績效審計管理方法

績效審計管理方法

　　開展績效審計是維護人民群眾利益的根本需要 現代社會是民主化的社會，是人民當家作主的時代。下面是績效審計管理方法，供欣賞！

　　績效審計管理方法

　　績效審計方法，有廣義和狹義之分。

　　從廣義上說，績效審計方法是指在審計工作中為了實現績效審計目標而采用的工作模式、程序、措施和手段的總稱，它包括績效審計工作組織實施的方法、審計取證方法和審計工作質量與成果的考核方法等。

　　從狹義上說，績效審計方法主要包括兩大類：一為績效審計方法模式(框架)，一為績效審計具體方法。

　　績效審計方法模式(簡稱績效審計模式)，是指進行績效審計的總思路，它揭示績效審計的主要方向、重點和大的審計范圍，體現的是績效審計的戰略或全局思維。

　　常見的績效審計方法模式主要有5種，即：結果為導向(重點)的審計模式、控制系統為導向(重點)的審計模式、問題為導向(重點)的審計模式、責任機制為導向(重點)的審計模式以及成本-效益分析的審計模式。

　　績效審計的具體方法，是指進行績效審計具體項目所采用的審計方法或步驟，體現的是績效審計的局部思維和具體審計策略，主要包括審計證據的收集方法和分析方法。

　　績效審計中，常用的審計證據收集方法和分析方法主要有6種，即：審閱法、觀察法、訪談法、抽樣和案例研究法、統計分析法和比較分析法等。

　　績效審計的方法模式，前面我們已經進行過介紹，下面主要介紹績效審計的具體方法。

　　審閱法

　　審閱法是通過對書面文件資料進行審查、閱讀而取得證據的一種方法。

　　績效審計中，審計人員可以根據需要，查閱被審計單位的報表、賬冊、財務收支計劃、內部管理制度、重要會議記錄、文件合同，調閱相關的審計檔案、統計資料等。

　　對文件資料的審閱和研究，有助于審計人員掌握有用的信息和數據，但必須緊密圍繞審計目標，并需要對所用文件的可靠性作出適當評估。

　　觀察法

　　觀察法是通過實地觀察來取得審計證據的一種方法。

　　這一方法主要應用于調查被審計單位的經營環境、內部控制制度的遵循情況和財產物資的管理等方面。

　　運用這種方法，審計人員可以獲得實物和行為的親歷證據，判斷被審計單位行為的規范性和實物的真實性。

　　為了增強證據的可信度與說明力，在實地觀察中可以同時采用錄音、錄像、拍照等方式來取得審計證據。

　　訪談法

　　訪談法是通過召開座談會或個別訪談而取得證據的一種方法。

　　訪談有多種方式，可以通過電話進行訪談，可以面對面進行訪談，也可以通過信函、網絡的方式進行訪談。

　　這種訪談可以一對一地進行，也可以一對多、多對多地召開座談會的形式進行。

　　訪談的對象既可以是被審計單位的領導和干部職工，也可以是被審計單位的上級主管部門、有關監管部門、組織人事部門及其他相關部門。

　　運用這種方法，審計人員可以在更廣的范圍內收集信息，拓寬審計思路，發現重點關注領域。

　　但應注意的是，訪談獲取的證據一般不能作為事實性證據的唯一證據，就是說，訪談獲取的證據還需要經過審計人員的進一步證實。

　　抽樣和案例研究法

　　在績效審計中，由于審計資源有限，審計人員經常采用抽樣調查的方法來獲取審計證據。

　　抽樣調查法通過從總體中選取一定量的樣本，根據對選取樣本的調查來推斷總體情況，獲取有關被審計事項的信息。

　　運用抽樣調查方法，通常可以獲取被審計事項的一般性總體信息(即一般性統計數據)。

　　為了獲取更多的深層信息，一般需要通過案例研究的方法對抽樣調查的方法進行補充。

　　通過將一般統計數據與深入的案例研究相結合，審計人員可以獲取充分的抽樣推斷信息，從而可以得出比較準確的審計結論。

　　統計分析法

　　統計分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法。

　　回歸分析法是對兩類或多類經濟數據之間的因果關系進行分析，推導出相應回歸方程，然后以此回歸方程來推算自變量與因變量的變化規律。

　　回歸分析法的實質是從觀察數據中找出自變量與因變量之間的相關關系。

　　觀察數據一般分為兩種：一是時間序列數據;二是剖面數據。

　　運用回歸分析法分析，一般包括以下幾個步驟：(1)確定自變量;(2)取得觀察數據;(3)選擇回歸方程的形式;(4)用最小二乘法估計回歸參數;(5)進行假設檢驗;(6)運用回歸方程預測因變量的變化規律。

　　比較分析法

　　比較分析法是通過對不同來源的有關指標、數字等內容的對比，或通過與評價標準的對比，來進行數據或證據分析的一種方法。

　　在應用比較分析時，可以將實際(決算)數據與計劃(預算)數據的比較分析，也可以將不同分析期的數據進行比較。

　　除了這些有關的指標、數字，可用于比較的內容還有：有關的事實情況;不同時間、空間和不同項目的結果;不同國家和地區的一個或者多個項目;有關的政策、目標等。

　　除了上述方法，為了應對時代發展的挑戰，審計人員還應當不斷學習和應用新的、體現時代要求的審計技術和方法。

　　所以，《世界審計組織績效審計指南》指出：“最高審計機關應該用各種最新審計方法武裝自己，包括以系統為基礎的審計技術、分析性復核方法、統計抽樣、對自動化信息系統的審計，等等。"

　　工程審計管理制度是企業內部管理的重要組成部分，旨在確保工程項目在預算、質量、時間和資源利用方面的有效控制。它涵蓋了一系列流程、規則和責任分配，以確保審計工作的公正、透明和專業。

　　內容概述：

　　1. 審計范圍界定：明確哪些工程活動需要審計，包括項目啟動、設計、采購、施工、驗收等階段。

　　2. 審計標準與程序：制定統一的審計標準和程序，以便于審計人員執行任務。

　　3. 審計人員資格與培訓：規定審計人員應具備的專業知識和技能，定期進行培訓以提升專業能力。

　　4. 審計報告與溝通：規范審計報告的格式、內容和提交流程，以及與管理層和項目團隊的溝通機制。

　　5. 糾正措施與改進：設立反饋機制，對審計發現的問題提出改正措施，并跟蹤改進效果。

　　6. 責任與權限：明確審計部門和相關人員的職責和權限，確保審計工作的獨立性和權威性。

　　7. 內部控制評估：定期評估工程項目的內部控制有效性，以預防和減少風險。

　　審計結果管理制度的重要性體現在：

　　1. 提升審計質量：通過規范化的管理，保證審計工作的客觀性和公正性，提升審計結果的可信度。

　　2. 防范風險：及時揭示組織內部的問題和漏洞，預防潛在的財務風險和運營風險。

　　3. 促進改進：通過對審計結果的有效運用，推動管理層采取改進措施，優化業務流程和內部控制。

　　4. 提高透明度：增強組織內外對審計結果的理解和信任，提升組織的公信力。

　　5. 法規遵從：確保審計活動符合法規要求，避免因違規導致的法律責任。

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