審計建議書（精選14篇）
在學習、工作生活中，我們需要用到建議書的情形越來越多，建議書可以充分調動各方面的積極因素，集中廣大群眾的智慧。那要怎么寫好建議書呢？以下是小編收集整理的審計建議書，僅供參考，大家一起來看看吧。
審計建議書 1
江蘇省電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產營業用房及附屬工程結算情況進行了審計，現將該項目結算審計中發現的主要問題報告如下：
一、基本情況
（一）審計范圍
審計范圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規范工程建設管理及提高投資效益服務。
（二）審計內容
1、審計本工程項目結算的真實性，驗收手續的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續的完備性。
3、審計結算書及結算依據是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設單位是否按國家有關規定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現場審計，現場勘察。
二、審計情況
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產營業房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發現以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結算和管理難度增大，結算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
三、管理建議
1、項目完成驗收手續后，及時按規定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結算準確，手續完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結算資料時審查資料的`完整性，對不符合要求的結算不予接收，對不規范的結算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內部審核工作，節省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保
管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執行登記手續，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
xxx
20xx年xx月xx日
審計建議書 2
一、項目概況
（一）項目名稱
年產xxx萬輛汽車擴建工程
（二）設單位和負責人
建設單位：xxx集團有限公司
法人代表：xxx
聯系電話：xxx-xxxxx公司地址：xxx市xxx鎮xxx工業區
（三）建設單位簡介
xxxxx集團有限公司，始創建成于xxx年，現座于xxx省xxx市xxx工業區xxx號，屬國家大型企業，是xxx省三優企業，省行業最佳經濟效益工業企業，是xxx市“五個一批”重點骨干企業，是我市唯一取得國家汽車生產目錄的企業，公司法人代表是xxx。
公司主要生產“xxxxx”、“xxx”牌汽車和汽車相關配件，具備較完善的產品開發、生產、檢測手段和售后服務體系，xxx年通過了ISO9002質量體質認證，并擁有企業自營進出口經營權。公司固定資產為xxx萬元，流動資金為xxx萬元，現有員工xxx人，其中工程技術人中多人（中高級職稱的有xxx人），廠區占地面積為xxx平方米，建筑面積為xxx平方米。
近年來，企業的生產經營情況良好，每年的產銷量均有較大幅度的遞增，xxx年汽車產量xxx輛，汽車配件xxx萬套，實現工業總產值xxx萬元，創利稅xxx萬元。目前，公司生產的汽車主要暢銷在福建、廣東、江蘇、浙江、江西等地區，且已批量出口歐洲、南美、東南亞等國家和地區，外貿出口交貨值達到xxx萬元，產品銷量十分喜人。
（四）編制依據
1、xxx集團發展規劃；
2、xxx市規劃局：建設項目選址意見；
3、建設單位提供有關資料。
二、項目背景與建設必要性
（一）項目背景
國家計劃綱要提出“進入二十一世紀，經濟全球化趨勢增強，科技革命迅猛發展，產業結構調整步伐加快，國際競爭更加激烈。世界經濟形勢的深刻變化和發展趨勢，特別加入世界貿易組織，將給我國帶來新的發展機遇和嚴峻挑戰。”“堅持把發展作為主題。發展是硬道理，是解決我國所有問題的關鍵。要認清世界經濟發展趨勢，增強緊迫感和憂患意識，堅持以經濟建設為中心不動搖，繼續實行擴大內需的方針，在堅持速度與效益相統一的基礎上，抓住機遇，加快發展。”根據國家計劃綱要的'要求，必須抓住機遇，加快發展。
（二）項目建設必要性
1、據有關單位調查，xxx年止每千人汽車持有量：日本xxx輛、意大利xxx輛、德國xxx輛、法國xxx7輛，馬來西亞xxx輛，印尼xxx輛，波蘭xxx輛，泰國xxx輛，臺灣省xxx輛，而中國只有xxx輛。xxx年中國上升到xxx輛。中國與以上國家和臺灣省比較有較大差距，近幾年國內經濟持續快速發展，人民生活不斷改善，汽車消費繼續升溫，國內市場需求潛力很大，同時汽車出口市場有較大的發展空間，xxx集團抓住機遇加快發展，期間將汽車綜合生產能力擴大到年產xxx萬輛，爭取進入年產xxx萬輛以上的全國xxx家較大規模企業行列是必要的。
2、xxx集團現有生產場地，廠房面積和主要技術裝備，已不能適應生產進一步發展之需要，為了分期實施集團計劃，本期項目擬建規模為年產xxx萬輛汽車和部分商品零部件。通過擴大整車和主要部件生產規模，實現企業規模效益，以此降低整車價位來占領更大的市場份額，從而提高經濟效益。
綜上所述，建設本項目是必要的。
三、市場需求預測
近20年來，我國汽車工業取得了飛速發展，年產量從xxx年的xxx萬輛發展到xxx年的xxx萬輛，是世界汽車產量最高的國家，成為世界上重要的汽車消費市場。近幾年我國經濟快速成發展，人民生活不斷改善，人們對物質的需求在質的方面趨向更高層次的需求，國家減少汽車部分稅費，金融部門擴大購車貸款規模，各大中城市強制淘汰舊車更換新車，這些新措施出臺，提高了人們購車支付能力，激發了購車欲望，擴大了汽車市場需求量。市場重點正由城市市場逐步向農村市場轉移。據來自權威部門預測資料表明：未來的十年將是我國汽車的迅速發展時間，預計到xxx年我國摩托車需求量約xxx輛—xxx萬輛，社會保有量由xxx年xxx萬輛，至xxx年上長到xxx萬輛，xxx年汽車需求量約為xxx-xxx萬輛，社會保有量約為xxx萬輛。xxx年全世界汽車保有量xxx億輛，千人保有量只有xxx輛，市場潛辦巨大。因此xxx集團擴大擅生產規模，市場前景十分樂觀。
四、擴建規模
（一）擴建規模
1、汽車6.7萬輛
2、汽車主配件10萬件
3、銷售收入（含稅）4300萬元
（二）擴建內容
1、廠房擴建
項目征地面積15333平方米，折23畝
廠房建筑面積9000平方米
其中：汽車生產車間及庫房4000平方米
汽車主配件加工中心5000平方米
2、新增設備：15臺套，247萬元（說閱設備一覽表）。
廠區道路、給水、供電、綠化等配套設施同步建設。
五、項目選址
項目位于xxx市xxx工業區xxx號xxx集團現有廠房東南側和南側。
六、項目建設進度安排
20xx年4月——6月項目前期準備工作；
20xx年7月——20xx年6月工程施工、設備安裝；
20xx年6月項目竣工。項目建設周期15個月。
七、投資估算與資金籌措
（一）投資估算
固定資產投資12120萬元（說閱附表一）。
（二）資金籌措
固定資產投資12120萬元，由建設單位自籌9102萬元，申請中行貸款3000萬元。
八、財務效益預測
（一）損益預測
擴建后達到（萬元）其中：新增（萬元）
銷售收入（含稅）558240 443000
減：銷售成本513450 405960
銷售稅及附加23500 18610
利潤總額21290 18430
減：所得稅7020 6080
稅后利潤14270 12350
（二）財務效益評價（增量指標）
投資利潤率（稅后）101.90%
投資利潤率305.61%
銷售利潤率（稅后）2.79%
投資回收期（靜態）2.18年
注：從建設開始年算起。
（三）結論
為了適應國內外市場需求，提高市場競爭力，發揮規模效益，本項目擴建是必要的，項目有較好的財務效益和社會效益，有較強的抗風險能力。
xxx
20xx年xx月xx日
審計建議書 3
xxx：
近幾年，在政府投資項目審計中，一些現象值得重視：一是工程項目不嚴格進行招投標或規避招標，招投標文件及清單存在錯誤，審計時難以糾正。二是項目招商或工程項目合同不規范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴謹，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標文件不一致，有的違反有關法規的規定等，導致審計時很難界定。三是建設項目未向主管部門報建。四是建設單位存在“重立項、輕管理”現象，有的不按批準計劃和程序實施、未建立相應的工程管理制度，造成原始計量失真，難以控制工程造價，導致虛報結算或超計劃投資。
為進一步加強政府投資項目的.審計，在項目工程竣工決(結)算審計基礎上，建議審計跟進以下幾方面工作：
一、參與招投標程序，共同把好合同關
審計提前介入項目工程招投標程序很有必要，在招投標環節中審計應參與監督，認真審查招投標文件及清單，協助相關單位共同審查重大項目合同與投標書、招標文件的一致性，并著重對合同專業條款中合同價款及調整、工程量確認、工程變更、竣工結算及補充條款的具體約定等進行審計，以避免將來產生爭議，影響施工進度和工程造價。
二、督促建設單位有計劃按程序實施、加強工程管理、嚴把工程結算關
工程項目的建設審批程序多，建設周期長，且具專業性和個體性，同時涉及多個管理和項目實施單位，因此建設項目程序和管理尤為重要，直接影響項目實施的合規性及工程造價。因此審計應與財政、發改、建設等部門共同督促建設單位嚴格按計劃和規定程序實施，建立健全工程管理、現場驗收簽證等制度，明確建設、監理、施工等單位的責任。建設單位還應在送審前組織施工、監理等有關人員對工程結算進行認真審核把關，并對所有工程項目資料歸檔管理，為開展工程造價審計奠定良好的資料基礎。
三、整合審計力量，實施跟蹤審計
針對重大政府投資建設項目，整合審計力量，實施全過程跟蹤審計，擴大監管范圍，既監督建設程序和工程實體，又監管建設資金，促進建設項目造價管理和投資效益的全面提高。項目跟蹤審計，時間長、專業性高，面對目前審計缺乏專業人員的現狀，需采取多種方式加強審計力量。一是增編招考造價專業審計人員，建立一支穩定的投資審計隊伍;二是委托有資質的中介機構分項目跟蹤實施;三是臨時聘用富有經驗的不同行業專家聯合審計;四是內挖潛力，對現有審計人員進行專業培訓，適應政府投資項目審計發展的需要。
建議人：
xx年 xx月xx 日
審計建議書 4
公司決策層：
本次中期審計已完成，現將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發現，一些公司關聯企業的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
（一）建立集團公司統一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區別不同企業，采用不同松緊程度的財務管理政策。 并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區分不同的行業,結合會計準則和行業特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業公司的財務數據具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
（二）財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規范的需要。
（三）各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。 由于企業基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務報告）進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設置各種備查帳，并將其設置的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每
月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量；在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。
（四）內部帳的管理
基于公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業務占整個業務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時了解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司的`報表的真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。
二、內部會計控制
在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》的原則和要求，聯系本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，并對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金的內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，并且導致了某子公司發生挪用資金的事件，而且如發生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規審計很難發現這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。
貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預算的內部會計控制
1、審計中發現，部分公司的費用報銷程序不清，手續前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業,根據會計核算科目的分類,詳細規定各公司各損益類預算項目的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的相關歷史數據，同行業的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原則，編制依據。經集團公司批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。
（三）采購與付款的內部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業,因此,充分利用規模優勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學院、B學院的學生人數已經較多，對于學校每年度發生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。
（四）其他內部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經營管理服務的目的，建立健全以下內部會計控制制度：
（1）固定資產的內部控制制度
（2）銷售與收款的內部控制制度
（3）存貨的內部會計控制制度
（4）預算
三、集團公司及下屬公司的組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發生。
下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統一安排，并需要總公司相關部門與子公司進行協作，投入較大的力量，
（一）C公司
1、現金流量情況
被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關聯方的業務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業務拓展來看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司的經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大的發展，考慮該公司的發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入的比例關系，規避納稅調整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權批準手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接M廠交通電子警察系統工程發生業務的帳務處理
因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設置及記帳內容較為明顯
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在的風險。
（二）D大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業特點，此部分業務的發生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況；截止審計時為止，部分開業時的成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發生。
（2）如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關于被審計單位目前經營狀況的說明
根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續，才能徹底清理。”
（三）E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發票,一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以規避潛在的控制風險。
（四）F開發公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來余額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業管理有限公司722860.00元，鑒于G物業管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業管理有限公司的往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。
（五）G物業有限公司
1、關于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建設公731,305.47元，應付股利中應付F城市建設公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設公的往來及時清理.
2、關于預算管理
該公司目前對經營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備了預算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應細化，盡量與財務核算的明細科目相對應。以銷售預算為基礎，分別編制營業成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度的預算利潤表、資產負債表、現金流量表，并制訂預算的考核措施，對經營進行預算管理，既有利于企業的管理，也有利于對承包合同進行考核.
（六）H臵業有限公司
應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
（七）I有限公司
1、與A學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司的往來
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司的人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現有項目的生產速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
xxx
20xx年xx月xx日
審計建議書 5
我們根據授權對XXX項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容為依據。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況；
2、可能會發生相關人員舞弊行為；
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現狀，我們建議：
（一）、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結合公司承接的`主要是xxx公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業務素質高，技術精湛的施工隊伍為第一選擇。在此基礎上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價，就其施工內容訂立承包合同；
（二）、人工費結算規范化管理：人工費結算單由公司按照實際結算格式統一印制，進行連續編號，一式四聯，并建立一套領用登記制度，由公司統一管理。公司對施工隊進行結算只針對公司統一印制的結算單進行付款；
（三）、人工費結算綜合控制，過程監管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容，以便對臨時用工的審核；另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續，會造成以下影響：
1、不能確定實際用到工程上材料數量，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核；
2、可能會給材料員舞弊提供機會；
3、不利于查明材料虧損原因；
4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現狀，我們建議:
（一）、針對各個施工隊的施工內容，對各個施工隊所需的材料進行總量控制，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現場管理人員核實，項目經理審核后作為對施工隊領用材料的總量控制；
（二）、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內部控制。
xxx
20xx年xx月xx日
審計建議書 6
尊敬的陳總：
您好!
上次我們交流之后，我對公司的業務范圍，以及財務狀況，有了一個初步的了解，現就陳總提出的三個方面，謹慎的提出我的幾點建議：
1、對內內控方面：
對內，我們除了項目預算之外，還需要建立健全完善的內部預算機制，對于管理費用，銷售費用的控制，我們需要有年度財務預算，季度的，月度的，每個所屬部門，都需要定期的上報本部門本月度的財務預算和資金計劃，使得一切費用的發生，是在預算之內，特殊情況需要超出預算的，必須經過部門負責人和公司領導審查，通過之后，才可以發生。對于管理費用中的特定項，比如業務招待費，差旅費等等的發生，應當先申請，控制在在規定額度之內。
2、對外融資方面：
首先，我不是非常的了解公司當前的資產負債率，當然，如果傳統的融資模式已經考慮過了，那么，我們現在可以考慮項目擔保的融資模式，目前我接洽的并且關系非常親近的融資機構有瑞橋擔保，新華信托，華夏銀行加州支行等。對于反擔保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個1000萬的擔保貸款，擔保公司和銀行的合作業務之中，我們可以利用擔保公司的需求，借我們的項目，去實現這個融資，比如，擔保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業務，就是對外放息，我們與擔保公司合作，貸出的資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔保公司的需求，在這樣的`合作模式之下，反擔保措施，就會成為一個形式化的東西，當然，這樣就要求項目必須可靠，對于還款的保障必須嚴格。
目前，就我了解的公司狀況來說，不必走信托渠道去融資，一個原因，是規模不能達到信托的要求，再者是信托融資成本過高。
3、內部團隊建設：
內部一個完整的財務體系，需要設立這幾個崗位：主辦會計，主要負責公司內部全面的財務核算，根據既定的公司財務制度，審核所有成本費用，參與審核內部預算及項目預算，參與審定資金計劃，編制公司全面經營的財務報告，定期提交公司總經理和董事長關于公司經營的財務成果報告;根據預算和資金計劃，提出資金使用的預警報表，以及內部財務檔案的管理;對外會計，主要負責納稅申報，融資報表的編制，配合會計師事務所完成公司的融資審計報告以及年度審計報告，參與內部預算和項目預算的核價工作;負責公司對外銷售發票的開具等等;預算員，負責編制項目預算，和公司財務預算，一方面根據定額，但也要結合市場的實際情況，編制的預算，最大可能的貼合市場實際，參與材料的實際市場核價，并簽署意見，出納，主要銀行現金事務，現金銀行日記賬等等，日常費用的收支，定期與會計核對，配合公司內部審計，包括現金銀行帳的審計工作;財務總監，負責編制公司的年度，季度財務預算，確定對外融資方案，指導會計完成融資機構所需要的資料，審核成本，費用，審核內部財務報告，審定資金計劃;對于應收，應付等款項的管理等等。
這樣的財務團隊組合，要能相互配合，財務工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個崗位都需要有良好的溝通能力和協作精神，作為財務管理崗位應和公司領導緊密溝通，因為每個崗位都需要在職責明確，制度明確的基礎上，才能做的更好，怎么分工，怎么協作，這是領導層在制定游戲規則上，應該多方面考慮的問題，建立起良好的協作平臺，團隊的戰斗力就會提升，工作的效率，也才能夠提高。
以上，是對陳總提出的三個問題的簡要回答。當然，財務管理方面，還有不可或缺的一個方面，就是稅籌，因為在上次和陳總的交流中，我知道，整個公司是多元化的公司，在這個方面，我想，一定會有稅籌的空間，但是對于這個問題，我的建議，是聘請稅務師事務所，給我們做一次全面的稅務策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務籌劃，我個人認為，這不是一個人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業的團隊，做出的方案，我會認為，是相對準確有效的。
建議人：xxx
xx年xx月xx日
審計建議書 7
一、財務管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發現，一些公司關聯企業往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映內容不能真實反映公司實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得財務報告內容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務報表調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統一財務管理制度
1、隨著集團公司不斷發展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理需要和子公司經營管理層及合作方因素，區別不同企業，采用不同松緊程度財務管理政策。并建立一套完整《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規范化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應選用統一標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調整。
3、集團公司應區分不同行業，結合會計準則和行業特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內容予以規定，以使相同行業公司財務數據具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內容一致，滿足公司今后財務管理和財務分析需要。
(二)財務會計人員應加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗，但是，對新經營管理、財務、會計知識學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規范需要。
(三)各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經營狀況。由于企業基于公認會計準則編制財務報告，并不能完全滿足企業內部管理需要，或者部分子公司因生產經營實際需要對產生一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料(如財務報告)進行必要調整，以滿足集團公司內部管理需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常財務帳冊基礎上，各公司財務人員，應結合本公司實際情況，和集團公司要求，設置各種備查帳，并將其設置備查帳種類，內容與集團公司相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量;在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后財務報告和所有備查帳。
(四)內部帳管理
基于公司生產經營現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳管理較為混亂，部分公司其內部帳反映經濟業務占整個業務一半左右，但其內部帳管理比較混亂，內部帳現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大內部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時解公司真實經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務會計信息。
二、內部會計控制
在做好會計核算基礎上，應逐步加強公司財務機構和財務人員在公司內部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構中給予其必要組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》原則和要求，聯系本公司實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司內部會計控制制度，并對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，并且導致某子公司發生挪用資金事件，而且如發生貨幣資金舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般常規審計很難發現這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金管理應成為當務之急。
貨幣資金內部會計控制制度設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款管理”、“票據及有關印章管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內部控制制度應作為一個比較緊迫工作，各公司決策層應當全力支持本公司財務部門會同其他相關部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預算內部會計控制
1、審計中發現，部分公司費用報銷程序不清，手續前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用內部控制制度，并在今后生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制原則，因根據下屬公司不同行業，根據會計核算科目分類，詳細規定各公司各損益類預算項目具體核算內容，編制詳細程度，并建立預算執行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司歷史水平、下一個會計年度生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制依據和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年預算，預算應包括：集團公司應根據該學校相關歷史數據，同行業平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算編制原則，編制依據。經集團公司批準后預算作為對學校管理層進行考核依據之一。
(三)采購與付款內部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部采購和付款內部控制制度，以節約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業，因此，充分利用規模優勢，推行材料物資集中采購，例如，由于A學院、B學院學生人數已經較多，對于學校每年度發生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本途徑之一。
(四)其他內部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》要求，本著為公司經營管理服務目，建立健全以下內部會計控制制度：(1)固定資產內部控制制度(2)銷售與收款內部控制制度(3)存貨內部會計控制制度(4)預算
三、集團公司及下屬公司組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應充分考慮集團公司相關部門意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發生。
四、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團公司統一安排，并需要總公司相關部門與子公司進行協作，投入較大力量，(一)C公司
1、現金流量情況
被審計單位現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關聯方業務，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業務拓展來看，若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大發展，考慮該公司發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入比例關系，規避納稅調整風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權批準手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足(如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接M廠交通電子警察系統工程發生業務帳務處理
因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生成本及收到工程款通過往來帳核算，但科目設置及記帳內容較為明顯
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在風險。
(二)D大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業特點，此部分業務發生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準確反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況;截止審計時為止，部分開業時成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風險發生。
(2)如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關于被審計單位目前經營狀況說明根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續，才能徹底清理。”
(三)E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發票，一直掛帳;建議及時清理;
2、貨幣資金
E有限公司財務部門應加強對相關出納崗位管理和工作審核，以規避潛在控制風險。
(四)F開發公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團往來余額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業管理有限公司722860.00元，鑒于G物業管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務控制。
(五)G物業有限公司
1、關于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建設公731，305.47元，應付股利中應付F城市建設公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與F城市建設公往來及時清理.
2、關于預算管理
該公司目前對經營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備預算雛形，建議承包合同明細項目劃分應細化，盡量與財務核算明細科目相對應。以銷售預算為基礎，分別編制營業成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度預算利潤表、資產負債表、現金流量表，并制訂預算考核措施，對經營進行預算管理，既有利于企業管理，也有利于對承包合同進行考核.(六)H臵業有限公司
應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
(七)I有限公司
1、與A學院學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強對逾期應收帳款催收力度。以保證公司資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現有項目生產速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
建議人：xxx
xx年xx月xx日
審計建議書 8
一、管理建議對審計報告的影響
《獨立審計實務公告第2號——管理建議書》（以下簡稱實務公告2）規定：管理建議書是指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產生重大錯報或漏報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。從定義來看，管理建議書描述的重大控制缺陷可能會導致會計報表的錯報或者漏報，從而影響審計意見的準確性，因此在出具管理建議書時，注冊會計師要充分考慮對審計意見的影響。
一方面，可能存在審計意見不準確的風險，如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷，是否導致會計報表出現未調整的重大差錯、而審計報告未加以披露的風險；另一方面，可能存在審計程序執行不足從而導致審計證據不足的風險，如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的審計程序，只是以較小、具有代表性的樣本量，或者用其他測試來替代應履行的實質性測試。通過下面的案例1，可進一步證實當發現重大控制缺陷時，注冊會計師潛在的風險。
案例1：注冊會計師甲在管理建議書中提到，A公司銀行存款的對賬工作由出納完成，出納從銀行取回對賬單，并編制余額調節表。會計僅對調節表進行了簡單復核，未對未達賬項進行認真的審核。注冊會計師建議A公司派獨立的第三人認真完成銀行的對賬工作。兩個月后，A公司擬采納注冊會計師的建議時發現出納潛逃，在會計對賬后才知道，出納已通過盜蓋公章的方式多次私開現金支票，至對賬日累計未歸還金額高達500萬元，其中截至年報審計的期末時點，已造成350萬元資金虧空。A公司管理層認為，注冊會計師甲明知該公司銀行對賬制度存在重大缺陷，在審計中，對賬單的審核和銀行詢證等審計程序仍完全依賴出納完成，沒有派人參與函證，對賬單的審核也過于草率，從而使得管理層未能及時發現出納舞弊，會計師事務所及注冊會計師應當承擔重大過失責任。其后經律師協調，強調了會計責任和審計責任的不同，免除了注冊會計師的責任，但是，該事項影響了會計師事務所以及注冊會計師甲的執業信譽，破壞了與相關客戶的長期合作關系。
二、建議的合理性方面
審計的鑒證職能使注冊會計師與被審計單位之間容易形成不對等的溝通關系，而管理建議書的單純服務職能會化解這一問題，使得注冊會計師與客戶保持長期合作關系。因此，作為服務的手段，管理建議書要使管理層“有興趣”地讀下去，應避免以下兩方面問題：
（一）不分問題的主次、輕重而一味堆砌。過分強調管理中可能存在的細節問題，而不是考慮問題能否引起管理當局足夠的重視。實務公告2中提到，管理建議書中反映的內部控制缺陷可按其對會計報表的影響程度排列。當存在較多的內部控制缺陷時，常見的書寫次序是先按業務項目的重要性歸集，再按同一業務項目的控制缺陷的重要性排序。
（二）不切實際，不考慮控制的成本。追加的業務控制都要考慮操作環節的人工成本和時間成本，在提出建議時，應當權衡新增成本與失控成本。注冊會計師在必要時，可以著重強調失控時將出現的重大舞弊引發的資金或者實物資產的損失額。同時，注冊會計師還應當進一步了解，導致一些關鍵控制點控制缺失的原因，是否由相關人員的品質、專業知識以及與管理層的關系引起。此時，注冊會計師應進一步評價相關缺失對整個控制過程的影響，從而提出更具合理性、針對性的控制建議。
三、建議的表述方面
外部審計報告是標準的、模板式的簡式報告，審計報告準則中規定了范圍段、意見段等樣式，也對報告的一些措詞進行了規范，而管理建議書除了少部分的標準段外，大部分表述內容均由注冊會計師“獨立”完成。因此，管理建議書的表述進一步考驗了注冊會計師的業務能力。下面筆者針對從業中常見的、帶有某種職業傾向性的表述加以說明。
（一）數字的引用。基于審計的習慣，注冊會計師通常會讓“數字”說話。數字的引用在評價和分析內部控制的影響時是必要的，且更具說服力。但由于管理建議書主要是對于內控的評價，所以應該以文字描述為主，而數字只是起輔助作用，不應作為描述的'主要手段。
（二）過程的表述。在一些管理建議書中，只是強調了一些控制缺失的后果，并沒有說明企業目前的控制措施和關鍵控制點。這種表述不利于管理層了解原先控制的不足之處，從而造成管理建議書過于“理論化”而不可行。這種情況將影響建議整改的有效性，不利于次年審計工作的開展。通過案例2的兩種表述方式的比較，可以看出第二種表述顯然更為恰當和合理。
案例2：在對A公司20xx年度報表審計過程中，注冊會計師甲發現A公司資金周轉產生困難，主要是由于存貨周轉變慢引起（存貨周轉天數上年為60天，而本年為180天）。在進一步的審計中了解到，A公司主要材料是鋼材等，由于鋼材市場價格變動較大，A公司管理層認為，需要增加安全庫存量，以降低庫存風險。
寫法一：貴公司的存貨周轉天數本年度為180天，是上年度60天的3倍，導致今年的庫存占用了較多的資金，使流動資金周轉出現困難，并影響了短期融資能力。
寫法二：由于鋼材市場價格變化大，貴公司管理層認為，有必要增加安全庫存量，以降低庫存風險。但貴公司將存貨安全庫存量提高到上年的3倍的決策并沒有考慮流動資金周轉情況，由于缺乏系統的風險評估和成本測算管理，貴公司對存貨的管理可能會對現有的流動資金周轉帶來不利影響，并進一步削弱貴公司的短期融資能力。
四、溝通與糾正方面
（一）溝通的方式。越級、突發的溝通可能有利于樹立注冊會計師在財務人員、業務經辦部門的權威。因此有些注冊會計師喜歡用這種溝通方式，以達到對相關業務部門的震懾作用，有利于次年審計工作的配合和效率。但是得到業務經辦人員的認可是向上溝通的基礎，一旦不確切的意見在管理層面前遭到否定，則會損壞注冊會計師執業的權威性，破壞執業形象，并且使以后的溝通產生不必要的阻力。因此，筆者認為，管理建議的溝通方式應當自下而上。
（二）管理當局的意見。實務公告2規定，管理建議書的受件人是“管理當局”。但在企業具體工作中，管理建議書的使用范圍并不局限于管理當局，可能會由管理當局提交到董事會或股東大會審議。這就要求注冊會計師在出具相關管理建議書時，必須就缺陷與管理層進行充分溝通，同時也要就相關缺陷擬采取的控制措施進行溝通。具體操作上，可以在管理建議書中直接記錄管理層對相關缺陷及建議的書面意見，這也等于給管理當局增加了一個書
面解釋的機會，對于注冊會計師而言則可避免突發的溝通分歧。案例3是一個反面案例，進一步說明了書面溝通意見的重要性。
案例3：注冊會計師甲在審計A公司時發現，應收賬款借方入賬憑證后附有合同、發票存根等，未見賒銷的授權審批單，由此，認為A公司的賒銷管理缺乏必要的控制。在與A公司財務主管溝通時，財務主管認為這項控制屬于業務范疇，對此并不知悉，注冊會計師甲也未就此再與銷售部門人員進一步溝通，在向公司管理層反饋時，直接提及“公司未制訂有關賒銷管理制度”，當時就受到分管銷售的副總的反駁，認為注冊會計師甲的觀點并不準確，公司對相關賒銷管理雖未制訂書面的制度，但實際操作中有書面授權，只是書面授權的單據未正式傳遞到財務部門，因此不能認定為相關控制缺失。同時，由于分管銷售副總的異議，公司管理層對注冊會計師甲提出的控制管理措施產生了不信任，影響了其后的溝通。
xxx
20xx年xx月xx日
審計建議書 9
xxx：
工程現場踏勘是政府投資審計工作中的重要環節。踏勘工程現場，對于精準計算工程量，合理確定材料單價，準確審定工程項目造價，避免給國家建設資金造成損失，意義重大。政府投資項目工程審計中，做好現場踏勘這個環節，從中可以發現施工單位提供的資料是否具有真實性、準確性、合法性，是有效防止施工單位虛報工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計真實、合法、合規的重要途徑。
為確保工程審計的.準確性、真實性、完整性和合法性，現場踏勘應當做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對照施工圖核查實際施工是否符合設計要求，有無偷工減料、以次充好等現象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點分析隱蔽工程施工簽證單，必要時采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢”字，審計人員通過在施工現場詢問參與項目現場的建設、施工、監理等單位當事人一些關于項目施工管理相關情況，從中發現疑點問題，獲取第一手審計證據，從而達到查深、查透的目的。
四是做好“記”字，審計人員要記全踏勘項目全程、踏勘時間、地點、內容、審計單位、建設單位、施工單位、監理單位參加人員等。現場的工程量要對照圖紙仔細測量，對圖紙設計要求材料的型號、規格進行抽查復核認可，對踏勘單上描述的內容現場簽字確認，并整理歸檔。
建議人：
xx年 xx月xx 日
審計建議書 10
審計管理層建議書，每一個企業都需要管理層的決策，下面是小編帶來的審計管理層建議書，歡迎閱讀!
什么是管理建議書
所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致被審計單位財務報表產生重大錯誤報告的 內部控制重大缺陷提出書面建議。
現行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書。
管理建議書的內容
(1)標題。管理建議書的標題應當統一規范為“管理建議書”。
(2)收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。
(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質。管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，不應被視為對內部控制發表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。
(4)內部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范圍及使用責任。管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內部參考，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。
(6)簽章。管理建議書應當由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務所公章。
管理建議書的作用
其作用表現在兩個方面：
一方面，由于注冊會計師的職業特點，在審計過程中按規定需要檢查被審計單位的內部控制系統，能夠了解被審計單位經營管理中的關鍵所在。通過管理建議書，可以針對內部控制弱點，提供進一步完善內部控制，改進會計工作，提高經營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發生。
另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。
企業貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關于江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。
(六)關于貨幣資金的內部控制問題
通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的.56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。
(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。
我們根據xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內部審計有關規定和本月的審計計劃，報經公司領導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關規定及各項費用的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現將發現的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
xxx
20xx年xx月xx日
審計建議書 11
西昌xx有限責任公司管理當局：
我們接受委托對貴公司20xx財務報表進行審計。我們的責任是根據我們的審計，對財務報表發表審計意見。我們提供的這份管理建議書是我們基于為貴公司服務的目的，根據審計過程中發現的內部控制問題而提出的。因為我們本次主要是對貴公司20xx年會計報表進行的審計，所實施的審計范圍有限，不可能對貴公司所有的內部控制制度逐一全面了解，所以管理建議書中包括的內部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在審計過程中，我們了解了貴公司內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現有的內部控制總體上還是較好的'，但有的方面還存在一些薄弱之處。現將我們已發現的及改進建議提供給你們，希望引起注意，以便完善內部控制。
（一）會計工作機構、人員職責及內部稽核制度
貴公司會計機構設置不夠健全，會計人員職責也不夠明確。會計人員對憑證的復核工作做得不仔細。在審計過程中，我們發現多筆憑證記串記錯賬戶方向而復核人員在復核過程未發現的情況，進而影響到財務報表編制的正確性。我們認為，憑證是記錄企業生產經營業務的基本資料，憑證的審核工作是進行會計核算的基本內容，建議貴公司以予重視。
二、會計核算方面
貴公司在會計核算過程中，對部份工資、獎金、津貼、職工福利費和 1
社會保險費未通過應付職工薪酬歸集，在發生時直接計入成本、費用科目
核算。為了完整地反映企業的人工成本水平，提高企業成本核算的準確性，建議貴公司對所有的職工薪酬均通過應付職工薪酬核算。
三、合并財務報表的編制
貴公司合并財務報表的編制方面存在下列現象：
1、關聯往來、關聯交易統計不完整
在審計過程中我們對貴公司各獨立法人之間的內部往來和關聯交易進行了統計。在內部往來方面存在個別關聯方單方掛賬、雙方入賬金額不一致，內部往來差異清理不及時等現象；在關聯交易方面，關聯銷售收入與對應的關聯采購金額，貴公司的統計數與實際數均存在差異。由于關聯往來和關聯交易統計不完整，在一定程度上直接影響了合并抵銷的正確性。
2、合并財務報表內部利潤抵消不準確
貴公司在編制合并財務報表時，對于關聯交易產生的未最終實現的內部利潤未予以抵銷，雖金額不大，但也影響到合并財務報表編制的正確性。
針對上述情獎品，我們建議：貴公司應指定專人負責對公司內各關聯方交易的數據資料進行統計和分析，逐步實現對每一項關聯交易所形成的內部利潤進行跟蹤統計，定期核對關聯方內部交易形成的往來款項，加強合并財務報表編制的基礎工作，提高合并財務報表編制的準確性。
上述問題只是我們在執業過程中注意到的內部控制存在的若干缺陷，并不是內部控制存在的全部缺陷。本管理建議書不應被視為對內部控制整體發表的鑒證性意見，也不能解除貴公司建立、健全內控制度及保證其有效執行的責任，并且不影響我們應發表的審計意見。
本管理建議書中只向貴公司管理層提供。因使用不當造成的后果，與執行本業務的注冊會計師及會計師事務所無關。
四川xx會計師事務所
20xx年2月9日
審計建議書 12
集團公司決策層:
經過近半年時間對集團公司的了解及部分下屬子公司的審計，覺得有必要對內部審計的有關知識和我們公司內部審計的運作思路作粗淺的探討，提出對公司內部審計工作建設的一些意見和建議。不當之處望予以諒解。
此建議書主要包括以下方面進行：
一、內部審計及其發展概況
二、內部審計的任務及作用
三、內部審計部門的設
四、內部審計章程
五、集團目前階段和可預見階段內部審計的主要任務
六、加強內部審計機構力量的建議
在我國，內部審計在組織中發揮著越來越重要的作用，愈來愈受到重視，在經濟發展最活躍的長江三角洲、珠江三角洲一帶，內部審計在包括民營企業在內的眾多大中型企業中得到迅速的發展。那么,什么是內部審計?內部審計究竟能發揮什么作用?
一、內部審計及其發展概況：
什么是內部審計?在國際內部審計協會的《內部審計實務標準》中是這樣定義的“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。”
從內部審計的發展來看，現代內部審計已經歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。
內部審計的第一階段：1941年以前為內部審計發展的第一階段，在這一階段，內部審計主要是為了防止財務收支的錯誤和舞弊，而對財務收入和支出進行的審計。由于這種審計僅僅重視財務收支，而對實物資產的流失無法控制，從監督的性質上看屬事后監督，易造成損失無法挽回,也起不到事前預防的作用。
內部審計的第二階段：1941年,在內部審計中引入了“內部控制”的概念，從而內部審計的范圍擴大到以各項管理控制制度為主的各項經營管理活動，包括采購、生產、銷售、財務、人事等整個經營活動，從審計的類型上擴大到財務審計、離任審計、績效審計、工程質量審計、重大經濟合同審計等，從監督的性質上看包括事前、事中、事后等整個業務過程的監控。在此階段，內部審計能有效的保證包括實物資產在內的所有資產的安全和完整、財務信息的真實可靠、經濟資源不被浪費、經營活動朝著經營目標進行等, 但面對錯綜復雜的環境，不能有效的發揮風險防范作用。
內部審計的第三階段：在二十世紀八、九十年代，為了應對變化多端的環境，提高企業應變能力，經營者對風險愈來愈重視，引入了風險分析、評價、應急措施等概念，強調組織在運營過程中應正視風險的存在，并對風險進行分析、評價，從而對內部審計提出了新的要求，要求對風險進行審計，一方面評價防范風險的預警機制是否完善，另一方面審查在風險不可避免地到來時，應急措施是否能使組織的損失最小。
二、內部審計的通常應包括的任務及作用：
1、測試、評價各項內部控制制度：對組織內部各項管理制度測試、評價包括兩個方面，一是制度設計是否合理、健全，二是制度是否能有效執行。不管對制度的執行多么嚴格的，設計的不科學，仍有漏洞可鉆;不管設計多么科學的制度，不嚴格執行，仍然起不到管理作用。
2、定期進行財務審計，保證財務信息的真實可靠。
3、進行重點領域的業務審計，如采購審計，工程質量審計，經濟合同審計，資產安全審計，投資審計等;
4、進行管理審計;
5、進行績效審計和離任審計;
6、進行風險分析、評價審計;
7、與外部審計師進行溝通與聯絡
內部審計通過完成內部審計工作任務，在企業中發揮著其他部門難以替代的作用，除監督、反饋、促進、約束作用外，還包括以下方面：
1、解決信息不對稱風險：隨著企業經營規模的擴大，投資者(所有權人)和經營者(總經理及部門負責人)產生了分離，一部分經營管理層利用信息上的優勢，向股東隱瞞實情，“報喜不報憂”，致使決策層利用錯誤的信息造成決策失誤。內部審計通過全面的審計可有效解決這一信息不對稱風險，減少企業經營失敗的可能性。
2、解決專業不對稱風險：隨著社會分工的明細化，專業知識越來越不能被非專業人員所了解，專業人員利用專業知識的優勢，虛報工作業績，甚至達到舞弊的目的，內審人員利用多方面專家知識，必要時外聘專家進行績效審計和重點領域的業務審計，來解決專業不對稱風除。
3、“威懾”作用：一個有效的內部審計能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯誤行為的發生，且審計范圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設保安一樣，即使沒發現財產損失，但保安的工作仍然重要。
三、內部審計部門的設：
內部審計部門因領導關系不同大致分三類：(1)受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導;(2)受本單位總經理或總裁領導;(3)受董事會領導。從審計的獨立性、有效性來講，領導層次愈高，獨立性愈強，發揮的作用也越大。
從人員組成上講，內審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從準備提拔的人員中補充。
四、內部審計章程：
內部審計章程是經董事會和高級管理層批準的關于內部審計部門的宗旨、權力和職責的書面說明，是內部審計部門獲得董事會和高級管理層授權的證明，如果審計工作受到被審計者的阻礙，出示內部審計章程可有效幫助工作進行。根據《內部審計實務標準》的規定：“內部審計經理必須有一份經高級管理層和董事會認可和批準的內部審計章程”。
五、集團目前階段和可預見階段內部審計的主要任務
鑒于公司的'實際情況和內部審計機構的現狀，從公司決策層來說，應明確內部審計目前的定位，主要的權利和義務，在此基礎上應考慮內部審計機構在組織中的地位、人員配備。
因為在一次審計過程中想要滿足不同的審計目的是不現實的，所以審計項目的安排者應盡量明確審計目的; 在集團公司缺乏系統的對子公司進行管理和評價的標準的情況下，審計項目越細化，目的越明確，審計的效果越好，審計報告越有用，越權威。同時考慮在今后的審計中，減少被審計單位的數量，以利于審計機構把更多的精力投入到特定的審計項目中去，以提高審計工作的質量。
在集團，內部審計的主要目的可以包括以下幾點：
(一)定期的經營成果和現金流量的審計。
在各子公司的會計核算工作和內部報告系統未得到明顯改善的前提下，或者根據管理的實際需要，有選擇的進行定期經營成果、現金流量的審計。
(二)費用專項審計方面
主要針對費用開支的合理性，真實性進行審計，有無異常的費用開支，費用的審批權限是否明確，并得到有效執行。
(三)貨幣資金的專項審計
定期或者因內部管理的要求貨幣資金的審計，有無挪用資金等情況，貨幣資金的內部控制制度是否建立，是否有效執行。
(四)對擬收購項目的審計
在公司對外投資項目已經到達的一個階段(如投資人員已完成項目的盡責調查，需要對被投資對象的財務狀況做比較詳細的了解時)或者在投資項目全過程中，內部審計機構利用專業知識獨自或者會同其他專業人士或者中介機構對擬收購項目進行財務審計，以掌握其實際財務狀況。
(五)預算執行情況的審計
在集團公司建立了對子公司進行預算管理的基礎上，根據集團公司批準的預算，對其執行成果進行審計，作為集團公司決策的依據。
(六)子公司管理層的經濟責任審計或離任審計
在集團公司對子公司的管理層制定有任期內經營目標時，對其完成情況進行審計或離任審計。
(七)舞弊審計
根據線索進行舞弊審計。
六、加強內部審計的建議
隨著公司規模的擴大，人員的增多，僅僅靠人的自覺性、良心顯然是不行的，“人性化”、“以人為本”的管理理念，強調人在組織中重要性的同時，也需要制度的約束，以達到一種制衡，當務之急制度化建設優為重要，財務公開化迫在眉急，這都需要經營者的配合，但還存在這樣的問題，高級管理層也許已經發現管理中的問題，但考慮到經營者在公司發展中作出的貢獻和強勢地位，不愿扮演干預角色，這一切都需要一種監督機制——內部審計，才能夠及時制止經營者的個人因素所導致的高風險行為，防止企業損失的進一步擴大。結合我們公司情況，作以下建議：
(一)明確內部審計在組織中的定位，提出與其地位相對應的工作職責和義務，并賦予其相對應的權利。以《內部審計章程》的形式予以明確
(二)加強內部審計部門的人員力量
不管如何定位內部審計機構，目前情況下，審計部門的人員力量都應加強：由于內審人員存在潛在的人際沖突，變內審人員的個人意見為內審部門集體意見，故內審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從其他員工中臨時抽調。
同時根據審計項目的需要，可以從其他部門抽調如建筑、法律等專業人員加入審計項目。公司其他部門應有此項義務。
xxx
20xx年xx月xx日
審計建議書 13
尊敬的x總：
自我試崗入職財務經理一職的這幾天，與部門員工相處的非常愉快，很喜歡這樣的一個氛圍，也非常感謝公司領導層對我本人的支持和信任。
通過近幾天對公司的不全面了解，我個人有幾條片面、不成熟的見解如下，希望對公司后期發展起到一定的作用。
（1）公司集團化發展的雛形架構需要確定。
考慮公司長遠發展的愿景，建議對公司現有的各個主體（分、子公司及辦事處）進行整合優化，設置核心崗位和核心員工，做好崗位的初步劃分，定崗定責，便于提高公司的凝聚力和上升力！
（2）公司采用吸收股東設置分子公司或辦事處的形式需通盤全面考慮。
建議公司采用裂變式創業形式，鼓勵有一定影響力和領導力的核心業務骨干以入股放權的形式來提高集團公司的'市場競爭力。集團公司可以入股扶持的形式將部門以公司制形式存在，一方面能調動核心業務人員的工作積極性和創造性，另一方面也可以降低公司的風險（具體細節相對繁瑣，不再贅述）。
（3）公司部分內部流程有待優化。
考慮公司各部門及崗位之間的相互制約和相互關聯性，建議對公司的部分流程進行優化，對不同主體的單位進行分開核算，減少重復，增加審核審批環節，據以保證公司資金、物資的安全合理有序運用。
（4）客戶返利（回扣）情況
受行業特殊性影響，存在不同形式的返利情況，建議制定相對比較規范的返利制度條款，收回部分業務人員制定返利標準的權限，統一由總經辦會議協商后進行計算支付。另可以考慮用庫存物資來替代現金返利，對公司而言利大于弊（這一點，我跟李總有過簡短的溝通提議）。
（5）公司應收賬款的回收情況
考慮公司下游客戶的合作忠誠度，建議對客戶設置賬期的前提下，采取一些客戶利于接受的保證金收取形式（例如：信用卡抵押的形式等），在一定程度上可保證公司應收賬款的回收和安全。
（6）財務分工及不相容職務相分離
公司可通過設置不相容崗位，嚴格執行定崗定位定操作，不相容職務分離措施嚴格執行，并保證相關權利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環境；對于比較容易發現的財務舞弊，不相容職務應該及時制止并實現實時控制。通過職務分離不但可以提高工作效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。
（7）公司資金統一管理統一支配
建議公司統一資金的收支管理，便于資金支配和使用，做好各資金費用支取的審核審批流程（公司現在存在庫管收錢的情況，該項我還沒有做全面的了解，無法給出更詳盡的解決方案）。
（8）公司合同管理
公司上下游合同應指定專人進行保管整理，建立準確的上下游合同電子臺賬，大額合同的簽訂流程應經總經理審批，細化相關合同條款（如是否含稅、返利情況結算等等）。
（9）公司存在嚴重的個人卡往來業務
現在國家推行的七證合一及稅務金稅三期上線以后，對公司個人卡往來及公司負責人大額現金收支進行了重點布控，出于降低公司和個人風險考慮，建議盡量減少公司使用個人銀行卡進行業務交易的行為。一經查出將會產生大量的稅款補交，持卡人為公司負責人的，還將影響公司及個人的征信。
（10）公司后勤管理人員的績效考核機制和標準
從公司工資表上了解到，公司現行薪酬未形成完整的體系，包括人員薪酬單一，同崗位無法根據熟練程度及業務能力區分工資差異，員工晉升體系不明確。導致人員資源流失，團隊不穩定。建議對公司后勤服務及職能部門，采用績效考核的方法進行考核，最終考核結果直接與公司下職級晉升掛鉤，進而提高后勤管理部門員工工作積極性。通過績效考核，可以真實準確地將員工工作狀態和工作呈現反映出來，督促員工更好地進行工作，端正工作態度，營造出良好向上的工作氛圍，從而有效地提升企業運營績效，實現企業長遠發展（因還未全面深入了解，表達存在片面性，敬請諒解）。
另：對公司外賬部分未做了解，對公司庫存管理、個稅繳納、社保繳存及相關費用歸集流程部分暫不能給出對應的建議。
以上僅就我試崗三天的了解提出的片面之言，因時間有限了解不充分，如有不符或失實情況，敬請諒解。
最后希望公司可以找到一位更適合公司運營的財務經理。預祝公司在李總的帶領下蒸蒸日上，生意興隆！
試崗人：xxx
20xx年7月19日
審計建議書 14
一、封面
xxx公司機密內部審計報告
報告名稱：關于abc的審計報告
報告編號：
報告時間：xx年XX月XX日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、XX部門
二、報告正文
關于abc分公司的審計報告
我們于xx年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及XX管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按ABC規定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
<一>、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的'借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司xx年xx月xx日的xx金abcx元,截至xx年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
<二>、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫存金額的XX%。
時間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業務員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為XX%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的XX%;超6個月的庫存，占全部庫存的XX%;超1年的庫存，占全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
<三>、費用合理性的難以界定
費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
<四>、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
<五>、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構成分析
xx年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長XX%。從構成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
<六>、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
<七>、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
<八>、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改……
審計意見……
<九>、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
<十>、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……
<十一>、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
附注：1.abc分公司基本情況表;
2.abc分公司職工借款情況表;
3.abc分公司借貨明細表;
4.abc分公司銷售分析表;
5.abc分公司費用分析表。
ABC集團有限公司總審計師：XXX
助理審計員：XXX
審計部xx年xx月xx日
從以上內部審計報告的格式及內容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結合集團公司內部審計特征與不同目的審計的情況。
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