稅務籌劃方案
為了確保我們的努力取得實效，就常常需要事先準備方案，方案是計劃中內容最為復雜的一種。那么大家知道方案怎么寫才規范嗎？以下是小編幫大家整理的稅務籌劃方案，歡迎閱讀與收藏。
稅務籌劃方案1
部領導：
為展現20xx—20xx年度全市黨建工作取得的輝煌成就，宣傳我市各級黨組織和廣大共產黨員在“超千破百”、“提檔升級”，服務追趕跨越中涌現出的典型事跡，唱響建設大牡丹江、新牡丹江的時代主旋律，充分發揮先進集體和個人的典型示范和模范帶頭作用，激勵和帶動全市廣大黨員干部以昂揚的姿態投身到“超千破百”、“雙調雙轉”的偉大洪流中去，擬與市傳媒集團聯合開辦播出時間固定的、長期性的《七月光輝》黨建專欄；同時在市電視臺公共頻道滾動播出“慶祝中華人民共和國成立61周年優秀電視片展播”節目，具體工作方案如下：
一、總體設想
黨建專欄和電視片展播工作由電教科統籌安排，各縣（市、區）委組織部按照要求，分別規劃、實施各自的攝制工作。作為聯辦單位的市傳媒集團主要承擔節目、欄目的后期合成，播出工作。
二、展播節目、固定欄目名稱
固定欄目名稱擬定為《七月光輝》；展播節目名稱擬定為“慶祝中華人民共和國成立61周年優秀電視片展播”。
三、制片內容
弘揚主旋律，唱響時代強音為展播和固定欄目的核心內容。《七月光輝》黨建專欄主要側重宣傳全市各級黨組織、廣大共產黨員在黨建品牌創建工作、發展經濟和社會各項事業、創先爭優工作中的先進經驗和創新的`工作方法，以達到擴大影響，形成輻射效應，激勵和帶動全市黨員干部意氣風發，干事創業，服從和服務于追趕跨越偉大事業的目的；“慶祝中華人民共和國成立61周年優秀電視片展播”節目，主要側重宣傳全市各領域的先進典型和優秀共產黨員的事跡。
四、播出時段
《七月光輝》欄目計劃在公共頻道首播，當日晚、次日分別在公共頻道、新聞頻道重播，每期時長為5分鐘；
展播節目計劃在公共頻道首播，當日晚、次日分別在公共頻道、新聞頻道重播，每期時長為10分鐘。
五、播出計劃
黨建專欄播出計劃：各地、市直各黨委上報的及部電教科自制的黨建專題片經部領導和市傳媒集團共同把關審定后，擬于20xx年12月1日開始在市電視臺公共頻道播出，每周播出一期（春節、國慶節期間停播）。
電視片展播播出計劃：各地上報的黨組織和黨員干部先進事跡專題片，由部領導和市傳媒集團共同把關審定后，擬于20xx年10月18日開始在市電視臺公共頻道播出，每天播出一部（星期
六、日停播）。
六、擬舉辦《七月光輝》黨建欄目和“慶祝中華人民共和國成立61周年優秀電視片展播”首播儀式，擬請市委常委、組織部長葛民同志參加，并出鏡向全市各級黨組織和黨員干部做簡短的播出寄語。
電教科
稅務籌劃方案2
一、購貨運費方面的稅務籌劃
由于A公司是一個經營加工、生產、銷售綜合業務的管件公司，因此在購貨的過程中可以按照有關規定對運費的7%進行進項稅款的抵扣。并且在購貨過程中會有相當大的現金流動，對應的運費也數額很大，因而運費情況的變動，將會對公司的納稅情況造成重大的影響。因此必須重視運費的稅務籌劃，將自營運輸方式和外購運輸的運費進行對比，采納最合適的方案。A公司現在自己具備運輸工具，通常情況下，根據銷售產品的數量、運輸距離和對方的需求等確定運輸方案。在此，用一個實際操作中的例子來闡明如何籌劃購貨中的稅款，來增加公司的利益。A公司把一單產品賣給某公司，該產品不計算稅款價格是200萬元，價格之外的運費是20萬元，當中能夠抵扣的進項稅款是20萬元，物料損耗能夠抵扣的進行稅額是1.6萬元，假如只是從節約納稅方面分析，A公司應該怎樣安排運輸才能實現節稅的目標。方案一：自營運輸的增值稅稅負為：增值稅銷項稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值稅進項稅稅額為：200000+16000=216000元。應繳納增值稅稅額為：369059.83-216000=153059.83元。方案二：獨立出自營車輛，組成運輸公司，同時使用購買運輸的稅負為：增值稅銷項稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。增值稅進項稅稅額為：2000000+200000×7%=214000元應該繳納的增值稅稅額為：369059.83-214000=155059.83元。應該繳納的營業稅稅額為：200000×3%=6000元。因為采取購買運輸時，A公司先行支付運費并由運輸公司出具發票，接著A公司獨立的為買方開出增值稅發票。所以，在實際操作中稅額與自營運輸相比，高出了155059.83+6000-153059.83=8000元。方案三：獨立出自營車輛，組成運輸公司，同時使用委托運輸的稅負為：增值稅銷項稅稅額為：2000000×17%=340000元。增值稅進項稅稅額為：200000元。應繳納的增值稅稅額為：340000-200000=140000元。應繳納的營業稅稅額為：200000×3%=6000元。由于此種方式中不計入銷貨運費，發票是運輸公司開具給買方，所以，實際流轉稅稅負相對于自營運輸來說，減少了153059.83-140000-6000=7059.83。經過對以上方案的對比可知，采用委托運輸的應繳納稅額最小，因此選擇第三種方案。
二、A公司生產管理中的稅務籌劃
（一）存貨發出計價的稅務籌劃
企業存貨主要指其生產經營過程中為銷售或是耗用而儲存的各種資產。可以用以下公式來表示企業銷貨的成本：銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨存貨對公司的收益以及應稅所得額都具有重要影響，而且存貨計價方式的差異也會對公司的利潤和應繳稅額產生影響。所以，企業應該選擇一個稅額最低的方式。針對A公司的存貨計價，應該分以下情況進行稅務籌劃：在物價上升的情況下，為了持續增加收益，推遲繳稅時間，對期末存貨可以使用一次加權平均法；在物價下降的情況下，可以采用先進先出法。A公司可以把稅務籌劃的方向放到國家對稅收的優惠措施上。在減免稅收期間，最大可能地提高當期利潤或者盡量把利潤的實現提前，提高免稅額。在非減免稅期間或者高稅率期間，公司應該采用一次加權平均法，降低當期的收益減少稅額。存貨計價法使得公司可以根據產品的價格波動來減少稅額。產品價格的波動使得公司能夠根據價格的調整和存貨計價的籌劃提供了條件。
（二）固定資產折舊的稅務籌劃
在固定資產的折舊中可以使用的方式很多，例如：雙倍余額遞減法、平均年限法以及年數總和法。不同的折舊方式不僅影響固定資產的成本，而且影響企業收益以及企業所得稅，所以可以通過采用不同的折舊方式來進行稅務籌劃。A公司的稅前平均利潤是150萬元（平均年限法折舊），20xx年12月該公司新買原值60萬元的設備，此設備殘值率估計為3%，假如折舊期限是五年。假設A公司在正常的納稅期間，用以上折舊方式來計算，A公司能夠計提的折舊額如下：（1）平均年限法。預計凈殘值為：600000×3%=18000元。每年折舊額為：（600000-18000）÷5=116400元。（2）雙倍余額遞減法。此設備每年的折舊率為：2÷5×100%=40%。（3）年數總和法。根據表格發現，，三種不同的折舊方式存在明顯區別。雙倍余額遞減法以及年數總和法，其折舊額都是隨著年份的增加而減少的，公司前期計提較多，后期計提較少，這樣可以通過把公司的利潤變為從前往后遞增的方式，完成固定資產折舊的稅務籌劃。
（三）固定資產大修理的`稅務籌劃
稅法規定，禁止在當期直接扣除合乎條件的固定資產大修理支出，要求對其分期攤銷。假如公司是盈利的情況，要達到降低當期稅負的目的，可以提前扣除某些稅前扣除款項，提高當期稅前扣除額，例如盡量采用把支出的費用化等的方法。20xx年12月，A公司曾經進行了一次設備大修理，并在12月完成，該生產設備原本價值660萬元。修理中支付修理費用380萬元，修理后將該設備延長了四年的使用期限。20xx年完成稅前利潤320萬元，沒有其他納稅項目。此次修理支出應當作為固定資產大修理，不能在當期內直接扣除。20xx年應納稅所得額為：320萬元。20xx年應納所得稅額為：320×25%=80萬元。假如對此次過程進行籌劃，可以分兩次進行籌劃，第一次支出維修費用320萬元萬元，完工于20xx年12月；第二次維修支出費用60萬元，完工于20xx年6月，其他一致。于是20xx年支出的固定資產大修理費用能夠當期直接扣除。20xx年應納稅所得額為：320-320=0元，20xx年應納所得稅額為：0×25%=0元。
三、A公司營銷中的稅務籌劃
（一）兼營行為及混合銷售的稅務籌劃
增值稅和營業稅的稅額是不同的，公司在兼營和混合銷售的選擇中，其實就是繳納增值稅還是繳納營業稅的籌劃。A公司曾經在一次銷售中，免費為買方提供安裝管道服務。此筆業務的總價款是400萬，并雇用安裝公司為買方進行管道安裝，A公司支出安裝費用20萬元。A公司在該業務中應該繳納的銷稅額為：400÷（1+17%）×17%=58.2萬元，安裝公司應該繳納的營業稅額為：20×3%=0.6萬元。經過分析可知，A公司在該業務中繳納了多余的稅額。對于這種業務，可以采用以下方法來籌劃稅收：A公司為買方開出380萬元的銷貨發票，安裝公司為買方開出20萬元的發票，這樣就使得A公司的增值稅稅額變成：380÷（1+17%）×17%=55.2萬元，與之前相比，節省稅額為：58.2-55.2=3萬元。
（二）不同促銷方案的稅務籌劃
由于不同的銷售方法對應不同的稅收政策和稅率，那么，為了降低公司的稅額，A公司需要依據銷售業務的不同選擇最優的銷售方法。假如A公司擬定了三種新產品的促銷方案，計劃從中選取一種最合適的方案。第一種方案是進行九折銷售；第二種方案是購買產品滿10萬元，送10000元的贈品，并且該贈品的成本價是6000元；第三種方案是購買滿10萬元，給予現金10000元。倘若10萬元的產品其成本是6萬元，公司需確定一種方案，以實現利益最大化（上述價格均含稅價）。第一種方案：九折銷售產品，實際上以9萬元價格賣出10萬元的產品。增值稅為：90000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=4358.97。第二種方案：購買產品滿10萬元，送價值10000的禮品。10萬元產品應該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=5811.97元。將10000元禮品也視為銷售，應該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-6000÷（1+17%）=581.2元。總計增值稅為：5811.97+581.2=6393.17。第三種方案：購買產品滿10萬元，返現金1萬元。增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）×17%=5811.97元。對比以上三種方案發現，第一種方案稅負最輕是最合適的方案。
四、A公司合同簽訂中的稅務籌劃
（一）合同結算方式的稅務籌劃
根據稅法的規定以及公司實踐，為了實現節稅的目標，可以采用以合同條款來約定結算方式，通過變更納稅義務的時間來進行稅務籌劃。（1）選取結算方式來調整增值稅的納稅義務時間。對于銷售貨物并支持勞務服務的，通常以貨款到賬或者得到銷貨發票的日期為業務發生日期，并且能夠把發票開出的日期確定為納稅義務日期。對于銷售收入的籌劃，應該遵循以下思路：將實際收入日期提前或者跟法定收入日期保持一致，相當于為公司提供了一筆沒有利息的貸款。A公司在業務過程中，可以用合同的特殊條款約定結算方式，來變更納稅義務發生日期，實現節稅的目標。（2）關于納稅義務發生時間的法律規定。企業在銷售其產品過程中符合下列條件的，應該按時確認收入：企業不再控制售出的產品，并且不具有保管權；風險和報酬以銷售的方式轉移給買方；可以準確計量收入的金額和已經發出或者即將發出的貨物的成本。采用特殊銷售方法的，確認方式如下：以托收手續的完備確認收入；在產品即將發出時確定預收款收入；在檢驗或者調試產品的情況下，于調試、檢驗后確定收入。綜上可知，A公司為了降低納稅稅負，應根據業務發生時的資金情況及產品特點選擇合理的結算方式。
（二）變更合同業務的稅務籌劃
在公司的實踐中不同類型的發票也會對抵扣進項稅額造成影響，而且以小規模納稅人為采購對象時不能取得增值稅專用發票。所以，在采購中應當對采購合同的條款進行分析，以實現合理的籌劃。A公司曾經參加了一個招標，此次招標是一個新建大樓的管道安裝。當時，公司估測能夠中標的總造價是450萬元，其中管道的款項是300萬元，安裝支出費用150萬元。但是，公司只是將工程450萬元的總價款擬定在合同中，應按照450萬元的總造價承擔增值稅。如，公司在當時能夠籌劃合同的擬定，將150萬元的安裝費明確寫入合同，那么A公司應該承擔的就是300萬元的管道價款部分的增值稅，150萬元安裝費繳納企業營業稅。如此，節省的稅款為：150×（17%-3%）=21萬元。
（三）購銷合同的稅務籌劃
為了節約稅負，可以將購銷合同中的常用條款“支付全部貨款后，由供貨方出具發票”，改成“依據支付的實際金額，由供貨方出具相關票據”。A公司曾經接受某建筑安裝公司的委托，進行該建筑安裝公司所需管道的制作加工，并且所需原料由A公司提供，該建筑安裝企業共支付給A公司加工費用、原料費140萬元，此外，A公司還供應了20萬元的配件。該業務合同中，A公司共需繳納印花稅：（1400000+200000）×0.5%=800元。根據印花稅法的規定，A公司與該建筑安裝公司交易中，由于合同簽訂失當，多繳納了800元印花稅。因此，如果A公司把原料價款、加工費用分別記錄，就可以減少印花稅額。如：原料費100萬元，加工費用40萬元，配件20萬元，其印花稅為：1000000×0.3%+600000×0.5%=600元，如此一來就減少了印花稅。
五、A公司稅務籌劃組織管理體系
企業持續經營中的各個環節形成了產品的價值鏈條，有的環節創造價值，有的環節實現價值。稅收也源于這個價值鏈，本文著重進行籌劃的企業增值稅、所得稅、印花稅等正是企業在持續經營中涉及到的主要稅種。經過對每個環節的闡述，對探尋稅務籌劃領域形成稅務籌劃戰略，以及對企業持續經營的全局都是有利的。為了A公司的長期發展，應該具備長遠發展意識、具有統籌兼顧的意識、具有大局意識和整體性思想，從全局著手不能局限于局部，在此基礎上制定A公司的稅務籌劃方案，設計公司的稅務籌劃管理體系，最大化地實現公司利益。筆者認為，稅務籌劃管理框架由五個部分組成，包括稅務籌劃的主要目標、涉稅風險評估、涉稅管理機構、涉稅風險應對、以及籌劃考核系統。具體流程圖如圖1所示。綜上所述，本文基于管道行業發展以及A公司的實際情況，對該公司的稅務籌劃作出了具體的研究，以期望幫助A公司形成科學的管理模式，并為其他企業提供借鑒。同時，設計科學的稅務籌劃方案，構建合理的稅收管理體系，對于支持中小企業發展來說也是一個重要的課題。
稅務籌劃方案3
金融企業個人工資薪金所得稅務籌劃的實質，是指金融企業通過對工資薪金的發放方式和金額等納稅活動的事前精心安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益，使之繳納可能最低稅收的方法。
因此，個人工資薪金所得稅務籌劃首先必須年初就對全年的工資總額進行預測，根據預測的工資薪金總額對月度工資和年終獎金進行合理的籌劃預測計算全年工資總額。
首先，充分掌握上年度的工資發放情況，對上年月度工資、季度考核、年終獎金的數據進行統計、歸集、計算和分析。
其次，分析當年金融經濟形勢，結合對本企業經營績效的合理預計和工資薪酬政策的分析，預測當年工資薪金的增長幅度和其他工資性補貼項目的收入金額，從而計算預測年度的工資總額。
全年應稅所得額的計算
全年工資薪金總額確定后，對籌劃年度的“養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、其他扣除”等項目個人承擔部分稅前扣除金額、住房公積金稅前扣除額、個稅規定的費用扣除額進行分析計算，最終預測籌劃年度的應稅所得額。
全年應稅所得額的計算公式：全年應稅所得額＝全年工資總額-稅前扣除金額-費用扣除額。
工資薪金發放方案籌劃
根據預測計算的全年應稅所得額，在《金融企業個人工資所得年初稅務籌劃查算表》中的全年應稅所得額區間這一列中找到對應的行，該行月度發放區間和年終發放區間提供的方案和稅率，就是工資薪金發放籌劃的最佳方案。
?年初籌劃方案應用實例例：某員工上年度工資總額為10萬元，工資性補貼每月500元，預計籌劃年度工資增長幅度為5％，工資性補貼維持不變，每月的養老保險等項目個人承擔部分稅前扣除金額470元，其他稅前扣除項目30元，住房公積金個人繳納金額1000元，住房公積金的稅前扣除額900元、個稅規定的費用扣除額20xx元。
籌劃過程如下：
第一步：預測計算全年工資總額
全年工資總額＝100000×（1+5％）+500×12＝111000元。
第二步：計算全年應納稅所得額
稅前扣除額＝（470+30+900+20xx）×12=40800元；全年應稅所得額＝111000-40800＝70200元。
這里需要特別注意：住房公積金個人繳納金額只有等于或小于稅法規定的.稅前扣除額時，才可以全額在稅前扣除，否則，只能扣除稅法規定的稅前扣除額。本例中，住房公積金個人繳納金額1000元，超過了稅法規定的稅前扣除額900元的標準，因此，在計算全年應稅所得額時只能按900元的標準扣除。
第三步：查找工資薪金發放最佳方案
全年應稅所得額70200元，從上表中查找得到對應行的級數為5，月度發放區間提供的方案金額為20xx至5000元，稅率為15％，年終發放區間提供的方案金額為24000元，稅率10％。即年終獎金發放應稅所得額為24000元，月度工資發放應稅所得額為（70200-24000）÷12＝3850元。扣除每月工資性補貼500元，加回每月稅前扣除額40800÷12＝3400元，每月發放的工資額為3850-500+3400＝6750元。
1至12月工資發放方案如下：
每月工資應繳個人所得稅＝應稅所得額3850×稅率15％－速算扣除數125＝452.50元。
每月實發工資＝工資6750+工資性補貼500-養老保險等470－其他扣除30－住房公積金1000－個人所得稅452.50＝5297.50元。
年終獎金發放方案如下：
年終獎金應繳個人所得稅＝應稅所得額24000×稅率10％－速算扣除數25＝2375元。
年終實發獎金＝獎金24000－個人所得稅2375＝21625元。
全年應繳個人所得稅＝452.50×12+2375＝7805元。
稅務籌劃方案4
一、公司簡介
公司名稱：月輝電器有限公司
經營范圍：以經營各類家用電器為主的全國性家電零售連鎖企業。 公司規模：10000人以上 法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司歷史：月輝電器有限公司成立于1987年元月一日，是中國最大的以家電及消費電子產品零售為主的全國性連鎖企業。月輝電器有限公司在全國280多個城市擁有直營門店1200多家，年銷售能力1000億元。20xx年、20xx年月輝電器有限公司相繼在香港、澳門開業，目前在兩地已擁有17家門店，邁出中國家電連鎖零售企業國際化第一步；20xx年月輝電器有限公司在香港成功上市； 20xx年3月，控股三聯商社，成為具有國際競爭力的民族連鎖零售企業。目前，集團擁有員工（含門店促銷員）20萬人，每年為國家上繳稅收超過20億元。
二、涉稅業務
1、A公司20xx年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業所得稅稅率為25%，以前未彌補虧損15萬元。企業“長期借款”賬戶記載：年初向建設銀行借款50萬元。年利率為6%：向B公司借款10萬元，年利率為10%，上述款項全部用于生產經營。另外，計提固定資產減值損失5萬元。假設無其他納稅調整事項。A公司第一季度預繳所得稅的數額確定和會計處理如下：
企業預繳的基數為會計利潤100萬元，扣除上虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題目中長期借款利息超支的4[即10×（10%—6%）]萬元和暫時性差異（資產減值損失5萬元），季度預繳時不作納稅調整。
2、假設第二季度企業累計實現利潤140萬元，第三季度累計實現利潤—10萬元，第四季度累計實現利潤110萬元。
3、經稅務機關審核，假如該企業匯算清繳后全年應納稅所得額為120萬元，應繳企業所得稅額為30萬元，而企業已經預繳所得稅額35萬元。按照相關規定，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一應繳納的稅款。
一般情況下，稅務機關為了減少稅金退庫的麻煩，實務中，大多將多預繳的上企業所得稅抵繳下一應繳納的稅款。
4、假如20xx年第一季度應預繳企業所得稅為15萬元。
5、另外，企業應注意，按照《企業會計準則第18號——所得稅》的規定，對于暫時性差異產生的對遞延所得稅的影響，應該按照及時性原則，在產生時立即確認，而非在季末或者年末確認，以上資產減值損失形成的暫時性差異。
三、稅收籌劃方案
企業所得稅是以企業應納稅所得額為征稅對象的一種稅。其納稅人為實行獨立經濟核算的企業或組織，征稅對象是生產經營所得和其他所得，稅率采用比例稅率，征收方式采用分期預繳，年終匯算清繳。而合理的納稅籌劃指的是納稅人為實現利益最大化，在不違反法律、法規等的前提下，對尚未發生的應稅行為進行的各種巧妙安排。
一、 利用固定資產折舊方法進行納稅籌劃
固定資產的折舊方法一般有直線法、雙倍余額遞減法、年數總和法。不同的企業根據自身的情況，所選擇的折舊方法也會不一樣。在盈利企業選擇最低的折舊年限，有利于加速固定資產投資的回收，使計入成本的'折舊費用前移。應納稅所得額盡可能的后移，相當于取得一筆無息的貸款，從而相對降低納稅人的所得稅稅負。在享受所得稅稅收優惠政策的企業選擇較長的折舊年限，有利于企業享受稅收優惠政策，把稅收優惠政策對折舊費用抵稅效應的抵消作用降低到最低限度，從而達到降低企業所得稅稅負的目的。但無論采用何種方法，對于某一特定固定資產而言，企業所提取的折舊總額是相同的，所不同的只是企業在固定資產使用年限內每年所抵扣的應納稅所得額是不同的，由此導致每年所抵扣的所得稅額也是不同的。在具備采取固定資產加速折舊的情況下，企業應當盡量選擇固定資產的加速折舊。
二、 資產攤銷法納稅籌劃
在實際工作中，企業需要對無形資產、遞延資產、低值易耗品、包裝物等按照權責發生制進行攤銷。在有關的稅法中，對無形資產、遞延資產的攤銷有明確的規定，而對于低值易耗品和包裝物的攤銷，在有關的稅法中并沒有明確而具體的規定。因此在采用不同的分攤方法下，其每期分攤的成本費用額不同，對利潤和應納稅所得額產生的影響也不同。
（一）在盈利，應選擇能使成本費用盡快得到分攤的分攤方法，對低值易耗品的價值攤銷應選擇一次攤銷法。其目的是使成本費用的抵稅作用盡快發揮，推遲利潤的實現，從而推遲所得稅的納稅義務。
（二）在虧損，分攤方法的選擇應充分考慮虧損的稅前彌補程度。此時對低值易耗品的價值攤銷應選擇分期攤銷或五五攤銷。在其虧損額預計不能在未來里得到稅前彌補的，應選擇能使成本費用盡可能地攤入虧損、能全部得到稅前彌補或盈利的，從而使成本費用的抵稅作用得到最大發揮。
（三）在享受稅收優惠政策的，應選擇能避免成本費用的抵稅作用被優惠政策抵消的分攤方法，應選擇能使減免稅攤銷額最小和正常納稅攤銷最大的分攤方法。
三、技術轉讓所得的納稅籌劃
改革開放以來，我國科技機制改革以加強科技創新，促進科技成果轉化和產業化為目標，以調整結構，轉換機制為重點，采取了一系列重大改革措施。規定對企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢，技術服務，技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。對科研機構、高等學校服務于各企業的技術成果轉讓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務，暫免征收企業所得稅。但原來對技術轉讓的所得稅優惠政策并未對轉讓的技術及轉讓方式從條件上加以限制，這樣不利于突出高新技術轉讓的支持。為了進一步通過稅收政策促進企業的技術轉讓，推動高新技術的產業化，新稅法規定，企業符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業所得稅。其具體是指一個納稅內，居民企業轉讓技術所得不超過500萬元的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。
四、 企業存貨計價方法納稅籌劃
利用企業內部具體的核算和存貨的市場價格變動，采用高轉成本，少計利潤的辦法進行納稅籌劃。比如，企業生產所需的原材料通常是分批進貨的，由于市價的變動，同種原材料前后進貨的價格往往不同，因此會計人員可以選擇先進先出法或加權平均法來換算材料成本。通常企業為了維護自己的利益，應將留于自己手中的材料轉換成資金占用最少的材料，拋出去的是資金占用最多的材料。
五、 計提壞賬準備的納稅籌劃
按照現行財務制度的規定，企業對壞賬損失的核算，可以采用直接轉銷法，也可以采用備抵法核算。采用備抵法核算壞賬損失，就可以減輕當期的稅負。企業在采用備抵法核算壞賬損失時，按照現行賬務制度的規定，可以在應收賬款余額百分比法、銷貨百分比法和賬齡分析法三種方法中任選一種。但是按照現行的所得稅條例，準許在所得稅前扣除的損失，只有應收賬款余額百分比法。因此企業在采用備抵法計提環壞賬準備時，應盡量采用應收賬款余額百分比法，這樣的壞賬準備金才能在稅前抵扣，從而減少當期的應納稅所得額。
通過以上五種方法的納稅籌劃，給我們一種啟示，企業在進行核算方法選擇或者是經營活動安排時，應充分考慮所得稅稅負，以實現企業的稅后利益更大化。當然在進行企業所得稅納稅籌劃時，要求企業管理層具有超強的稅收籌劃意識，把稅收籌劃放在整體經營決策中加以考慮，這樣才能是合法的納稅籌劃。
四、會計賬務處理
1、會計處理為：
借：所得稅費用 200000
貸：應交稅費——應交所得稅
200000（即800000×25%）
下月初繳納企業所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅
200000
貸：銀行存款 200000 預繳及匯算清繳處理
2、第二季度末：
借：所得稅費用 150000
貸：應交稅費——應交所得稅 150000[即（1400000—800000）×25%]
下月初繳納企業所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 150000
貸：銀行存款 150000
第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。
第四季度累計實現利潤110萬元，稅法規定應先預繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。
3、這種情況下，企業的會計處理為：
借：其他應收款——所得稅退稅款
50000
貸：以前損益調整——所得稅費用 50000
4、借：所得稅費用 150000
貸：應交稅費——應交所得稅 150000
下月初繳納企業所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 150000
貸：銀行存款 100000
其他應收款——所得稅退稅款 50000
5、應該在計提時同時作以下分錄：
借：遞延所得稅資產 12500
貸：所得稅費用 12500
五、稅收的申報與繳納
1。時間：企業應當于月份或者季度終了之日起的15天之內預繳，終了之后5個月之內匯算清繳，結清應繳、應退稅款。 月輝電器有限公司以1個月為納稅期，每個月15天內納稅預繳。 2。地點：XX區地方稅務局
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稅務籌劃方案5
中國是高稅收的國家之一，在企業所賺得的利潤中，若完全按國家相關政策全額繳稅，將會有65％左右的利潤無償被國家強制征收（以30％的銷售毛利進行測算，流轉稅及其他各小稅種占毛利的20％、土地增值稅占毛利的30％、企業所得稅占毛利的15％），若再考慮股東分配利潤時應繳納的個人所得稅，則股東真正能分得的利潤僅為28％左右，利潤的絕大部分將會被國家以稅收方式收取。因此，企業充分利用稅收政策，合理合法的進行稅收籌劃，減少企業的現金流出，從而促進企業價值最大化已成為企業的一種迫切需要。稅收政策是合法不合理，而稅收籌劃中部分則是合理不合法，稅收籌劃工作包羅萬象，結合目前的國家稅收政策、稅務執行環境以及稅務檢查時常用的方法和我個人的從業經驗，我個人簡單談一下稅收籌劃的具體內容，僅供參考。
一、稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃和偷稅、漏稅是完全不同的兩個概念，企業的稅收籌劃應同時具備以下條件，才會避免得不償失，帶來不必要的風險。一是對國家稅收政策及地方性政策的充分了解，完全合法有效的用足政策，并且充分了解政策規定的處罰條例和執行力度情況，從而避免稅務風險；二是經營活動開始前的詳細測算，從而將稅負控制在合理的范圍內；三是一定的稅務關系。兩二項屬企業內部因素，是稅收籌劃強有力的保證，后一項為外部環境，是稅收籌劃工作的一個支持，中國是一個關系社會，合適的稅務關系是企業必不可少的一個條件。
二、避免碰觸高壓線。
在稅收政策里，高壓線可分為兩種，一種是增值稅以及與增值稅有關的事項，增值稅一直是國家重點檢查的對象，也是重點處罰的稅種，在增值稅上企業應避免操作，規避風險；二種是某些小稅種，比如印花稅、個人所得稅，這些稅種雖然金額不大，但如果操作不當，會造成小稅大罰的書面，所以在這些稅種必須規范操作，依據充分。
三、針對目前房地產項目稅務清算企業應采取的措施。
20xx年，國家相繼出臺三個重要稅收文件（即國稅發〔20xx〕31號、財稅〔20xx〕21號、國稅發〔20xx〕187號），分別提高了企業所得稅、土地增值稅的預征率和要求對已完工項目進行企業所得稅和土地增值稅進行稅務清算，企圖通過稅收手段控制近年來房地產的高額利潤，四川省在06年下半年已在各地開展此項工作，并會對近幾年來所有已完工項目進行完全的稅務清算。〔實例分析〕：四川某市一樓盤原于03年完工，完工后，只繳納了營業稅及附加和適當繳了部分企業所得稅和土地增值稅，該樓盤銷售2億左右，20xx年，市局對該項目進行稅收檢查，追繳了不到20萬的稅款，20xx年，31號文出臺后，該項目又被區級稅務機關列為清算對象，清算的稅款包括該項目的各項稅費，并委托中介機構進行審核，第一次初步審核后，該項目應補各項目稅費4000多萬元，經進一步的查證，該項目應補各項目稅費5500萬元。該公司在從收到稅務檢查通知到最后連續犯了幾個致命的錯誤，一是收到稅務檢查通知時，沒有及時的請專人進行賬務整理和稅務測算，該公司一直只是低價聘請了一個老會計進行賬務處理，整個賬務處理過于完全真實；二是對該次檢查的認識程度不夠，該次檢查是該區級稅務局重點的對象，關系到該區稅務局下一步長期工作開展的`問題，企業要想應對該次檢查，必須先從內部自身資料著手后再尋找外部支持；三是第一次初審后，該公司仍然未向稅務專家進行房地產稅收政策方面的咨詢，在該公司內部，無一人對房地產的整個稅收有個清楚的認識，在初審結果出來后的后期審核過程中，該企業仍自行暴露了很多問題，從而導致應補稅款再行上升1000多萬。連續幾次的錯誤從而使得該次檢查讓企業付出了血的教訓。針對目前稅務機關開展的此項稅務清算工作，企業應以下幾個步驟入手迎接檢查：
第一步：自行檢查已完工項目的財務資料及其他文本資料（主要指工程合同、銷售合同等文本資料），測算按現行賬面數計算出的各項目稅款的應交數和已交數，從而推出應補數。根據測算出的結果和整體稅負情況考慮是否有必要進行賬務調整；
第二步：若企業賬面處理和其他資料（稅務檢查不僅僅針對財務資料，也會針對其他資料，如與工程相關的資料進行延伸審核，必要時還會向其他有關單位或企業函證）存在一定的稅務問題，應及時進行調整，調整的實務方法見下述所舉例子；
〔舉例〕：某房地產公司以5000萬元的價格取得土地后進行項目開發，建造70000平方米的住宅房進行銷售，相關的契稅的其他報建費等費用為600萬元，建安及綠化、設計費開發成本為6000萬元，另有灰色支出300萬元無法入賬，期間費用為20xx萬元，其中廣告費為300萬元，銷售收入為24000萬元（收入中含有100套精裝房，每套住房裝修費用為2萬），項目會計利潤為10400萬元，項目完成后，股東分紅3000萬元，A方案按正常賬務處理核算，應交各項稅費見下表，B方案：收入方面：精裝房的200萬收入由房產公司、裝修公司、購房者簽訂三方合同，并從購房合同外單列，房產公司在收取該款時做為代收代付款處理，從而有效減少賬面收入，進而減少計算營業稅的稅基；成本及期間費用可從以下幾個方面同時著手；第一是增加建安成本，由于該單位建安成本僅為857元，可在賬務及合同上提高至1200元左右（該單位成本仍舊在合理范圍內），則總的可再提高2400萬的建安成本，第二是期間費用中只要和開發成本有掛構的就記入到開發成本的間接費用下，通過從期間費用轉化到開發成本從而加大計算土地增值稅時的扣除薦，一般至少能從期間費用轉200萬到開發成本，第三是加大廣告費，由于廣告費的扣除限額為收入的8％，即可在稅前1920萬元的廣告費，則企業運用該條政策，至少可再增加個1000萬元的廣告費，第四是300萬元的灰色支出通過找其他合理票據的方式入到開發成本里，這樣開發成本的金額再增加300萬元，B方案虛增的成本費用轉出款項時直接轉入到股東名下，若公司需要該筆資金周轉時，再以借款的形式借進，股東分紅時則以還款的名義分紅，通過上述幾方面的操作后，A方案與B方案的具體稅費應繳數及比較情況見下表（不考慮印花稅、土地使用稅、副調基金）：
A方案與B方案應交稅費比較表
金額單位：萬元
項目 A方案 A方案計算過程 B方案 B方案計算過程 差異＝A-B
應交營業稅及附加 1332.00 ＝24000*5.55％ 1320.90 ＝23800*5.55％ 11.10
應交土地增值稅 2276.40 ＝7588*30％ 1283.73 ＝4279.1*30％ 992.67
應交企業所得稅 2241.23 ＝6791.60*33％ 1285.47 ＝3895.37*33％ 955.76
應交個人所得稅 600.00 ＝3000*20％ 0.00 600.00
合計 6449.63 3890.10 2559.53
通過上述兩個方案稅費比較表可以看出，B方案有效節稅2560萬元，而且B方案經過稅收籌劃后，整體項目稅負仍可達到16％，符合整個行業的平均稅負，不會出現異常情況，若企業原采取積進式方針，同時在外部條件允許的情況下，還可將稅負控制在13％左右（大于預征2個百分點），則還可避稅770萬元。該步驟是整個環節的重點，須操作人員對財務、稅收政策、稅務機關的檢查手段有一定的了解方可有效進行。
第三步：若第二步無法得到有效的運行的情況下，且企業賬面正常核算欠稅額較大時，方可采用此方式，即銷毀賬務資料，可以做成被盜等非正常狀況，并在相應公安部門備案，使得稅務機關無法正常實施檢查程序，但該種方法并不適合正常發展中的企業，是企業應對稅務的最后一種手段，按現行政策規定，在企業無法提供財務資料的情況下，稅務機關有權核定征收，土地增值稅的核定征收率為收入的1.5-2.5％，企業所得稅一般是按20％左右的毛利進行核定，按照該種核定方式，則稅負會在12-14％左右。若企業真到了必須走這步的時候，則還需注意轉移資金，避免稅務機關采取高核定方式，轉移資金從而達到加大稅務機關執行難度，稅務機關在核定企業應補稅款時，一般都會關注企業的實際納稅能力，因為稅務機關查稅的目的并不是想把企業逼進死胡同，他的最關健目的只是想在合理范圍內收取稅款，企業的存續才是稅款的來源。
另外，我們也要看到一點，雖然目前稅務總局及地方稅務局對開發項目的清算工作勢頭較猛，但由于房地產的稅收大多是在地稅局，而我國的稅收是實行計劃經濟，即上級部門給稅務局下稅收任務指標，每年在上一年的基礎遞增20％左右，稅收任務的完成情況也是地方政府和稅務局的重點考核指標，牽涉到政府的具體績效考核，在這種體制下，稅務局會把每年的征收款控制在一定范圍內，尤其是房地產行業的稅款更是稅務局的一個蓄水池，所以房地產項目的稅務清算應是一個逐慚、緩慢的過程，地方稅務局會故意把這個清算適當延緩，這就給了我們更多的企業一個充裕的時間進行相應調整。
在建的項目以及擬建的項目：在建的項目以及擬建的項目的稅收籌劃思路與上所舉例子一致，只不過是事后籌劃與提前籌劃的問題，一般來說，提前籌劃比事后籌劃更為合理，更能有效的節約稅款，風險相對而言也會小得多。 四、房地產公司自留商業房用于出租的稅務籌劃。房地產公司自留房屋轉作固定資產的相關政策：企業所得稅，按國稅發〔20xx〕31號文件規定，應視同為銷售繳納所得稅；營業稅，按《營業稅暫行條例》解釋，應不繳納營業稅；土地增值稅，按國稅發〔20xx〕187號文件規定，應不計算繳納土地值稅。房屋出租稅收重點在于按租金收入繳納12％的房產稅，其他租賃收入無房產稅，因此，稅收籌劃應從分解收入著手，具體實務操作見下例，〔舉例〕：某房地產公司將建造的20000個平方的商業用房轉作固定資產并用于出租，每平方米平均月租金收入40元，物業管理費每平方米每月2元，全年租金收入960萬元，全年物業管理費收入48萬元，A方案按一般核算方式進行核算，B方案進行一定的稅收籌劃，第一個分解收入的方法是將每月每平方40元的租金收入轉6元到物業管理費收入中，全年可分解144萬到物業管理費收入中，第二個分解是將租金收入其中的200萬分攤到設備租賃中，比如空調及其他各種設備，分解后全年租金收入616萬元，物業管理費收入為192萬元，設備租憑收入為200萬元，總收入不會有所影響，仍舊是1008萬元。
A方案與B方案應交稅費比較表
金額單位：萬元
項目 A方案 A方案計算過程 B方案 B方案計算過程 差異＝A-B
應交營業稅及附加 55.94 ＝1008*5.55％ 55.94 ＝1008*5.55％ 0.00
應交房產稅 115.2 ＝960*12％ 73.92 ＝616*12％ 41.28
合計 171.14 129.86 41.28
五、適合于集團各公司的稅務籌劃方案。
1．企業所得稅。企業所得稅籌劃的思路在于控制計入賬面的收入和提高賬面的成本費用，能不開票、能不計入收入的就盡量不計，充分了解稅法上收入的定義，尤其重點把握財務上不計收入但稅法上視同銷售收入納稅的情況，如非貨幣性交易、對外投資、分配實物資產給股東、收取的逾期押金等；在成本費用核算上同樣需要充分了解稅收政策，明確各個明細項目的稅前扣除限額，更要充分利用某些高額的稅前扣除限額，比如制藥行業廣告費稅前扣除限額為收入的25％，將灰色支出轉化為合法支出。通過收入與成本費用的適度調整后，將稅負控制在最低；
2．工資收入個人所得稅的籌劃方案
以一年為一個期間，主要針對高層管理人員和中層管理人員，并假定高層管理人員為8人，每個每年平均為10萬元工資，即每人每月8333元工資，中層管理人員20人，每人每年平均5萬元工資，即每人每月4167元工資。
A方案：一般核算方式，即每人各月工資以工資表形式直接發放，則高層管理人員每人每月需由公司代扣代繳個人所得稅972元，全年高層人員共計應納個人所得稅9.33萬元（8人×972元×12個月），中層管理人員每人每月需由公司代扣代繳個人所得稅260.00元，全年中層管理人員共計應納個人所得稅6.24萬元（20人×260元×12個月）；
B方案：針對高層管理人員工資部分，每人每月以各種票據費用報銷形式（包括收據及人個購買的家庭日常開支票據）報銷20xx元，在當月無票據的情況下可采取備用金形式支取，待以后用票據沖抵備用金，該部分費用雖然在稅法上規定不能在企業所得稅前扣除，但一般情況不會計征個人所得稅，另外，在賬務上再體現為每月20xx元采取年終以獎金形式一次性發放，則高層管理人員工資收入每人每年應由公司代扣代繳個人所得稅5350元，共計4.28萬元；針對中層管理人員工資：賬務上再體現為每月1000元采取年終以獎金形式一次性發放，則中層管理人員全年工資收入應由公司代扣代繳5.11萬元。
管理人員工資性收入個人所得稅A方案與B方案稅費成本比較
金額單位：萬元
項 目 A方案 B方案 可節約稅費成本(A方案－B方案)
高層管理人員 9.33 4.28 5.05
中層管理人員 6.24 5.11 1.13
小 計 15.57 9.39 6.18
七、通過上述整體籌劃后，在滿足上述假設條件的情況下，B方案共計可比A方案少繳2606.99萬元的稅費，給企業帶來直接經濟利益。具體詳細的實務操作尚需在實務中進一步完善，尤其注意其他資料與財務資料相吻合，做到依據充分，防范風險，在實務操作中還需注意各種各種經營變化情況以及其他各部分的配合，同時隨時關注新政策、新環境的變化情況，不僅要占在高的角度做好稅收籌劃工作，還得隨時跟進整個工作的進展情況，關注細的環節。
稅務籌劃方案6
一、稅務籌劃的特征
（一） 合法性
稅務籌劃是一種正常的企業稅務活動， 并非偷稅、漏稅， 其在法律上是合法的， 并且其制定需要嚴格按照稅務政策， 符合稅務政策的基本方針以及戰略。對于企業而言， 其可以選擇不同的納稅方案， 財務人員分析每一個方案的優劣， 企業決策者為公司的利益考慮選擇最為一種適宜的方案。整個活動均在我國法律規范之內， 具備合法性。
（二） 風險性
稅務籌劃可以幫助企業在合法范圍之內減小繳納的稅額， 為企業帶來巨大的經濟效益， 但是其會面臨一定的風險。風險主要由以下幾個方面造成：第一， 企業財務人員自身職業素質能力存在缺陷。稅務籌劃設計稅務以及法律兩個領域的內容， 同時設計金融、會計、數學等諸多領域， 財務人員需要分析大量數據才可制定出一個方案。企業財務人員職業素質能力參差不齊使方案面臨風險。第二， 稅法政策變動速度較快。為適應世界經濟形勢的發展， 我國不斷調整自身的稅收政策， 企業所制定的稅收籌劃方案在制定初期是合法的， 但是隨著稅收政策的變化， 先前制定的方案很可能有悖新的稅收政策， 喪失合法性。
二、稅務籌劃風險的分類
稅務籌劃所面臨的風險大多無法確定， 但是經過不斷的實踐總結， 根據風險原因以及風險形式對其進行分類， 主要有以下幾種。
（一） 對稱不確定性風險
（1） 政策風險。稅收政策的變化使制定的方案與新出臺的法律法規相悖， 使原本制定方案面臨較大的政策風險， 喪失合法性。
（2） 操作風險。企業依據所制定的方案進行稅務活動， 一線操作人員缺乏對當前時政的了解， 無法貫徹執行方案所要求的各種要求， 各個活動達不到標準， 方案運行受阻。
（3） 經營風險。企業未來的發展需要根據當前的經濟形勢隨時變化， 并結合自身企業發展的特色。當稅務籌劃方案發生變動時， 原有工作需要進行變動， 不能按照計劃進行， 客觀上降低了稅務籌劃方案的實用性， 增大了其所面臨的風險。
（二） 策略不確定性風險
從稅務籌劃方案所面臨的風險而言， 無論是方案制定到落實， 還是企業具體實踐活動的開展， 都會面臨著策略不對稱的風險。這是由于企業自身對市場未來的發展形勢不能準確預見， 無法正確面對其所面臨的風險。在具體實踐中， 企業通常會根據市場形勢的變化及時改變策略， 以期獲得足夠的效益， 維護企業本身的利益。因此即使企業面臨策略不確定風險， 但是企業可以通過改變策略進行應對， 因此， 此類風險系數較低。
三、風險稅務籌劃方案的衡量
（一） 期望收益法
期望收益法是指企業所持有的某種貨物在一定時間段之后所獲得的利益的外在表現。從稅務籌劃的角度而言， 是指稅務籌劃方案為企業節省的納稅額度。企業制定稅務籌劃方案時， 會根據各種數據， 考慮多種因素， 生成若干方案。企業決策者一方面從企業未來的發展戰略考慮， 思索未來一段時間內企業所面臨的諸多問題；另一方面其需要從每一種方案為企業帶來的經濟效益所考慮， 選擇最為適宜企業發展的一種方案。期望收益率是企業決策者選擇稅務籌劃方案的主要參考依據， 其計算的準確度至關重要。收益期望值的計算方法主要由以下兩種；其一， 參考企業以往的稅務籌劃方案計算平均值；其二是建立數學模型， 通過數據模型計算期望值。
（二） 期望效用方案
這種方案是決策者依照風險態度實施量化的方法， 在風險情況之下從上例可知， 使用最大期望收益決策是沒有辦法反映出方案風險及決策者的主管態度。因此不同場合中同樣收益給決策者主觀滿足程度存在差異， 由此可見決策者并不是根據最大期望收益做決策。因此為了衡量或者比較不同收益來滿足人們主觀愿望程度， 經濟學家與社會學家都提出效用概念， 在該基礎上構建出了效用理論。采用效用指標量化風險就能夠為決策者提供效用曲線， 效用值屬于一個相對指標值。
依據決策者決策風格與對待風險態度， 大致把曲線劃分成三類：中立型、冒險型及保守型。保守型曲線朝上凸起， 隨著增大收益， 效用值增速開始逐漸變慢；相反冒險型曲線朝下凹， 隨著增大收益， 效用值會明顯增快。但是實際使用中許多決策者都喜歡講兩種決策態度混合使用。
稅務籌劃所面臨的風險是比較客觀的， 當企業財務人員掌握稅務籌劃的發展規律之后， 便會制定出含金量較高的稅務籌劃方案。但是在制定稅務籌劃方案的前期， 企業決策者缺乏一定的經驗， 往往根據個人的判斷選擇稅務籌劃方案， 因此， 不同的企業決策者通常會根據本企業的發展情況選擇適宜本企業發展的稅務籌劃方案。利用期望效用法， 決策者可以直觀判斷每一種稅務方案所面臨的風險以及其為本企業所帶來的效益， 可以幫助企業決策者做出更為科學的判斷。企業決策者可以利用對比提問法或者直接提問法， 向財務人員詢問每一種稅務方案所隱藏的風險， 但是從漫長的實踐中發現， 直接提問法所得到的效果與對比提問法相比有一定的差距， 因此， 在當前的企業中， 一般采用對比提問法作為風險稅務方案的衡量方法。
四、風險稅務籌劃方案的選擇
企業財務專員所制定的稅務籌劃方案， 大多根據自身的工作經驗以及企業經營運轉所做， 因為考慮因素的不同， 各個籌劃方案在具體的踐行過程中會存在一定的差異。為使企業決策者可以在最短時間內發現最優方案， 企業的財務人員需要利用期望效用法， 為決策者提供數據曲線圖， 使決策者可以較為直觀地判斷每一種方案的優劣， 從中選擇最為適宜本企業發展的稅務籌劃方案。除此以外， 決策選擇在選擇稅收籌劃方案時， 應馴從以下方法進行選擇。
（一） 應當明確風險和收益成正比例關系
風險和收益成正比例關系是指決策者應明確當選擇的籌劃方案可以為本企業獲得更大的利益時， 該稅務籌劃方案會面臨更大的風險。這便意味著企業在選擇此次稅務籌劃方案時， 不僅僅考慮該稅務籌劃方案可以為本企業忽的效益， 同時需要考慮此方案隱藏的風險。利用期望收益法， 可以尋找收益與風險之間的平衡， 為決策者進行決策提供寶貴意見。
（二） 盡量減少主觀判斷
企業決策人員的主觀判斷通常對稅務籌劃方案的選擇起著一錘定音的效果。而主觀判斷常常會使決策者錯過最優的'稅務籌劃方案。因此， 企業決策者應盡量避免自己的主觀判斷， 從企業未來的發展戰略入手， 結合企業當前發展的現狀， 選擇適宜的稅務籌劃方案。
（三） 端正心態
企業決策者應明知沒有任何一種稅務籌劃方案是零風險、高收益的， 每一種稅務籌劃方案都有一定的風險， 選擇稅務籌劃方案是與其他方案進行對比得出的結果。因此， 決策者應端正自身的心態， 努力尋找“最優解”。
五、結語
稅務籌劃方案的制定需要考慮多種因素， 其所面臨的風險也會涉及諸多領域， 并且因為各個企業的不同、稅收政策的變化， 預測的風險與實際面臨的風險也會存在較大差異。因此， 企業應結合自身發展的需要， 涉及制定多種稅務籌劃方案， 隨后從中選擇最為適宜的一種。本文通過對稅務籌劃所面臨的風險進行分析， 為企業今后選擇稅務籌劃方案提供了建議， 希望可以為企業管理人員所采納。
摘要：稅務籌劃是在我國當前的經濟發展形勢下， 根據我國的稅法， 在其合理范圍之內， 對經營、投資、理財進行統籌規劃， 以此節省納稅總額的一種方法。但是在實踐中， 由于策劃人員對我國稅法政策了解得不夠透徹， 在制定方案時難免會出現一些紕漏， 使稅務籌劃面臨諸多不必要的風險， 不能達到預期的目的， 甚至有時會因為操作的不嚴謹收到稅法機關的處罰。因此， 科學制定稅務籌劃方案， 降低風險， 成為當前的一大難題。
關鍵詞：稅務籌劃，方案選擇，風險
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稅務籌劃方案7
摘要：近年來，隨著社會主義市場經濟的發展，我國的稅收制度也在不斷的改革與完善，稅務籌劃作為一種為降低稅務成本而對涉及稅收的事項進行事先安排的策劃活動，逐漸走入人們的視野。合理合法的稅務籌劃，能夠督促企業依法納稅，維護企業利益，促進國家稅收政策的實現。本文對稅務籌劃相關問題進行了探討，并給出了一些具體的稅務籌劃優化方案。
關鍵詞：會計；稅務籌劃；原則；優化策略
稅務籌劃是企業在國家法律規定范圍內，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業稅務成本支出，實現企業利益最大化而對各項涉稅事項進行事先安排的籌劃活動。企業在稅務籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對可能的風險進行防范。
一、稅務籌劃應該遵循的原則
稅務籌劃要遵循的原則主要有三個：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業所有的稅務籌劃活動都要在法律允許的范圍內進行，這是稅務籌劃區別于偷稅、漏稅等違法行為的本質特征，因其是對涉稅事項進行調控的手段，是得到稅務部門的支持的。全局性原則是指企業在進行稅務籌劃時要統籌考慮企業的實際情況，不能為單方面的節約成本而影響到企業的其它項目，要知道企業的生產經營活動是一個整體性的綜合工程，其成本支出構成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務籌劃活動要先于企業生產經營活動而進行。
二、稅務籌劃可能應對的風險
稅務籌劃過程中需要防范的風險主要有兩方面
一方面是對稅收政策的理解不足而籌劃失誤導致稅務籌劃發展為偷稅漏稅。稅務籌劃實際是對稅收政策理解和運用的一個過程，如果對稅收政策不夠了解或理解出現偏頗，就會導致企業的籌劃面臨風險，而規避此類風險的辦法，就是由精通稅務知識的專業人才來管理稅務籌劃活動，且相關人員必須對企業的生產經營活動有充分的了解，以便于規范企業的涉稅業務。
另一方面是籌劃條件發生變化的風險。企業的稅務籌劃是一個長期的過程，而國家稅收政策，企業經營情況等會隨著市場環境的變化而實時發生改變，這樣的情況下，企業若不能及時調整稅收籌劃，稅收籌劃活動與實施環境的不對接，就會導致稅務籌劃的失敗。應對此類風險，企業需建立相應的風險預警系統，負責稅務籌劃的工作人員要定期與稅務部門進行溝通，要了解市場環境的變化，并結合企業的實際情況及時的調整籌劃方案。
三、稅務籌劃的具體優化方案
稅務籌劃是貫穿企業整個生產經營活動的一項戰略措施，其優化方案要根據它在企業會計中的每個時期的應用具體分析，本文將其分為籌資時期、生產經營時期和投資時期來具體舉例分析。
首先，籌資時期。這是企業創立的基礎時期，這一時期稅收籌劃的主要任務是最大化的籌集資金，降低稅務負擔。這一時期企業的籌資方式主要分為合理選擇資本結構和利用融資租賃杠桿兩種。資本結構的構成主要有自有資金、金融機構貸款和發行股票籌資等，企業成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務成本也會因此發生變化。例如，向金融機構貸款需要支付利息費用，其費用可在計算企業所得稅時稅前扣除，而發行股票籌資則不需支付利息費用，但股票分紅只能在稅后進行，無法達到抵稅的效果，企業需結合自身實際情況合理選擇資本結構。融資租賃杠桿方式主要用于企業新增資產設備時，融資租賃無疑是企業添置所需設備的最佳選擇，其不但可快速獲得資產，還能在會計入賬時，進行計提折舊處理，將其歸入成本費用開支，從而節約稅務成本。
其次，生產經營時期。稅務籌劃在企業生產經營階段能發揮出巨大的效益，這就要求企業要結合自身情況，充分運用好稅收政策。
一方面，企業要充分利用國家稅收優惠政策，例如稅收政策中規定企業錄用殘疾人、轉業軍人等達一定數目的可免除部分稅務，企業就可結合企業自身能力雇傭部分這類人員，以節約稅務成本。
另一方面，企業要結合行業特點制定具體的企業發展戰略。企業要充分了解相關行業的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規劃企業的發展方式。此外，要合理選擇企業規模，企業規模大小是影響稅務多少的因素之一。隨著市場經濟的不斷發展，國家開始大力扶持小微型企業的發展，國家財務部門和稅務部門都頒發了一系列的有利于小微型企業發展的政策，并將小微型企業的增值稅的起征點提高到月營業額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業發展初期，要對企業規模有一個合理的.預估和規劃，以盡可能的減輕稅務。最后，企業還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調整與制定，對企業成本費用、納稅金額及納稅時間進行統籌調控。
最后，投資時期。處于投資時期的企業，會結合企業自身實際和項目情況等多種因素來明確投資方案，這一時期的稅務籌劃主要以投資行業和投資地域的選擇為主。在投資行業的選擇上，要盡量選擇國家當前大力扶持的行業和企業，這類企業往往會獲得大力的國家政策支持與優惠；而在地域的選擇上，可結合國家政策，關注國家大力扶持的地區與產區。
四、結語
在日新月異的市場環境和激烈的市場競爭下，稅務統籌將越來越受到企業的重視，一個科學、合理合法的稅務統籌方案，可能使得同等條件下的企業獲得更大的優勢與發展空間。但目前國內企業的稅務統籌水平整體還處在一個不成熟的階段，這就需要依托企業在實踐過程中不斷探索，完善了。
參考文獻：
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稅務籌劃方案8
一、企業集團稅務籌劃使用的基本方法
（一）減小企業集團的稅基
不少企業集團在進行稅務籌劃時，最先想到的就是減小集團的稅基。此方法對于企業集團而言有兩個明顯的優點：其一，能夠大幅降低集團的應納稅額；其二，能夠在一定程度上降低集團的稅率。這種稅務籌劃的具體方法很多，比如科學計提折舊、統籌成本支出等；虧損較為嚴重的公司為利潤較高的公司所合并，為了使轉讓所得的稅基降至最低，收購的方式可以選擇股權支付。當前很多企業都是用類似的運作形式來降低自己的總稅負，從而為自身發展提供更加堅實的資金基礎。
（二）集團整體適用低的稅率
目前，我國所開征的稅種當中采取的是多元化的稅率形式，針對不同的情況會有不同的稅率，這些都為企業集團提供了理想的稅務籌劃空間，這些空間主要是指企業集團為了使得整體適用的稅率降至最低來進行稅務策劃，從而降低自己的總稅負。比如企業所得稅的基本稅率為35%。但為了幫助那些微利企業進一步發展，政府對其提供了稅率優惠，只用以25%的稅率繳稅，因此，企業集團可以通過一定的方式調整自身實際的應納稅所得額，讓集團所屬的每間企業都以最低的應納稅所得額繳納稅款，實現集團整體利益的最大化。
（三）對企業集團所得的年度進行科學分配
由于企業集團的經營形式有些特殊，因此進行稅務籌劃的時候，如何科學分配所得、平衡集團各年度的實際稅額非常關鍵。實際處理業務的時候可以通過一些項目來進行增或者減操作從而實現平衡稅收的目標，當然此方法也是有一些難點的，比如，除了需要對銷售形成的每一項費用的支付情況進行正確的預測之外，還要在該基礎上進行一些安排，安排要很合理才能大幅提升集團的實際經濟收益。因此，如果想要通過這種方法實現最佳的稅務籌劃效果，就必須在全面了解企業集團預算的基礎之上，對其進行統籌規劃，同時保證其發展階段的穩定。
（四）延遲納稅的期限
在稅務籌劃的時候有一個必須考慮的因素為資金的時間價值，這主要是由于資金的價值會隨著時間的變化而變化。企業集團在經營過程中繳納的稅款其實就是純粹的現金凈流出，假如可以延遲納稅的期限，那么對于集團來說就等于得到了一筆無息的貸款，當然這些貸款都來源于政府。通常情況下，企業集團的應納稅款在符合管理目標的基礎上延期越長，那么隨之而來的將會有更大的經濟收益；如果經濟中的通貨膨脹現象比較嚴重，那么這種收益增加就會更加明顯。企業集團采用這類稅務籌劃的方法有很多，具體包括：依據集團的獨有屬性，在諸多的會計處理方法中選出一種最為合適的方法；在某一階段多列支出一些開支與費用，但是在另外一階段則少列支費用與開支，這里需要注意的是，列支的項目總額不要超過稅法所規定的相關標準；為了使得納稅義務的發生時間延遲一些，那么就要使應稅收入的實現時間在符合要求的前提下最大限度地推遲，只有這樣才可以延遲繳納稅款的時限。
（五）降低集團稅負水平的方式
顧名思義，稅負轉嫁就是一個納稅人在繳完納稅款之后選取一些方法把稅收的負擔轉移給相關人員的整個過程，這樣做的目的是為了減輕自身的納稅義務，這樣做也沒有對國家的利益造成侵犯，還符合稅法的相關規定。所以，該方法在企業進行稅務籌劃的時候，成了熱門選擇，不少企業都對其趨之若鶩。因為企業集團內部的各企業之間，通常會有比較復雜的交叉投資現象，在其利用稅負轉嫁進行稅務籌劃的時候這些都創造了十分有利的條件，所以企業集團能夠采取該方式把稅負轉嫁出去，從而達到稅負水平降低的目的。
（六）平衡稅負
借助一定的業務操作以及流程再造，企業集團可以將集團的主營業務進行分割或者轉移操作，這樣做的目的不僅是為了保持集團所屬企業之間稅負的平衡性，同時也是為了減輕集團的總稅負。比如發揮集團的籌資優勢，以集團為單位公開向外籌資，籌資成功之后再將其以貸款的形式下放到各所屬企業，這不但能幫助集團優化自身的資本結構，還能幫助集團降低總稅負，可謂一舉兩得。
二、湯瑾公司稅務籌劃的設計
（一）基本情況
湯瑾公司包括了四個子公司、三個全資子公司、二個分公司整體和一個服裝設計開發中心。涉及的主要稅種有：
（1）增值所產生的稅。服飾的生產銷售就是湯瑾公司各成員企業的.主要業務，適用的增值稅稅率是17%。
（2）營業所產生的稅。對我國的企業而言，當前最普遍的稅種就是營業稅，而且此稅種相當重要。交通運輸業的范圍里包括湯瑾公司下屬的B運輸公司所經營運輸的業務，其適用的營業稅率是3%；房地產的開發與銷售就是下屬C房地產開發有限公司的主要業務，其適用的營業稅率是5%。
（3）企業稅。因為我國境內企業進行生產經營而產生的經濟所得以及其它各類所得而征收的稅項就是企業稅。當前，企業稅的基本稅率是25%，優惠稅率是20%。
（4）城市維護建設所得稅。這一稅項是保持城市正常運作以及環境維護而征收的，它是為了使得城市的維護建設得以加強所征收的稅收。稅率有以下三檔，分別為3%、5%和7%三檔。這三檔當中，7%為該集團所適用的城市的維護與建設稅的稅率。
（5）個人稅。一種將自然人取得的應稅所得為征稅對象而征收的稅稱為個人稅。重新調整后的工資薪金個人所得稅費用為3500元，實施日期從20xx年9月1日開始。
（6）印花所得稅。印花稅總共有13個印花所得稅的稅目，并有兩種稅率。有以下四檔分別為：0.1%，0.05%，0.03%，0.005%。
（二）湯瑾公司不同時期的稅務籌劃方案
（1）稅務籌劃在設立階段的方案分析。
一是地點選擇的方案分析。一方面是通常情況下的經營地點選擇。為了使一些較大市場的需求得到滿足，湯瑾公司計劃新成立一家高新的技術企業，當然，這需要集團投資一定的資金，資金確定為1000萬，而在哪個地方成立并沒有最終確定。在具體的分析、考察以及調研之后，有兩個可以供作公司地點的地方，其一位于上海的浦東新區，其二位于蘇州。如果單純對比兩個地點綜合條件的話，那么這兩處地方旗鼓相當，很難選擇，可是如果考慮能夠更加高效進行稅務籌劃的話，那么毫無疑問上海浦東新區應該被選。假如設立在上海浦東新區的話，國家就會給予一定的稅收優惠，因此把新的公司設立在上海浦東新區是湯瑾公司非常好的選擇。另一方面是國際方面的有關稅務籌劃方案。考慮到未來長期發展的需要，湯瑾公司將會向國際市場進軍，而在地點的選擇上暫時還沒有最終確定。鑒于這種情況，假如只是考慮稅務籌劃，那么選擇國際避稅將會對湯瑾公司非常有利。
二是相關方案的分析。考慮到業務發展的需求，湯瑾公司將計劃分別組建A、B兩家公司，假如年度能實現的利潤為3000萬，那么對于A公司來說，能夠實現的利潤為300萬，B公司就會虧損，虧損金額為450萬，A和B公司所適用的稅率都為25%，在最終決定A和B的具體組織形式以后，能夠把集團整體稅負降至最低水平。
如果把A、B以分公司的形式組建，那么預期湯瑾公司該年度需要繳納的企業所得稅是：
如果把A、B以子公司的形式組建，那么總稅負會有很大差異。
因為B子公司有450萬元的虧損，因此本年度無企業所得稅。
湯瑾公司整體應納=750+75=825萬元企業所得稅稅額，與把A和B都組建成分公司相比，整體的稅負高出112.5（825—712.5）萬元。所以，將A和B公司都組建為分公司比較合理。
（2）經營階段的稅務籌劃方案分析。
一是轉移定價方案分析。A公司生產一批女裝的成本為30萬元，假如按照常規的價格將其賣給下屬G公司，銷售總價款為36萬元，假如把這批貨賣到集團以外的企業，銷售總價款為45萬元，這種情況下，湯瑾公司需要繳納的稅額是1.5萬元。出于降低企業集團稅負的考慮，可以把銷售總價款降至33萬元，這樣湯瑾公司只需要繳納0.75萬元的稅額。
二是租賃減稅方案分析。A服飾公司計劃向下屬F服飾公司出售一條自己閑置不用的生產線，其扣抵折舊后的實際年收益是80萬元，A公司有以下的方案供選擇：方案一，以出售價400.1萬元出售給F公司；方案二，租金為40萬元出租給F公司。據此可知，湯瑾公司整體繳納的企業所得稅為：采取直接出售方式的方案一：（400.1+80）×25%=120.025萬元；采取出租方式的方案二：（40+80）×25%=30萬元。由以上可知，A公司的最佳選擇是把生產線以租賃的方式租借給F公司，這樣能降低集團的總稅負。
三是成本相關費用的稅收策劃方案分析。現在，湯瑾公司下屬的F服飾公司購置了一套設備，設備的原始價值是40萬元，最長使用年限為5年，假設凈殘值率是5%的話，那么使用的5年期間F公司在抵減折舊之前的實際利潤以及產量見表1。以此為基礎計算的F公司需要繳納的所得稅額見表2。
（單位：萬元）
由表1可知，假如給定固定資產的原值，按照5年的時長計提折舊，那么不難看出，這5年里面計提出的折舊總額、需要繳納所得稅的收入額之和與需要繳納的所得稅額之和是完全相同的。假設選擇雙倍余額遞減折舊法的話，則企業在開始折舊的第1年中需要繳納的所得稅額最小；假設選擇年數總和折舊法、平均年限折舊法的話，則企業在開始折舊的第1年中需要繳納的所得稅額最大。
（3）稅務籌劃在產權重組階段的具體方案分析。
一是稅務策劃在企業分立方面的方案分析。下屬D公司在20xx年的含稅銷售額是1287萬元，這里面安裝費的比率為15%，保養費以及維修費的比率為5%，如果公司該年度的進項稅總額是90萬元，那么需要繳納的各項稅額分別為：
本期需要繳納的銷項稅是：1287/（1+17%）=187（萬元）
本期需要繳納的增值稅=本期需要繳納的銷項稅—本期可以抵扣的進項稅=187—90=97（萬元）
假定一個企業集團為了滿足自身發展的需要，組建了一間專門從事電梯生產的D公司，D公司是獨立的法人，因此進行獨立核算。D公司將電梯安裝以及維修的工作分配給集團的另外一間安裝公司，安裝公司納稅的稅率是3%，按服務業納稅，稅率為5%。詳細應納稅額如下：
二是稅務籌劃在清算環節的方案分析。湯瑾公司下屬的M公司由于經營問題將要清盤。9月1日為初步計劃清算日，需要的時間大概為兩個月，也就是說一共有兩個月的清算期。M公司本年度之前8個月的收入大概在50萬元左右，開始清算的時候，因為之前累積的債務一直未償還，而最后的還款期剛好在這一時段內，因此，應該會有幾筆數額巨大的開支。如果M公司在此期間的所有清算支出是80萬元，9月1日至9月14日內支出50萬元，9月15日至10月31日內支出30萬元。那么將會有以下兩個方案可供選擇：
方案一：9月1日將開始清算。
1月1日至8月31日這段時間需要繳納的企業所得稅額=50×25%=12.5（萬元），該年度為生產經營年度。9月1日至10月31日這段時間實際的清算損失是80萬元，由于本年度是M公司的清算年度，按照稅法的有關規定，M公司不需要繳納任何企業所得稅，因此，這部分的稅額為0。方案一共需繳納稅12.5（12.5+0）萬元的企業所得稅。
方案二：9月15日將開始清算。
在1月1日至9月14日內應該納企業所得稅額=（50—50）×25%=0（萬元），該年度為生產經營年度。在9月15日至10月31日內所發生的清算損失為30萬元，該年度為清算年度。選擇方案二沒有清算所需繳納的企業所得稅稅額。
綜上可知，該公司應選取方案二，因為方案一應繳納的企業所得稅比方案二多12.5萬元，9月15日將開始清算。
綜上所述，企業集團因為自身的獨有屬性，與那些單個的企業比較而言，進行稅務籌劃的空間更大、選擇更多，因此，優勢也就更加明顯。基于這種情況，為了令企業集團在納稅方面得到合理的分析，使企業集團的理財方式方法更加合理化，本文對企業集團生命周期各階段的稅務籌劃問題進行了深入細致的研究。通過上文的研究，詳細拆解了集團進行稅務籌劃的各個方面情況，希望能夠對同類型企業有一定的借鑒意義。
參考文獻
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稅務籌劃方案9
目前我國的稅收制度還存在合理避稅的空間，如能在酒店開業籌備期諳熟財經法規、長于納稅籌劃，那么就可以為業主合理減低稅負。
開業籌備期除了企業所得稅、城市房地產稅有策劃空間外，對地方政府為促進就業，扶持第三產業的發展而出臺的優惠政策，也應特別予以關注。
本文主要探討酒店開辦費所涉及企業所得稅的納稅籌劃：
一、 酒店開辦費納稅籌劃的依據
開辦費是指酒店在籌建期間實際發生的費用，包括籌辦人員的職工薪酬、辦公費用、培訓費用、差旅費、注冊登記費、開業典禮費、市場開拓費以及低值易耗品攤銷等。
新會計準則對開辦費的處理要求：明確規定開辦費不得作為“長期待攤費用”或“遞延資產”，而是直接費用化，統一在“管理費用”會計科目核算。
新所得稅法對開辦費的.處理要求：完全沒有關于開辦費稅前扣除的表述。但在20xx年對此事項又進行了補充，（國稅函200998號）規定，開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用科目的，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。按企業所得稅法稱，作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
上述政策的出臺也就意味著酒店可以根據自身經營情況自主選擇稅務處理方法，即直接費用化與列入長期待攤費用，為酒店開辦費的稅收籌劃提供了空間。
二、 酒店籌建期的界定
關于籌建期有以下兩種不同的觀點：
《外商投資企業外國企業所得稅法實施細則》第四十九條：籌建期間是指從企業被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業之日）的期間。
“國稅函[20xx]1239號”的相關規定：籌建期間是指從企業被批準籌建之日起至開業之日，即企業取得營業執照上標明的設立日期。
那么酒店籌建期的結束之日到底如何確認？筆者認為：不同行業的籌建期有不同的特點，而稅法關注是取得第一筆收入，酒店行業選擇以第一筆收入為開業之日更符合其慣例和特征。
三、 案例分析
我們通過模塊按10年期比較開辦費按直接費用化與列入長期待攤費用二者的納稅差異：
1、先虧后贏比較差異法：
推動滑桿至目標值，模塊按酒店開業后利潤增長幅度、開辦費金額、彌補虧損的年限，自動得出結論：采用分三年長期待攤法可節稅110萬。
2、連續盈利比較差異法：
結論：采用分三年長期待攤法可節稅67萬。
3、享用優惠政策法：
當獲悉業主在當地的某公司可享有免部分所得稅優惠政策時，經過用模塊重新計算后，建議成立酒店分公司，掛靠在某公司下，酒店名稱作為分公司副冠名，則可為業主提供更大的減低稅負的空間。
按此方案，酒店在開業前拿到了酒店分公司的營業執照，除了讓酒店享受到優惠政策外， 也提前抵扣應納稅所得額1500萬（開辦費），使母公司的現金流更趨于平穩。
四、 結語
綜上所述，在開辦費納稅籌劃上要根據酒店行業的特征，既先虧后贏，重點在于運用酒店獲利與未彌補資源的配比關系，掌控五年虧損彌補年限來適當延長長期待攤費用攤銷年限，你可別讓合理的避稅資源與效益流失哦。
稅務籌劃方案10
一、企業進行稅收籌劃的目的
（一）實現利益最大化目標
將企業中每一個股東的經濟利益價值最大化是現代企業的經營目標。企業內部經營管理方面限制了企業達成這個目標，還有外部市場的經濟環境變化因素也會對企業產生較大的影響。企業的管理者一定要依照相關稅收的法律法規來進行日常經營管理工作，對企業內部的經營、利潤分配行為和籌資、投資行為進行合理的安排，避免相關的政策，才能減輕企業的稅收負擔。對于稅收優惠的相關政策也要靈活的運用在企業中，才能實現將利益最大化的目標，同時也能提高企業的稅收利益1]。
（二）提高企業市場競爭力
隨著市場經濟的不斷發展，企業的市場競爭也愈演愈烈，只有提高企業自身的盈利能力，將支出最小化，才能使企業在市場競爭中處于不敗之地。激烈的市場競爭也對企業自身的要求越來越高，企業自身的平均利潤水平必須要比社會的平均利潤水平高，而降低自己產品的費用和成本，通過提高產品的利潤來提高自身的盈利是提高企業自身平均利潤水平的最好方法。但目前企業都使用的是自動化大規模的生產方式，在這種生產方式下壓縮制造成本和管理費用已經很困難了。減輕企業的稅收負擔是企業強化自身的盈利能力的重要方法，所以企業對稅收籌劃的應用也非常的重要。
二、企業財務管理中稅收籌劃的目的
（一）降低稅收負擔
稅收策劃的最高目標就是最大化的降低稅收負擔。因此企業應該將財務目標作為稅收籌劃的重要目標，盡可能的'實現稅后最大利益，也就是降低企業的稅負負擔。對于一些跨國企業而言，隨著其規模的擴大和跨國貿易的增多，多變性、差異性、復雜性的各國稅制給跨國企業的經營管理增加了很大的困難。最大程度的降低稅收負擔，提高企業的利潤水平在跨國企業的經營管理當中是比較復雜的工作，不僅要在國際慣例、法律法規、經營管理之間尋求平衡，還要總體安排和運籌企業的涉稅事項。企業整體長遠的利益是稅收籌劃的主要目標，最大程度的降低稅收負擔需要從經濟的角度謀劃。充分的利用企業現金流量和資源，最大化納稅人的經濟利益是稅收籌劃的最終目標。
（二）降低納稅成本
納稅成本是納稅人在履行納稅義務過程中必然產生的。稅收籌劃的基本目標就是最大程度的降低納稅成本。直接納稅成本和間接納稅成本是納稅成本中的兩大類，納稅人為履行納稅義務而付出的財力、人力、物力是直接納稅成本；納稅人因履行納稅義務而承受的心理壓力、精神壓力等是間接納稅成本。直接納稅成本主要是經濟付出，所以比較容易計算和確定，而間接納稅成本則無法直接衡量，只能經過測算和估算。公平透明公正的稅收制度才能使納稅人的心理平衡、減少對稅收的恐懼感。對稅務機關來說降低了稅收的成本，就可以有效的提高企業經濟利潤，同時也增加了應稅所得額，不僅能夠讓企業滿意，還能增加稅收收入。
三、財務管理中稅收籌劃的具體應用
（一）選擇合理結算方式的稅收籌劃
企業可以依照我國相關稅收的法律法規來合理的選擇銷售產品時的結算方式，并且制定能夠推動企業持續穩定發展的稅收籌劃，這樣才能為企業每年的稅收收益作保障。我國的稅收法規定了企業在確認稅收收入時，首先，應該提高對憑據的重視。以我國《增值稅暫行條例》為依據，增值稅的納稅義務具有規定的時間要求，并以銷售結算方式的不同而進行了一定的區分。如果貨物銷售的方式屬于直接收款，就可以將貨物作為是否索取或收到銷售款的憑據，并不考慮貨物是否發出的問題。其次，要提高對合同的重視，《消費稅暫行條例》《增值稅暫行條例》對銷售方式為分期收款和賒銷的貨物的納稅義務時間也有明確的規定。第三，提高對結算手續的重視，對銷售方式為委托銀行收款或托收承付的貨物，納稅義務的時間應為當天。因此當合同約定的時間晚于實際貨物發出時間時，仍然以貨物發出的時間為準，否則就以合同約定的時間為準。所以不同的銷售方式也需要不同的計算方法來確定，這樣不僅能保證合理的稅收，還能幫助企業最大程度的獲取收益。
（二）使用存貨計價方法進行稅收籌劃
企業在生產經營過程中儲存的有形資產就是存貨，存貨不僅包括商品，還包括原材料、在產品、產成品等。納稅人本可以按照實際情況來靈活使用存貨計價方式，但因我國稅法規定，納稅人的存貨計價方式只能有一種，并且確定后就不能自行更改，若要更改還需要經過相關部門的批準，若影響了應納所得稅額，相關部門有權調整。所以企業采用的存貨計價方式對企業稅收籌劃有很大的影響。納稅人的應稅所得和應納稅額會受到不同的存貨計價方式嚴重影響，采用什么樣的計價方式是稅收籌劃的主要內容，企業可以根據不同的情況來選擇一種最佳的計價方式，從而使企業能夠節約稅收成本3]。
（三）使用固定資產折舊計算方式進行稅收籌劃
按照費用配比和期間收入的原則再把折舊費用分期計入產品費用和成本，才能補償固定資產由于損耗而減少的價值，不然會嚴重影響應納稅額和利潤。工作量法、產量法、直線法和加速折舊法是目前最常用的折舊方法，而且納稅人的折舊方法和計價方式一樣一旦確認就不得隨意更改。選擇最佳的固定資產折舊計算方式進行稅收籌劃才能為企業帶來實惠。
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