稅務師考試《稅法一》模擬考試題及答案

2016稅務師考試《稅法一》模擬考試題及答案

　　2016年稅務師考試你報名了嗎?稅務師考試復習主要途徑是練習，那么yjbys小編就為大家分享關于稅務師考試試題及答案，僅供參考復習!

　　某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產業務，在開采煤炭過程中，伴采天然氣，2011年7、8月發生下列業務：

　　(1)7月份

　　采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規定，貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于8月15日前支付。由于購貨方資金緊張，7月支付貨款200000元。

　　采用預收貨款方式向甲企業銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當月收取20%定金，不含稅金額為120000元，合同規定8月5日發貨，并收回剩余貨款。

　　銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。

　　從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明增值稅240000元，支付運費12000元、裝卸費1000元、建設基金8000元，并取得運輸部門開具的運費發票。

　　(2)8月份

　　8月5日向甲企業發出洗煤1000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為480000元;8月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。

　　8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發票，注明增值稅88400元，支付購貨運費50000元，并取得運費發票。

　　原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅額2元/千立方米，煤炭綜合回收率為40%。煤炭和天然氣增值稅稅率為13%，購進貨物取得的增值稅專用發票和運費發票符合稅法規定，均在當月認證并申報抵扣。

　　根據上述資料回答下列問題。

　　(1)2008年7月該煤礦應納資源稅(　　)元。

　　A.2160

　　B.3600

　　C.8600

　　D.11100

　　(2)2008年7月該煤礦應納增值稅(　　)元。

　　A.200080

　　B.215680

　　C.215610

　　D.250000

　　(3)2008年8月該煤礦應納資源稅(　　)元。

　　A.7500

　　B.11940

　　C.12000

　　D.13440

　　(4)2008年8月該煤礦應納增值稅(　　)元。

　　A.79700

　　B.100100

　　C.129620

　　D.159900

　　答案解析：

　　(1【正確答案】A

　　【答案解析】應納資源稅=1200×60%×3=2160(元)

　　(2)【正確答案】A

　　【答案解析】7月份應納增值稅=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+(12000+8000)×7%]=51480+390000-241400=200080(元)

　　(3)【正確答案】D

　　【答案解析】8月應繳納的資源稅=1000÷40%×3+1500×3+1200×(1-60%)×3=13440(元)

　　(4)【正確答案】C

　　【答案解析】應納增值稅=600000×13%+840000×13%+660000×40%×13%-88400-50000×7%=129620(元)

　　某市區的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)和乙防水建筑材料生產企業(以下簡稱乙企業)都具備建筑行政部門批準的建筑業施工資質，同為增值稅小規模納稅人。2011年10月發生如下經營業務：

　　(1)甲公司承包一項建筑工程，工程價款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業，分包款60萬元，其中：乙企業在施工過程中使用本企業生產的防水材料價稅合計48萬元，合同中單獨注明的防水工程施工勞務價款12萬元，該工程當月已完工。

　　(2)甲公司自建6棟規格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會。上述自建商品房的建造成本為200萬元/棟，成本利潤率10%;出租寫字樓取得租金收入24萬元。

　　(3)在本月稅務檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設備的租金收入6萬元以及銷售不需用的建筑材料收入8.48萬元未入賬。

　　(4)甲公司非獨立核算的運輸隊對外提供運輸勞務取得運營收入6萬元，裝卸費收入0.4萬元，發生營業費用3.6萬元。

　　(5)甲公司附設工廠生產A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9.54萬元(含增值稅)，將生產的B種建筑材料移送本企業承包的建筑工程使用(當月未完工)，該批材料的生產成本11萬元。

　　根據上述資料回答下列問題。

　　(1)甲公司應代扣代繳營業稅、城市維護建設稅和教育費附加(　　)萬元。

　　A.0.36

　　B.0.40

　　C.1.80

　　D.1.98

　　(2)乙企業應繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.2.68

　　B.2.72

　　C.3.36

　　D.3.40

　　(3)甲公司應繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.0.54

　　B.1.02

　　C.1.23

　　D.1.75

　　(4)甲公司應繳納營業稅(　　)萬元。

　　A.63.18

　　B.73.38

　　C.102.11

　　D.100.60

　　計算題：

　　(1)【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司應代扣代繳營業稅和城建稅及教育費附加合計=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(萬元)

　　提示：建筑業工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人的政策在2010年教材刪除。

　　(2)【正確答案】B

　　【答案解析】乙企業繳納增值稅=48÷1.06×6%=2.72(萬元)

　　(3)【正確答案】D

　　【答案解析】甲企業應納增值稅=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(萬元)

　　(4)【正確答案】C

　　【答案解析】甲企業應納營業稅

　　商品房按建筑業營業稅=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(萬元)

　　商品房按銷售不動產營業稅=720÷3×4×5%=48(萬元)

　　租金營業稅=(24+6)×5%=1.5(萬元)

　　承包建筑工程營業稅=(900-60)×3%=25.20(萬元)

　　運輸勞務營業稅=(6+0.4)×3%=0.19(萬元)

　　甲企業營業稅合計=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(萬元)