低的層次上。

　　（三）財務審計執行力度不夠我國企業在財務審計方面往往有馬后炮的現象，通常在問題出現后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業只有提前做好預測，才能提高管理水平，進而提高經濟效益。企業雖然在財務審計方面制定了相關的規定，但是在執行上卻缺乏相應的落實，影響了財務審計工作的有效性。

　　（四）缺乏高素質的審計人員，審計手段落后部分企業審計人員由于缺乏專業的培訓，在經營管理方面沒有足夠的經驗支撐，難以適應發展趨勢，進而不利于財務審計的高效實施；企業管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業務能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術進行財務審計工作已成為一種趨勢，部分企業審計手段落后，影響了財務審計的效果。

　　三、財務審計改進措施

　　（一）實現審計工作的獨立性要充分發揮財務審計工作的職能，有效監督企業資本運營，確保財務審計的獨立性是必不可少的。應建立相應的產權機制，使內審機構置身于產權主體的領導下，提高其權威性和獨立性，改變內審無力的局面。依據我國企業現狀，確立以董事會、監事會為主導的內審機構，有利于實現其財務審計工作的獨立性和權威性。

　　（二）拓寬審計范圍要實現有效的財務審計管理，就必須拓展審計領域，不能只局限于財務會計這一方面。首先，應由財務審計向管理審計方面拓展，展開對內部控制的審計，并評價其有效性。還要開展專項業務的審計，并監督其是否達到預期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結合的審計方法，實現企業全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發現與解決，降低企業的經營成本，提高企業的.經濟效益；最后，財務審計工作逐漸實現由分散式管理向行業管理轉變。設立內部審計機構和審計人員對行業進行管理，有效監督審計工作的實施。

　　（三）健全財務審計機構，加大執行力度首先，應逐漸完善財務內部審計制度。內審制度有利于提高財務審計工作的強制性和權威性，也有利于監督審計人員，保證審計工作的真實準確性，真正發揮財務審計工作的實際功效；其次，加強內部財務審計人員的隊伍建設。內審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。

　　（四）信息化技術的廣泛應用企業在財務審計中，應逐漸轉變傳統的審計技術，采用現代化的審計手段，通過控制會計的信息系統，查閱相關的會計信息，實現多元化的審計程序，能夠高效、及時的發現財務會計中的相關問題，但是在使用網絡技術進行審計時應做好數據加密工作，還應注意防范計算機隨時出現的狀況，保證財務審計工作的有序進行。

　　（五）提高審計人員的素質伴隨現代技術的不斷應用，傳統的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業技能高、熟練掌握現代化技術的審計人員。還應加強審計人員的繼續教育，以適應不斷變化的市場環境，使其專業水平始終處于最前列。

內部審計報告4

　　貨幣資金內部控制是集團企業內部控制系統的重要組成部分，主要包括職能分離控制，審批權控制、預算控制、核算系統控制、稽核機制等。其目的是實現集團企業支出合理、合法和防范貪污舞弊行為，確保資金安全，管理規范，提高資金使用效率，增強集團企業競爭力。

　　一、集團企業貨幣資金內部控制體系構建

　　集團企業貨幣資金管理工作中仍存在如下問題：（1）會計、出納崗位職責不清。在實際工作中出納不得兼任會計、檔案保管員，否則會導致職責不分，缺乏相互牽衡機制，資金管理安全性不強的現象。（2）報銷審核制度不嚴。部分集團企業放權不當，領導權力過于集中，其他人員審核形同虛設，如子公司總經理“一支筆”審批隨意性較大，使得一些不合理、不合法的開支也能報銷。（3）財務人員素質不高。很多集團企業任用“親信”為財務負責人、未經專業系統學習，非會計專業人員從事財務管理工作，從而法制意識不強，違反財經紀律被企業領導牽著鼻子走，甚至同流合污。（4）貨幣資金內控制度不健全，風險意識淡薄，制度執行不到位，有效的管理機制尚未建立等。

　　為了加強貨幣資金管理，集團企業應建立完整而嚴密的內部控制系統。

　　1.實行崗位分離制度。集團企業要對業務流程中的不相容職務，實施分離措施，形成既相互合作、又相互監督、相互牽制的工作機制。建立貨幣資金崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責，嚴禁一人辦理貨幣資金業務的全過程。出納對不符合規定和審批手續的收支業務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金的管理人員實行定期輪換制度，以防止熟悉內部流程人員鉆管理漏洞從事違法亂紀活動，給單位造成損失。

　　2.實行授權審批制度。為確保管理人員完全履行職責，需要進行合理的授權。集團企業應對子公司貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確各崗位的權限范圍、審批程序和相應責任。用款人或收款人應如實申報收支內容，由財務會計（或非出納人員）審核、簽收、登記，無誤后交出納人員辦理資金收支手續。月末會計人員應與收款部門核對收款明細，如賬目有出入的，發現問題及時糾正處理，防止私設小金庫的行為發生。子公司總經理應在授權范圍內行使職權，不得超越授權。對于重大業務和事項，如支付金額≥50萬元或對外投資、擔保、第三方抵押等業務，應實行集團董事長審批或者集團財務總監聯簽制度。

　　3.創建預算控制制度。貨幣資金預算管理是利用預算對集團企業資源進行分配、考核、控制，有效組織和協調集團企業資金流量活動。集團企業應在每年末統一組織子公司編報下年度各項收入、成本、費用的資金預算。預算編制應包括貨幣資金的經營預算、投資預算、籌資預算，以此構成集團企業的全面預算。集團企業應設立資金預算管理機構，定期對子公司預算執行情況進行評價分析、績效考核、監督控制。嚴格預算外資金支出，確需支出的要遵守預算管理制度，履行相應的審批手續。在預算執行中出現重大差異，應調查分析差異原因，調整預算指標，解決預算執行中存在的問題，提出改進辦法。

　　4.創建資金核算系統控制。資金核算系統控制是集團企業對各子公司日常財務收支信息實施系統管理，以確保財務報告可靠進行的一系列資金管理控制活動。它既是對外報告系統，也是對內報告系統，要遵循國家相應的會計準則和制度以及其他工作規范。子公司要做好貨幣資金管理工作，保證取得的發票、合同等資料真實可靠，記賬憑證、賬簿和財務報告處理程序符合規范。鑒于集團企業的特殊性，還要設置集團總會計師，并明確不設置與集團總會計師職權重疊的`副總經理等副職，以便使集團總會計師能夠真正履行其職能，使其名副其實。

　　5.創建資金安全管理環境。確保貨幣資金安全是集團企業內部控制的重要目標。子公司現金收支業務要日清月結，建立資金定期盤點制度，進行現金盤點、銀企對賬、定期存單的核對，確保賬實相符，資金安全。要建立銀行票據管理制度，設立票據登記簿，加強票據保管；建立印章使用審批制度，需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行審批手續；加強銀行預留印鑒管理，財務專用章應由專人保管，法人代表簽字章須由本人或授權人員保管，嚴禁一人保管款項支付所需的全部印章；加強安全保衛工作，配備必要的保安監控系統、防盜門、保險箱等設備；網上銀行操作所需網卡、密碼要由專人保管。

　　6.創建內部稽核機制。在企業內部建立經常性財務稽核機制，及時發現和處理子公司資金管理以及業務核算中出現的各種問題。財務稽核要依據財經法規和企業貨幣資金管理制度，系統地檢查、復核子公司各項資金收支的合法性、合理性，對稽核中發現的問題及時進行處理，包括對各項收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和對其他財務資料的復核。集團企業對子公司財務稽核的重點包括各項收支是否合法、合理、合規，財務數據是否真實、準確、完整，對相關支出標準、范圍、審批程序、會計處理等是否符合規定，資金預算是否嚴格執行，安全保衛工作是否落實到位等內容。

　　二、優化貨幣資金管理的措施

　　1.創建內部審計工作機制。內部審計是指集團企業依照國家內部審計有關法律、法規的規定，對子公司資金管理活動實施獨立、客觀的內部監督和評價活動。在集團企業內部成立內部審計機構，其成員應由不少于3人且具備企業財務和審計知識的專業人員組成，內部審計人員應具有國家內部審計協會頒發的資格證書。主要負責對子公司資金收支活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價。檢查被審計子公司資金賬簿、報表、憑證和現場勘察相關資產，查閱銀行對賬單，有關合同文件、會議紀錄、計算機軟件等資料，及時發現存在的問題，提出改進建議，從而糾正違規行為，防范和化解風險，促進子公司的經營管理水平的不斷提高。內部審計人員在實施審計時，應在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣等審計方法，獲取充分、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。內審人員與審計事項有利害關系的，應當回避。集團企業內部審計機構要對所出具的內部的客觀性和真實性負責。

　　2.優化貨幣資金管理審批程序和支付環節。集團企業對子公司資金的管理應抓住兩個重點：一是主要資金收入的監管，如主營業務收入和占營業收入較大比重的其他業務收入，二是主要資金支出的監管，如主營業務支出。從區域分布看，集團企業有兩種類型，一種是各子公司在同一個縣市內，另一種是各子公司分布在全國各地。前一種各子公司可實行獨立核算，但資金收支實行集團統一管理，即統一資金預算、統一資金收支、結算。在資金審批上可實行集團董事長資金審批聯簽匯總制度，即收支業務由各子公司總經理一一審批后，由集團財務進行匯總，相應款項發票、合同等原始資料附后，上報集團董事長在匯總表上簽字，這樣既能簡化集團董事長的審批時間，又能起到監管子公司的作用。對于后一種情況集團企業要根據業務性質和特點對子公司的資金收支進行管理。對于各子公司的資金收入如主營業務收入實行按月或按季度統一上繳集團公司，每月資金的支出按年度預算由集團公司按月或季度撥付，預算不足部分由各子公司提出申請報集團董事長審批后進行調整。規定各子公司的現金支出內容和限額，超支部分須經集團董事長審批或集團財務總監聯簽。

　　在資金支付環節，要進一步規范工作程序。子公司財務人員要嚴格執行集團資金管理制度，對于有的子公司業務量大、項目較多、支付筆數較多的款項，集團應統一制度，如建立“一月兩次支付”制度，即規定子公司每月5-10日、20-25日分兩個階段給予款項支付，錯開資金支付高峰，避免出納支付環節出錯，造成多付或錯付，每月其他時間原則上不再受理報銷或支付業務，如確需要報銷或支付的應遵循集團審批程序。

　　三、結束語

　　資金管理貫穿于企業經營活動的全過程，資金運行狀態是關系企業盈利水平、投資水平、償債能力、甚至生存發展的致命因素。貨幣資金內部控制在企業經營發展中起著重要的作用。集團企業要重視資金內部控制工作，構建科學合理、行之有效的貨幣資金內部控制管理體系，促進集團企業財務管理的科學化、精細化、規范化，從而不斷提高資金使用效益。

內部審計報告5

　　為使基于內部控制的高校內部審計信息系統總體框架更具應用價值，需要對內部審計信息系統進行業務流程設計。根據《中國內部審計準則》、《教育系統內部審計準則》、教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》對內部審計相關業務流程的規定以及20xx年出臺的《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》等文件的要求，將業務流程劃分為三個階段，即：審計準備階段、審計實施階段以及審計報告階段。在具體的流程操作上，基于內部控制的高校內部審計信息化業務流程將充分考慮信息化的特點，更加注重內部控制的基礎性作用。對于每個階段的具體流程，詳細敘述如下：

　　1.審計準備階段

　　審計準備階段是指正式實施審計前的階段，該階段需要完成的工作有：審計立項、送達審計通知書、開展基本調查、編制審計方案以及進行審計公示。審計立項《。教育系統內部審計工作規定》（以下簡稱教育部17號令）第二十二條指出，內部審計機構應當根據本部門、本單位的中心任務和上級內部審計機構的部署，制訂年度審計工作計劃，報經本部門、本單位主要負責人批準后組織實施。信息化環境下，基于內部控制的高校內部審計進行審計立項時，其有效的依據可以包括年度審計工作計劃、上級主管部門下達的審計任務、學校領導交辦的審計任務、學校有關單位委托的審計事項以及平時調查論證需要審計的事項等。同時，需要選派審計組成員，指定審計組組長。送達審計通知書。教育部17號令第二十三條規定，內部審計機構實施審計應組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計對象送達審計通知書。又根據《內部審計具體準則第2號——審計通知書》的相關規定，審計通知書需要通過紙質版資料進行傳送，內部審計機構在實行審計3日前（特殊情況除外），向被審計對象送達審計通知書。審計通知書由審計組組長按規定格式編寫，并報內部審計機構負責人審批。而且，內部審計機構認為需要被審計對象自查的項目，應在審計通知書中寫明自查的內容、要求和期限。開展基本調查：在開展基本調查時，審計組可以通過高校內部審計信息系統自動取得要求被審計對象提供的有關資料。當然，對于所獲取資料的完整性和真實性，都應該由被審計對象負責。編制審計方案。《內部審計具體準則第1號——審計計劃》第十七條規定，審計項目負責人負責制訂審計方案。《教育系統內部審計準則》第二十條規定，審計方案應當由內部審計機構負責人審核批準，重要事項報經本部門、本單位主管審計工作負責人批準后實施。審計組在隨后的實施審計過程中，若發現審計方案不適應實際情況，還可以對先前制訂的審計方案進行實時調整。審計公示。編制審計方案后，在審計組對被審計對象正式進入審計階段前，將審計項目的內容、形式、依據、審計組成員構成以及監督舉報方式等以文件、簡報、進點會或內部網站的形式進行公示，接受各方的監督，增加審計信息的透明度。

　　2.審計實施階段

　　審計實施階段是審計組對被審計對象展開具體審計的階段，此階段是審計組將審計工作方案付諸實施、轉化為具體行動的階段，是高校內部審計全過程最主要的階段。該階段需要充分考慮內部控制的重要性，設計出基于內部控制的高校內部審計信息系統的審計實施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關資料、確定審計重點及要點、符合性測試、實質性測試、獲取審計證據和全面評價以及審計工作底稿匯總。需要說明的是，在這個階段，基于內部控制的高校內部審計信息化流程中審計日記的編寫以及審計工作底稿的獲取是伴隨著整個審計實施階段的。獲取資料。審計組進入正式審計階段后，需要先獲取相關的資料，以確定審計的重點及要點。然后根據所獲取的相關資料，初步確定審計的重點及要點。并通過調查，確定被審計對象的內部控制制度是否健全，基于內部控制的'高校內部審計信息化流程更注重內部控制的基礎作用，若確定被審計對象內部控制制度不健全，就可以直接退出審計，提出相應改進內部控制制度的措施；若確定被審計對象的內部控制制度健全，則可進行相應的符合性測試和實質性測試。審計測試。根據《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》和《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的細則規定，確定被審計對象的內部控制制度健全后，就要對其運行情況進行符合性測試，可以通過穿行測試和小樣本測試兩個主要階段完成符合性測試。通過符合性測試，確定被審計對象的內部控制制度執行的有效程度，若確定被審計對象有效執行了內部控制制度，則可進入實質性測試階段。信息化環境下，實質性測試一般都是借助計算機對被審計對象的財務數據進行核查，測試類型具體可分為六種類型：出錯處理測試、數據質量測試、數據一致性測試、實務盤點與審計信息系統中的數據比較測試、利用外部數據對審計信息系統內的數據進行測試以及分析性檢查測試。獲取審計證據和全面評價。《教育系統內部審計準則》第二十五條至第三十條均是關于審計證據的規定，由此可見獲取審計證據的重要性。在審計實施階段，如何收集并鑒別審計證據更是影響審計質量的關鍵。在這個階段，需要通過全面評價將審計組各成員所收集的零散的審計證據和初步評價結果進行綜合，篩選出重要的證據和主要的問題，并進行重點綜合評價。審計日記和審計工作底稿。《教育系統內部審計準則》第三十一條規定，審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿，審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱、來源和時間等，并附審計證明材料。審計日記的編寫和審計工作底稿編制貫穿整個審計過程，審計工作需要利用信息化手段將較為零散的審計工作底稿進行匯總和整理，以便為審計報告階段的工作做準備。審計人員在利用計算機輔助工具進行審計過程中，對于發現的問題，要及時做出詳細、準確的記錄，編寫審計日志，以便反映出審計工作的全部過程。

　　3.審計報告階段

　　對于基于內部控制的高校內部審計信息化流程，在實施了必要的審計程序后，高校內部審計機構與審計人員應該根據上一階段匯總的審計工作底稿，編寫相應的審計報告。這一階段的工作包括：審計負責人核查、編寫審計報告初稿、與被審計對象討論報告初稿、出具正式審計報告和改進建議、回訪檢查以及審結歸檔。審計負責人核查。流程設計中，對于匯總的審計工作底稿，需要由審計負責人進行核查，若確定不能按審計程序繼續下一步工作，則要追加必要的過程。若確定可以按審計程序繼續下一步工作，則開始編寫審計報告。編寫審計報告初稿。《教育系統內部審計準則》第四十條規定，審計組應當在實施審計終了后15日內向內部審計機構提出審計報告；特殊情況下，經內部審計機構負責人批準，提出審計報告的時間可適當延長。審計報告應當經審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長應當對審計報告的真實性負責。由此，在完成了對匯總審計工作底稿的復核后，應嚴格按照規定由審計組編寫審計報告初稿。與被審計對象討論報告初稿。在流程設計時，審計報告初稿經內部審計機構審定后，須與被審計對象進行討論，征求其意見，采納相應的意見并修改審計報告，修改后的審計報告報內部審計機構，由審計負責人審批，出具正式的審計報告。經過主管校領導審批后的正式審計報告才能送達被審計對象。回訪調查。對于提出的正式審計報告和改進建議，內部審計機構應當督促被審計對象及時提交整改方案或整改結果報告，以便了解審計改進意見的落實情況，從而確定是否需要進行后續審計。需要說明的是，內部審計機構必須對重要審計事項組織相關的后續審計，檢查被審計對象對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續審計報告。審結歸檔。《內部審計具體準則第7號——審計報告》第十四條規定，內部審計機構應當及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。教育部17號令第十八條也規定，內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關規定建立和管理審計檔案。信息化環境下的高校內部審計檔案的保存，可通過紙質保存和電子介質保存相結合的方式進行歸檔。對于必須要進行紙質歸檔的審計材料，首先由立卷責任人按立卷的規則和方法對整理后的文件和材料進行組卷，經審計組組長復查后，依照有關規定進行案卷的編目和裝訂。審計組立卷完畢后，統一報送內部審計機構，由內部審計機構指定專人負責審計檔案的保管和移交工作。

　　二、基于內部控制的高校審計信息化系統應用效果

內部審計報告6

　　為了充分發揮內部審計報告的作用，一份好的內審報告應具備一些基本的質量特征。

　　即應當正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。

　　1、正確性。

　　是指審計報告的形式和內容都必須是正確的。

　　2、客觀性。

　　是指內部審計報告應該是實事求是的，無偏見的，不失真的報告。

　　審計報告所述內容，都應該經過取證，以充分的事實為依據，特別是審查中的重大問題，都已根據具體的審計環境，進行了必要的測試；審計報告所作出的審計意見，是符合客觀實際的，沒有出于審計人員個人好惡而存在偏見的現象；審計報告應對審計中所發現的認可滿意的業績，如實地加以揭示，對審查中發現的問題，要揭示其真相，分析其原因。

　　3、完整性。

　　是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標，得到的'結論、建議和行動計劃。

　　應按照規定的格式及內容編制，做到要素齊全，格式規范，不遺漏審計中的重大事項。

　　4、清晰性。

　　是指審計報告易于理解和富有邏輯性。

　　內部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見，應力求語言清晰、觀點清楚，盡量避免使用不必要的技術術語；報告中的各段內容，要層次分明，有邏輯聯系。

　　報告既要簡明扼要、文字簡練，又要完整地表達審計者的觀點；防止空泛的議論和對瑣事進行闡述，力避行文冗長費解。

　　5、及時性。

　　是指審計報告要按審計計劃及時編制發出，以及適時采取有效糾正措施。

　　6、建設性。

　　是指報告能以其內容和論點幫助被審計單位，并能夠引導其進行需要的改進。

　　報告要針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進建議，以發揮其對促進改善經營管理，提高經濟效益的作用，促進組織目標的實現。

　　建議是建立在內部審計中發現的問題（通常稱"審計發現"）和所作審計意見的基礎之上，要求提出現有條件或改善現存的經營狀況的措施和辦法。

　　建議可以是一般性的，也可以是具體的。

　　例如，對于審計中所發現的有關資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應提出具體的改進建議，而對一般性的問題，可只作進一步調查或研究的建議。

　　7、重要性。

　　審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。

內部審計報告7

　　基建竣工財務決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務狀況的總結性文件，是據以辦理固定資產交付使用的依據。因此，做好基建竣工財務決算是中小學校財務工作的重要部分。然而，部分中小學校在基建項目管理過程中，存在“重進度，輕決算”的現象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務決算和資產移交手續，造成國有資產賬實不符，不利于國有資產的管理。本文從中小學校基建竣工財務決算中存在的問題進行分析，提出了解決中小學校基建項目竣工財務決算難的對策。

　　一、中小學校基建竣工財務決算的內容

　　（一）編制范圍

　　經政府職能部門批準立項，由各類財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進行基建竣工財務決算的編制。

　　（二）提交的基建檔案資料

　　從項目開始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個環節的材料。

　　一是項目建議書、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實施方案，用地批文、建設工程規劃許可證、施工許可證、開工單。

　　二是項目招投標文件，中標通知書、采購合同、變動補充協議、設計、施工以及勘察單位等各種資質證明材料。

　　三是竣工圖，勘察、設計、監理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結書、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書及會議紀要、監理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。

　　（三）項目竣工財務決算報告、承諾書、各類報表

　　竣工財務決算報告，主要是對項目概況、財務管理、財產物資清理及債權債務的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項進行說明。

　　含封面在內的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務決算報審表，報表封面，項目概況表，財務決算表，項目交付使用資產總表、明細表，工程相關費用審核情況表。

　　建設單位的單位領導需對報審材料的真實和完整性簽署承諾書。

　　二、中小學校基建竣工財務決算存在的問題

　　（一）編制不及時，導致資產賬實不符

　　按照規定，建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制。然而，部分中小學校建設項目竣工后資產直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財務決算的編制，資產也沒有暫估入賬，而是等財務決算批復后據以入賬，造成資產賬實不符。或者資產按暫估價值入賬，因沒有完成財務決算審計，估算的價值不準確，往往也會導致資產賬實不符。

　　（二）缺乏相應的內部控制制度

　　由于基建業務不經常發生，有的學校沒有健全的基建內部管理制度，或建立了制度沒有細化，在執行過程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學或設計不夠合理，導致項目實施過程中設計變更等，而財務部門沒有很好地履行財務監督的職能，在項目沒有按規定向職能部門申請調整總概算的情況下，累計付款數超過總概算數也予以支付，造成工程竣工時，項目造價超過總概算5%，審計部門不接收報審材料，影響決算工作的開展。

　　（三）學校領導或項目負責人不夠重視

　　由于“高考制度”的存在，中小學校的領導普通認為“升學率”才是學校工作的重中之重，因此存在“重教學質量、輕內部管理”的現象，不重視財務管理工作，認為項目已經投入使用，對決算工作抱無所謂的態度。

　　而項目負責人對工程的立項、規劃報建、進度和質量等方面的管理較為重視，但對竣工財務決算的重視不夠，認為項目能通過竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務決算這些收尾工作就交給財務人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關職責不明確，財務人員和項目負責人之間產生相互推諉現象，以致財務竣工決算難以開展。

　　（四）基建檔案資料缺失，缺乏報審依據

　　編制基建竣工財務決算需提供的資料很多，而中小學校工程在建設過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設專人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經常是總務處主任或抽調的老師來擔任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時有散失，從而影響決算工作的及時編制。

　　（五）財務人員缺乏基建知識，影響決算的編制

　　中小學校一般規模較小，財務人員編制有限，一般只設會計1至2人，所以，在基本建設過程中，基建財務人員大多由學校財務人員兼任，而財務人員只負責一般的財務處理，沒有參與到基本建設的全過程中去，對項目的立項到竣工驗收等環節不了解，基建與財務工作銜接不夠，對哪個環節所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務人員做決算時，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。

　　三、加強中小學校基建竣工財務決算管理的對策

　　（一）加強各職能部門的監督力度，督促及時編制

　　財政部門應加強對建設單位的財務監督和資產登記管理，督促完成竣工項目的財務決算編制工作。計劃部門應關注項目的執行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經濟數據，及時編制財務決算。主管部門應加大對學校領導和項目負責人的考核和監督機制，督促學校按時完成財務決算編制。

　　（二）加強基建內部管理制度建設

　　基建竣工財務決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過程，時間長，工作復雜，涉及到基建、總務、財務部門，且不是日常的學校業務活動，所以，中小學校應結合本校實際情況，制訂建設項目內部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責，嚴格按照批準的.概預算建設內容進行建設，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時完成財務決算的編制工作。

　　（三）加強對學校領導和項目負責人的監督考核機制

　　1、提高領導層的管理理念

　　領導的重視程度，是推進基建竣工財務決算工作的關健。因而，中小學校的上級主管部門，應利用會議、通知公告等形式，對領導層宣講基建竣工財務決算工作的重要性，提高他們對竣工財務決算工作重要性的感知。

　　2、加大對項目終身負責制的執行力度

　　落實《基本建設財務管理規定》的“在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷、項目負責人及財務主管人員不得調離。”的規定，做到凡事有始有終，避免后來的領導或項目負責人對前面的工作不了解產生推拖現象，影響項目竣工決算工作的及時編制。

　　3、加強內外部監督考核機制

　　將竣工財務決算工作的完成情況納入學校績效總額、個人績效和升遷考核中，進一步推動領導和項目負責人的主動性。同時，加大對基建項目的財務審計工作，督促學校及時完成項目竣工財務決算編制。

　　（四）加強基建檔案的監管

　　指定專人歸集和保管基建項目在整個建設過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規范化管理工作納入常規業務檢查中，確保基建檔案資料的完整性和連續性。

　　（五）加強對基建財務人員的培訓

　　1、提高參與度

　　鼓勵基建財務人員參與到項目的立項到驗收等環節中，使其充分了解基建業務方面的知識，提升編制基建竣工財務決算的能力。

　　2、加大培訓范圍

　　一是加強對基建相關的規章制度及業務流程的培訓，讓基建財務人員熟悉從項目的報建到完成所經過的每個環節所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務決算資料時，不知所措。

　　二是組織基建財務人員學習竣工財務決算報表的填列和決算報告的編寫，讓其熟悉報表中每一個指標的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務決算報告做到內容全面、完整。

　　三是培訓基建財務知識，使其掌握基建業務賬務處理的要求，準確規范核算基建各項支出，為基建竣工財務決算做好準備。

　　四、基建竣工財務決算編制的方法和步驟

　　在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產物資以及賬目進行一次全面清理，主要分為三大步驟：

　　（一）歸集整理項目檔案資料

　　對項目竣工財務決算需提供的資料進行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時聯系有關單位提供，核實消防是否通過驗收、竣工驗收是否已到建設部門備案，最后，將歸集好的資料按項目進展時間順序裝訂成冊。

　　（二）全面清點財產物資

　　對各種材料、設備等財產物資逐項清點核實，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價收入如實入賬，嚴禁私分各種物資和變價收入。

　　（三）清理賬目

　　1、清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結價、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監理等要按規定送審計機構審定，以審定價為報審金額。二是清理建安工程勞動保險費是否已按審結價的2%到建設部門進行結算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學校只于工程開始時按中標價的2%預繳勞動保險費，建安工程審結后，沒有按審結價結算。三是農民工工資保障金、新型墻體改革專項基金是否已按規定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關規定結算并取得相關確認依據。

　　2、將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過總概算的向有關部門申請調整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。

　　3、對各項債權、債務進行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項，應與對方單位取得書面確認函。項目結余資金要按照規定處理，該上交的及時上交，不得轉移、隱匿。

　　4、清理項目的資金來源。中小學校基本建設項目的資金來源主要是財政性資金，部分學校有少數的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進行核實后，及時與上級主管部門、財政部門做好對賬工作，并取得書面確認函證。

　　5、加強與施工、勘察、監理單位、上級主管部門、財政部門的溝通聯系，對編制峻工財務決算過程中需要這些部門提供的資料，及時溝通解決，保證決算工作的及時準確完成。

　　最后，根據清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開支情況填報整套基本建設項目竣工財務決算報表及決算報告。

內部審計報告8

　　一、審計對象及目的

　　本次內部審計的審計對象是某電子企業的核心系統運營管理。該次審計的目的是評估系統運營管理的風險和合規狀況，識別潛在的風險，并提出完善管理建議。

　　二、審計流程

　　本次內部審計共分為四個階段，分別是：準備工作階段、審計策劃階段、實施階段和報告編制階段。

　　1. 準備工作階段：確定審計對象、建立內部審計小組并確定成員和職責，收集并分析相關資料和情況，制定審計計劃。

　　2. 審計策劃階段：建立風險評估矩陣，對系統運營管理的關鍵控制點進行評估，并制定內部審計程序。

　　3. 實施階段：執行內部審計程序，通過采樣測試、文件分析及現場檢查等方式獲取證據，評估內部環境、關鍵控制點和實施情況。

　　4. 報告編制階段：總結審計發現，并提出建議和推薦措施，撰寫報告并提交給審計委員會。

　　三、審計分析和執行

　　在審計實施階段，內部審計小組針對系統運營管理的幾個關鍵控制點，采取了以下方式進行審計分析和執行：

　　1. 人員管理

　　內部審計小組對系統運營管理人員的資質和背景進行了調查，并對上崗證等證件進行了核查。通過文件分析和面談，審計小組發現企業人員管理制度完備，但在落實操作層面還需要進一步改進。

　　建議：應加強人員管理的監督和考核，明確責任和權利，保證人員管理制度有效執行。

　　2. 訪問控制

　　內部審計小組對系統運營管理的訪問控制進行了審計分析。通過采取隨機取樣和文件分析，審計小組發現系統管理人員對訪問控制的實施存在著較大漏洞和低效率的問題。督促系統管理人員按照規定操作，并在登記和審批方面加強審核和監督，保證訪問控制的有效性。

　　建議：應完備訪問控制的方式和手段，并強化對訪問控制的持續監控和審核。

　　3. 數據備份和恢復

　　內部審計小組對系統運營管理中的數據備份和恢復控制進行了深入分析。審計小組發現數據備份未能及時備份到安全存放處，數據恢復過程復雜、漫長，效率低下，容易出現數據丟失等情況。

　　建議：應制定更加完備的.數據備份恢復規程，并加強對數據備份和恢復的流程、控制和維護，確保數據安全和恢復及時性。

　　四、報告編制

　　根據內部審計小組的審計分析和建議意見，內部審計小組撰寫了一份審計報告，并提交給審計委員會。該報告主要包括：

　　1. 審計背景和目的。

　　2. 審計對象和范圍。

　　3. 審計規劃和實施。

　　4. 審計發現和結論。

　　5. 審計建議和推薦。

　　6. 審計報告結論。

　　通過報告，審計委員會明確了系統運營管理的風險和合規狀況，掌握了潛在風險，并提出了完善管理建議，為企業的業務提升和發展提供了重要參考。

　　總之，內部審計是企業管理控制機制中的重要組成部分，為企業在發展中提供了保障和支撐。內部審計報告應具有準確性、嚴密性、可操作性、可擴展性等特點，進一步幫助企業制定改進方案，提升企業管理水平和效率，深化風險管理意識和實踐。

內部審計報告9

　　美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強制性地要求對內部控制進行審計；20xx年5月，《企業內部控制基本規范》的發布標志著我國控制規范體系已經建立，隨著我國內部控制體系的逐漸建立和發展，20xx年《企業內部控制審計指引》的發布，使內部控制審計成為一項新的審計業務，自20xx年起內部控制規范體系在境內外同時上市的公司施行，隨著時間推移逐漸擴展到其他上市公司實施。這樣，內部控制實施效果的審計以及內部控制審計與財務報表審計的異同等問題引起的整合審計也成為學者們的關注點。閆立社（20xx）認為整合審計可以節約審計成本、提高審計效率，還可以使內部控制審計和財務報表審計的結論互相印證。本文通過對內部控制審計與財務報表審計對比分析來說明對二者進行整合審計的必要性，并說明如何進行整合審計。劉永君（20xx）則從會計師事務所、上市公司及審計質量和效果三個角度來分析了整合審計的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎上，從內部控制審計和財務報表審計的異同點出發，對二者進行對比分析，以此闡述整合審計的必要性，最后并說明了整合審計的實施流程，這對我國整合審計工作的深入開展具有非常重要的意義。

　　二、整合審計的必要性

　　美國的內部控制審計一直處于世界的前言和領導地位，而整合審計最早起源于美國公眾公司會計監管委員會發起的內部控制審計。所以整合審計由同一家會計師事務所進行二項業務的審計，是注冊會計師將內部控制審計與財務報表審計聯合實施審計。對整合審計的實施主要有兩種方式，一是指派同一個項目組執行審計業務；二是由同一家事務所不同的項目組實施審計且在執行過程中保持溝通。正因為內部控制審計和財務報表審計具有重復性，以此減少審計工作量，所以需要進行整合審計，提高審計效率。

　　三、內部控制審計和財務報表審計的比較

　　內部控制是單位重要的管理活動，它希望試圖解決三方面問題，它們分別為財務報告與相關信息的可靠性、資產的安全完整和審計工作對法律法規的有效遵循。優秀的內部控制能夠提高單位經營效率，也能促進單位未來長期發展戰略的快速形成。

　　具體到內部審計工作，它就要求單位實施控制設計財務運行的有效性，并交由注冊會計師來實現對單位內部的控制審計工作。如果單位內部存在非財務報告內部控制的重大缺陷，注冊會計師會通過增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”來實現審計披露，基于財務報告內部控制來合理確保單位財務報告及相關真實信息被應用于整合審計的控制過程當中。再者，內部控制也能確保單位資產實現可靠性控制目標。

　　再看財務報表審計，它基于以下兩種狀況才會強制要求實施內部控制測試，第一是在評估認定層次出現重大錯報風險時，此時預期控制運行有效，單位可以確定實質性內部控制程序性質，也能夠通過驗證注冊會計師擬信賴度控制的有效性；第二就是實施性程序無法為整合審計提供認定層次適當且充分的審計證據，也不能滿足信息使用者的.業務需求。所以說，要基于整合審計來有效劃分內部控制審計與財務報表審計的內部控制側重點，盡量防范和降低內部控制實質性測試所存在的現實風險。

　　四、采取正確的整合審計方法

　　根據我國審計指引第十條規定，單位在進行內部控制審計工作時必須采取自上而下的實施方法，它主要針對注會識別風險、選擇擬測試控制等基本思路展開。之所以采用該種方法主要是因為它能夠起始于財務報表審計層次，充分了解財務報告內部控制可能存在的諸多風險，鼓勵單位注冊會計師將關注重點集中于財務控制層面上，并將財務工作自然過渡到大賬戶、列報等相關財務報表的審計認定層面上。具體來說，要采取正確的整合審計方法來促進單位財務報表審計工作應該做到以下三點。

　　一是要了解與單位財務報告所相關的內外部風險，能夠清晰識別出財務報告內部控制所必須的單位層面內部控制內容。另外，要對單位層面內部控制評價結果進行性質、時間安排以及范圍的有效界定，看其是否會影響到注冊會計師的內部控制測試環節。注冊會計師也要考慮在早期業務執行階段來對單位內部控制實現中肯評價。

　　二是要做到對重要賬戶、列報的有效識別和認定，判斷賬戶列報中可能存在的固有風險，并考慮整合審計對單位內部財務的控制影響。

　　三是要合理選擇擬測試控制，要對單位所形成的審計結論進行內部控制影響測試。而選擇項測試項目標準則取決于該測試單獨或合并后是否能滿足單位對相關認定錯報風險的應對對策。

　　五、正確認知內部控制審計報告與財務報表審計報告的相互關系

　　根據單位整合審計的基本要求，單位內要同時進行內部控制審計報告與財務報表審計報告的審計意見發表，并正確認知兩種審計報告所存在的微妙關系。這種做法能夠促進單位更好理解有關財務信息？理與規劃，確保單位方面做出正確決策。

　　對單位而言，財務報表就是其財務信息的最重要載體，它體現了單位的實際財務狀況、經營成果以及現金流量，所以注冊會計師在進行單位財務報告內部控制與整合審計時一定會發表無保留意見，為單位避免重大錯報發生。當注冊會計師對單位財務報表發表過程中提出無保留意見時，就說明單位的財務報表是不存在重大錯誤的，此時其內部在整合審計方面會出現兩種狀況：第一，其整合審計規劃下的財務報告內部控制正在有效運行，可以即時防范并糾正重大錯報問題；第二，財務報表出現重大錯報，或重大錯報已被校正。此時可以證明單位財務報告內部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計工作當中要對財務報告內部控制發表非無保留意見，避免內部控制審計與財務報表審計整合時出現更大的錯報風險。

　　六、整合審計流程實施過程

　　（一）了解被審計單位及其環境

　　內部控制審計對內外兩方面環境的了解來得知被審計單位的風險情況，并且運行的有效性審計工作完全可以通過被執行財務報表審計的了解被審計單位以及環境這項工作利用，同一審計組不必重復性工作或者同一事務所的不同審計組經過適當溝通也可以進行了解。

　　（二）控制測試

　　財務報表審計的進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，在實施進一步審計程序中，需要進行的控制測試要在擬信賴的被審計單位的控制有效性之前。由此可見，財務報表審計中的內部控制測試不是必須的。二者的測試范圍不同，財務報表層次的審計要求對認定層次的相關控制。所以，財務報表審計中的控制測試可以在實施內部控制設計及運行有效性測試后不必實施。若是由不同的項目組進行審計則進行適當溝通后也可以減少重復性的工作來完成審計工作。

內部審計報告10

XXX公司：

　　我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當的會計政策;

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的`并非對內部控制的有

　　效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，XXX公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

　　中國注冊會計師：

　　20xx年xx月xx日

內部審計報告11

　　xx集團內審字[20xx]第xx號

　　我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進行了審計。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

　　我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按xx規定及本次審計意見進行處罰。xx分公司的基本情況，如下：

　　審計中發現的問題及審計意見

　　一、xx分公司資金管理不規范

　　1、職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況xxxx。借款超三月的有xxxx借款超一年的有xxxx

　　審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

　　2、xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如xx分公司20xx年xx月xx日的xx金xxx元，截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

　　二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

　　1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

　　審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理（或原經理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

　　2、存貨盤點賬實不符嚴重。存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。

　　（1）盤點對賬具體情況

　　按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

　　賬實核對不符情況：

　　品種

　　盤盈

　　盤虧

　　盈虧絕對值合計

　　（2）我們通過調查了解、分析具體原因如下：xxxx。

　　3、按庫齡分析

　　根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%；超6個月的庫存，占全部庫存的xx%；超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。庫齡種類明細：

　　品種合計

　　1—3月；3—6月；6—12月；1—2年；2—3年；3年以上。

　　分析原因：xxxxxx。

　　4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，xx分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

　　審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

　　三、費用合理性的難以界定

　　費用單據報銷不規范，如招待費有的'未注明為何事招待何人；有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

　　審計意見：xxxx。

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　xx分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

　　審計意見：xxxx對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

　　五、銷售審計情況分析

　　1、x—x月銷售額構成分析

　　20xx年x—x月份xx分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看，xxxx。

　　2、x—x月銷售量分析

　　從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析：xxxx。

　　審計意見：xxxx。

　　六、1—6月銷售費用構成及銷售費用率分析

　　分公司費用構成及銷費用率對比情況：xxxx。

　　七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全

　　xxxx

　　審計意見：xxxx。

　　八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面

　　xx分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬；財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改xxxx。

　　審計意見：xxxx。

　　九、禮品卡管理存在漏洞

　　1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下：xxxx。

　　2、有效期問題：xxxx。

　　3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現象xxxx。

　　4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

　　審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。

　　十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

　　庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息xxxx合同簽訂、跟蹤管理xxxx

　　審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作xxxx。

　　十一、分公司財務核算架構不合理

　　財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計xxxx，審計意見：xxxx。

　　附注：1、xx分公司基本情況表；

　　2、xx分公司職工借款情況表；

　　3、xx分公司借貨明細表；

　　4、xx分公司銷售分析表；

　　5、xx分公司費用分析表。

　　xx計師：xx、xx

　　xx月xx日

　　集團有限公司總審助理審計員：審計部20xx年xx

內部審計報告12

　　——創佳股份有限公司第八年

　　在公司董事長、總經理和財務總監的的直接領導下，以及公司各職能部門和下屬企業的配合與支持，審計部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類常規審計工作和領導布置的各類專項審計工作，在此將審計部的工作總結如下：

　　一、業績審計和合同審查

　　1、年初對企業第7年度的經營業績進行了審核，審核結果提交公司考核小組，為公司對下屬部門的考核提供了依據。

　　2、今年于9月對企業一、二、三季度的經營業績進行了審核，針對三季度審核中發現的企業存在的具體問題，向公司財務部提出建議報告，并提交給公司經理辦公會，據此公司對部門下發了整改通知，財務部也作了相應調整，對部門的會計核算和財務管理進行規范。

　　3、合同簽訂與履行情況審查

　　根據公司經理辦公會的要求，在對經營業績進行審核的同時還對企業一至三季度的合同簽訂與履行情況進行了審查，特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進行了重點審查，發現了企業在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題，并分別公司主管部門提出了改進意見和建議，公司據此下發了整改通知，對公司的合同管理進行規范。

　　二、開發調研審計

　　為進一步揭示企業經營活動和管理活動中存在的問題，挖掘內部潛力，找出可以提高企業經濟效益的環節，第8年對公司進行了產品開發的調研審計工作，目的是尋求降低產品開發成本的途徑和潛力，以提高企業的盈利水平，并為公司今后的戰略決策提供參考依據。

　　三、負責對企業財務總監的管理工作

　　遵照公司領導的安排，本年度我們負責對下屬企業財務總監的管理和業務指導工作。主要有：

　　1、支持財務總監開展工作，發表獨立意見；

　　2、提出帶有指導性的意見，建立一些可行的'規定和辦法（財務總監例會制度、報告制度）；

　　3、按月審閱總監報告，對財務總監的報告在不改變觀點的前提下提出對內容和文字上的修正建議；

　　4、對財務總監的月度報告，摘錄要點匯總上報公司領導。

　　四、對財務制度的審查

　　根據公司領導的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內部控制制度的制定與執行及職工社會保險、住房公積金計提和繳納情況進行了審計，并向公司財務部提出審計建議。

　　創佳股份審計處

　　第八年xx月xx日

內部審計報告13

　　摘要：國內外企業逐漸重視內部控制制度的建設，內部控制審計的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內部控制審計報告同報表審計報告均為必須披露的年度報告，然而兩種審計項目之間既有聯系也有本質區別，審計意見類型也未必一一對應。

　　關鍵詞：控制審計；財務報告審計；審計意見類型

　　一、研究背景

　　內部控制制度建設及對其有效運行的審計逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計也是目前大多數企業以及會計師事務所的選擇，然而20xx年信永中和事務所對新華制藥同時出具否定意見的內部控制和無保留意見的財務報告審計意見，同時也是我國第一份被出具內部控制審計否定意見的案例，這便引發了社會公眾的議論。基于此背景，筆者將對財務報告審計和內部控制審計進行比較，并淺析兩者審計及其意見的聯系。

　　二、財務報告審計和內部控制審計的概念

　　企業財務報告審計，是指企業聘請專業人員對公司財務報告所反映的財務狀況、經營成果和資金變動情況的合法性、公允性，以及會計處理方法的一貫性進行審計驗證，并以此基礎做出客觀公正的審計意見，以便財報使用者進行正確的'決策、監督和控制。企業內部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計，并發表審計意見。

　　三、財務報告審計和內部控制審計的聯系與區別

　　（一）聯系

　　雖然財務報告審計是對該審計期間的經營成果、財務狀況及資金變動情況進行審計，內部控制審計是針對某一基準日進行審計，但兩項審計工作都與企業的連續經營密不可分，所以也都需要參考審計年度以及以前年度的企業狀況。

　　1、兩者最終目的一致。內控審計與財報審計其最終目的都是為了提高被審計單位相關的財務信息質量，讓財務信息使用者及利益相關者得到相關可靠的公告，減少信息不對稱帶來的不利影響，進而幫助其作出相應的規劃和決策。2、兩者均采取風險導向審計模式。審計人員首先對被審計單位實施風險評估程序，然后識別并評估被審計單位可能存在的風險，根據此在按照相關的流程開展對應的工作。3、兩者均需識別重點賬戶、重要交易類別等重點審計領域。該項工作在財務報告審計中進行的目的是判別是否可能存在重大錯報，在執行內部控制審計工作的時候需要重點注意的是：內控需要讓評價賬戶和相關交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實際工作中，兩項審計工作內容都存在相似甚至相同之處，整合審計之下，則可以避免這部分工作的重復，同時一項審計也可以為另一項審計提供發現問題的突破口，兩者相輔相成。

　　（二）區別

　　財務報告審計旨在保證被審計單位三大財務報表以及報表附注的真實、合法、公允，是以數據為中心展開的審計工作，而內部控制審計旨在確保被審計單位日常運行的規范性，以及對披露財務信息和非財務信息可靠性的保障。盡管內部控制審計仍然以財務信息為主，但盡可能地關注被審計單位的非財務信息，并且如果發現非財務信息存在重大缺陷同樣影響內部控制審計意見類型，是財務報告審計缺陷的補充。

　　1、業務類型不同。財務報表審計是基于責任方認定的業務，內部控制審計是直接報告業務。2、兩者對內部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財務報告審計測試內部控制是為了減少實質性程序的工作量，注冊會計師并非必須對內部控制進行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務于對財務報表的真實、合法、公允發表審計意見。3、兩者內部控制測試結果需要達成的可靠程度不同。由于在財務報告審計中，對控制測試的可靠性取決于減少實質性程序工作量的程度，所以對于選取測試的樣本量，彈性相對較大。然而在內部控制審計中，注冊會計師最終出具的報告直接與被審計單位的內部控制有效性相關，因而對控制測試結果的要求也就更高，樣本量也就更大。

　　一般情況下，除內部控制已經影響到財報審計意見類型以外，注冊會計師不會在財務報告審計報告中對外披露被審計單位的內部控制的情況。然而內部控制審計的目的則是評價企業內部控制設計的完整性和運行的有效性，必然會披露被審計單位的內部控制狀況。此外，財務報告共有五種審計意見類型，而內部控制只有四種審計意見類型，不包括保留意見。

　　四、財務報告審計意見與內部控制審計意見

　　由此可以看出，企業相關的內控審計意見類型與財務報告審計意見類型不是相互對應的，在執行相關的內控制度的過程中，注會發現企業財務報告中內控制度如果存在重大缺陷，就會出具否定意見；如果此重大缺陷還未引發企業財務報告的重大錯報，注會則出具標準意見的財務報告審計報告。內部控制制度的有效是確保財務報告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計單位可以根據注冊會計師的意見進行調整，對調整后的財務報告發表合理的審計意見。而如果財務報告被出具否定意見，說明被審計單位財務報表的編制反映不真實、合法或公允，可以說其內部控制的設計或運行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會出具標準無保留意見。

　　五、結語

　　我國對于企業內部控制治理仍然處于探索階段，相對于財務報告審計還存在許多不足，但同時整合審計也為財務報告審計提供了輔助和補充，更全面地為信息使用者、利益相關者等提供企業財務及非財務信息，然而內部控制審計意見與財務報告審計意見之間并不存在直接關聯的關系。（作者單位：西南財經大學會計學院）

內部審計報告14

　　從20世紀初起，注冊會計師服務項目有了較大的發展。從提供單一產品--對年度財務會計報告發表意見的審計報告--發展到提供廣泛的鑒證服務項目，經過了一個漫長的歷史過程。1對其進行考察，我們可以看到內部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認為內部控制評價報告將會降低財務報表審計意見可靠性的觀點，成為內部控制評價報告在注冊會計師鑒證業務報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內部控制評價報告與審計報告的關系進行重新定位。

　　（一）歷史爭論--作用相斥

　　隨著人們對報表審計中內部控制重要性認識的深入，是否對內部控制進行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內部控制評價報告的出具是否會降低財務報表審計意見的可靠性。

　　20世紀60年代末70年代初，財務領域的學術研究逐漸表明，年度財務報告僅僅是債務和權益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內部控制、預測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學者開始對注冊會計師進入這些領域的可能性進行了論證，并使用問卷表來調查公眾對此的態度。美國注冊會計師協會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務報表的意見中，應包括一個對內部控制系統的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內部控制的權利交給了管理當局。這使得如何表達對內部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準則公告第30號--內部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業的內部控制結構。審查既可獨立進行，也可以結合財務報表審計進行。可見，《審計準則公告第30號》采取了折中的態度，這也反映了實際中人們對內部控制評價報告與審計報告二者關系認識上的轉變。

　　在長期爭論的基礎上，人們對內部控制評價報告與審計報告關系的認識于80年代末出現了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關注到的內部控制結構相關事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進行溝通。1991年，美國國會通過了聯邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規定：所有資產大于20億美元的金融機構管理當局必須對內部控制結構的有效性進行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當局的報告進行驗證。21993年，美國注冊會計師協會頒布了《鑒證業務準則第2號--財務報告外的內部控制報告》及《鑒證業務準則第3號--符合性鑒證》，對企業提供內部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導。至此，對于內部控制評價與審計報告關系的爭論，以職業規范對內部控制評價及出具報告的認可而告一段落。實踐的發展告訴我們，對內部控制進行單獨評價及報告是因實際需要而產生的，是經濟健康發展的保證，是獨立審計勇于承擔社會責任的正確選擇。

　　（二）關系重新定位

　　雖然對于內部控制報告與審計報告關系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎上，就此談一些自己的看法。

　　審計報告是注冊會計師對于被審計企業年度會計報表發表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業管理當局向外部信息使用者提供關于企業財務狀況、經營成果及現金流量等方面財務信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產負債表、損益表、現金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業管理當局提供的會計報表進行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業內部控制聲明書發表評價意見的書面文件。內部控制聲明書是企業管理當局對其內部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素。注冊會計師接受委托對企業管理當局的內部控制聲明書中的認定進行鑒證，并發表評價意見，以滿足利害關系人對此信息的需求。

　　從審計報告與內部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業年度財務信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的'過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以內部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應，即不能認為內部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應該是無保留意見。由于內部控制評價報告是對整個企業范圍內的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當年度財務信息發表意見，故財務報表所示財務信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業當年財務報表一定不可信。內部控制對財務信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過程性的影響。

　　審計報告側重于向信息使用者傳遞被審計企業當年度或短期的信息，而內部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發揮著應有的作用。

　　參考文獻：

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　　2.中國注冊會計師協會香港會計師公會.《高級審計實務》.經濟科學出版社.1998

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