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審計師審計工作中的詢問技巧
審計詢問是審計執法取證中常用的方法，也是發現經濟大案要案線索的重要途徑。審計詢問方法與技巧得當，設計巧妙，對快速形成充分的審計證據必將起到事半功倍的效果。審計詢問是審計主客體之間的一種交流方式。所謂審計詢問方法與技巧，是指在審計實施過程中，審計人員根據事先擬定的詢問策略，運用語言學的規則和邏輯學原理，向被審計詢問對象提出問題了解情況的具體方法和技能。而發問則是審計詢問語言活動的主要表現形式，發問技巧的正確選擇，對審計詢問活動的順利推進，完成審計詢問任務、擴大審計成果無疑具有非常重要的作用。下面是小編為大家帶來的審計師審計工作中的詢問技巧，歡迎閱讀。
審計師審計工作中的詢問技巧 1
一、試探式發問
這是以試探被審計詢問對象想法，摸清其底細為目的的一種發問方法。主要用于初次審計詢問或發現重大問題再次審計詢問或對審計詢問抵觸情緒比較強的對象。試探的內容可以是被審計詢問對象的認識程度、個性特點、心理狀態、反審查伎倆、重要審計事實，也可以試探一下掌握的某一審計證據是否屬實，某一推測是否正確等。試探式發問一般是從問題外圍或者是不直接相關的問題問起，也可以適當穿插些個別較為重大的問題，實施“火力偵察”。如有特定的目標，提問應具有明確的針對性，反之，可從不同的側面了解相關情況。也可以直接的方式向其提出已經掌握的某一事實、某一推測，以確定其真偽。還可采用旁敲側擊、引而不發的謀略，試探所需要明確的問題。總之，采用此法，用語要委婉、含蓄、言簡而容量大，富有進退空間。審計實踐中，這種方法使用比較普遍，有利于增加線索，擴大效果。
二、迂回式發問
即從外圍問題入手，選擇隱蔽的審計詢問途徑，待時機成熟時，再提出要害問題的一種審計詢問方法。主要適用于：證據較少，且證明力不強;被審計詢問對象態度不好且有退路可辯解;違法違紀數額較大，心理負擔較重，正面發問難以奏效等。采用迂回式發問，應對有關問題進行周密設計編排，確定恰當的發問次序，先提一些看似簡單而與準備圍攻問題沒有明顯關系，其實卻有內在聯系或因果關系的問題，在不暴露審計詢問意圖的情況下，迫使被審計詢問對象如實供述，當提到實質性問題時，當其明白意圖時，為時已晚，不得不回答最后的關鍵問題。采用此法，提出前后問題要有嚴密的邏輯性，提出的外圍問題要盡一切可能，把退路堵死;還應注意隱蔽詢問意圖，提問時，語言要盡可能地平緩，使其放松戒備，減少心理壓力，在不知不覺中如實交待問題。
三、跳躍式發問
即跳過被審計詢問對象的思維定式和心理防線，直插其防守薄弱環節的一種發問方法。這種方法適合那些已熟悉和掌握財經法律法規及審計情況，已編好了謊言想好了對策的被審計詢問對象。跳躍式發問，表面上看起來所提問題零亂無序，實際上是按一定的意圖分進合擊。把一些關鍵的問題散布在不同的側面，從不同的角度提出問題，使其猜不透所提問題與關鍵問題有什么聯系，失去制造假口供和推斷審計人員掌握證據情況的可能性，待回話中的矛盾逐漸暴露時，一舉戳穿諾言，再將零碎的真實的情節系統地固定起來，形成完整的審計詢問證據鏈條。
四、含蓄式發問
含蓄式發問就是用旁敲側擊或一語雙關的`方式，暗中點出問題的一種含不露點不破的發問技巧。這種發問技巧適用于掌握證據不夠確定、充分;需要保護證據來源或試探被審計詢問對象底細等情況。含蓄式發問主要是借助于用語的婉轉手法，以減少或避免對其心理的刺激，發生正面沖突。這種發問技巧審計詢問人處境主動，攻守自如，可隨時掌握主動權;還可以使其造成判斷失誤。如果含蓄點出的是事實或情節，屬于審計的關鍵問題，通過察言觀色，發現已經擊中其要害的，就可進一步加大力度，乘勢追擊，變被動為主動。
五、直接式發問
就是直接針對被審計詢問對象事實和心理要害，單刀直入正面強攻的一種發問方法。適用于審計證據確鑿而被審計詢問對象不如實承認;提出的問題簡單明了是其能夠回答;事關審計定性必須要正面回答的;對其已說清的事實又不承認的。采用這一提問方法的前提是必須有確鑿有力的證據作為后盾，具體有直問、質問、反問、揭露、批駁等形式。直問、質問是針對預計不會如實回答的對象所采用的;反問、揭露、批駁是則適用于確實沒有如實回答問題的對象的。采用直接式發問，是把關系事實性質的問題直接提出來，要注意提出的問題必須有確鑿、充分的審計證據作基礎;使用的審計證據必須有連續追問的準備;審計詢問的提出具有突然性，使其毫無思想準備，又無法回避;審計詢問的態度要堅決，語言要肯定，形成一種泰山壓頂的氣氛，迫使其防線崩潰，如實回答。
六、命題式問題
即提出一個方向明確、范圍清楚的題目，讓被審計詢問對象在指定的范圍內做詳細的供述。常適用于：提出一個新的問題時;剛剛突破的重大問題，需要獲得詳細供述時;詢問一些只掌握線索但底數不清的問題時。這種發問中的命題可以是一個總問題，也可以是某一個具體問題。被審計詢問對象在題目指定的范圍內可以自由陳述，因而暗示性較小，一般能獲得較為具體、客觀的陳詞，而且不易暴露審查底細。命題發問的前提是被審計詢問對象愿意回答問題，而不是問一句答一句或不愿開口講話的情形。命題的提出，要根據具體情況而定，過于具體或籠統的命題，都將影響被審計詢問對象說清問題。
七、循序式發問
就是將問題由表及里、由淺入深、由遠而近、環環相扣逐項搞清的一種發問技巧。一般用于證據不夠確實、充分或只有間接證據;審計意圖已經暴露，被審計詢問對象尚未說出事實真相;審計詢問結束，開始重新仔細固定審計證據時;多項違法違紀行為并存的情況等。采用循環式發問時，一般是根據一定順序排列好問題，按照客觀事物之間存在的邏輯關系先易后難，先輕后重，由前而后，按時間或事情發生的經過，逐步推進詢問，直至將違法違紀事實全部搞清。實施循序式發問時，應注意問題之間要有嚴密邏輯聯絡，發問的次序應遵循一定的聯系，切不可任意打亂或超越，以免影響審計詢問的效果。
八、立體式發問
這是為了獲取被審計對象的詳細陳述，把問題按照審計事實縱向和橫向發展排列順序提出問題的一種發問技巧。一般用于被審計對象已經承認了違法違紀事實，但陳述不徹底的情況，特別是審計結束時最后審計詢問被審計對象，一般都可以運用此法。立體式發問，主要是運用事物的普遍聯系、互相制約的規律，對每個問題都自始至終地從事到人、從人到事、從前因到后果，按照違法違紀構成的要件結合具體情節，進行縱橫交錯的重復審計詢問，原來筆錄中的矛盾漏洞能充分地暴露，不盡不實的陳詞也能得到補充和修正，從而形成準確、完整的證據鎖鏈。
隨著審計新方法、新經驗的推陳出新，審計詢問的方法與技巧也因人而異，因事而異。所以上述審計詢問方法與技巧的運用也不能生搬硬套。審計人員一定要站在講政治的高度，靈活運用，謹慎從事，如此才能發現更多的案源線索及大案要案，達到審計預期的目的。
審計師審計工作中的詢問技巧 2
一、詢問前準備：明確目標，預設場景
審計詢問的有效性，始于充分的前期準備。盲目提問易導致信息零散、偏離審計重點，甚至引發被詢問對象的抵觸情緒。準備階段需聚焦三個核心：
1.鎖定詢問目標與范圍
根據審計計劃明確“問什么”，將目標拆解為具體可落地的詢問方向：
風險導向型目標：若懷疑應收賬款存在壞賬風險，需圍繞“客戶信用評估流程、逾期款項催收措施、壞賬計提依據”設計問題；
流程驗證型目標：若驗證采購付款流程合規性，需聚焦“采購申請審批權限、供應商選擇標準、付款單據審核要點”；
數據核對型目標：若核對收入數據真實性，需針對“收入確認時點、開票與發貨匹配關系、銷售退回處理流程”展開。
案例：在某制造業企業成本審計中，審計師發現原材料領用金額異常增長，前期準備時明確詢問目標為“原材料領用審批流程、生產計劃與領用數量匹配性”，并梳理出“領用申請單簽字權限、超計劃領用審批流程、廢料回收記錄”三個關鍵詢問方向，避免提問時偏離核心。
2.分析被詢問對象特征
不同崗位、職級的被詢問對象，對業務的熟悉程度、溝通風格及信息掌握范圍存在差異，需針對性制定策略：
3.設計問題清單與邏輯鏈
將詢問目標轉化為結構化問題清單，按“從易到難、從宏觀到微觀、從流程到細節”的邏輯排序，逐步深入：
開篇問題：選擇簡單、無壓力的宏觀問題（如“您負責采購工作多久了？主要職責包括哪些？”），幫助被詢問對象放松情緒；
核心問題：聚焦審計重點，采用“是什么-為什么-怎么做”的邏輯鏈（如“原材料超計劃領用的情況多嗎？（是什么）→超計劃領用的原因通常是什么？（為什么）→超計劃領用時需要哪些審批流程？（怎么做）”）；
收尾問題：預留補充空間（如“關于原材料領用，還有沒有我們沒問到但需要了解的情況？”），避免遺漏關鍵信息。
二、不同對象的詢問策略：因材施教，精準溝通
審計中需面對管理層、財務人員、業務部門員工等不同群體，其信息掌握程度與溝通訴求差異較大，需采用差異化策略：
1.對管理層：聚焦戰略與風險，兼顧專業性與權威性
管理層（如CEO、財務總監）通常關注審計對企業的影響，溝通時需平衡“專業深度”與“戰略高度”：
技巧1：從宏觀到微觀，關聯業務邏輯：避免直接提問細節數據，先從戰略層面切入，再逐步聚焦風險點。例如：“公司今年重點拓展的華東市場，其應收賬款回收周期與其他區域相比有差異嗎？（宏觀）→針對該區域逾期超過90天的款項，目前采取了哪些催收措施？（微觀）”
技巧2：引用行業數據與標桿案例，增強說服力：當管理層對風險點存疑時，可結合行業數據佐證。例如：“根據行業報告，同類型企業的壞賬率通常在3%-5%，而公司華東區域壞賬率達8%，您認為主要原因是什么？”
技巧3：尊重決策權威，提出建設性問題：避免質疑式提問，采用“探討式”表述。例如：“從審計角度看，若優化客戶信用評估模型，可能有助于降低壞賬風險，您認為在現有業務模式下，該方案的可行性如何？”
2.對財務人員：聚焦流程與數據，注重邏輯驗證
財務人員（如會計、出納）熟悉賬務處理細節，是獲取財務數據真實性證據的關鍵對象，但可能因“怕擔責”而隱瞞異常情況：
技巧1：“流程拆解+數據核對”雙驅動：將復雜流程拆分為節點提問，同時結合財務數據驗證。例如：“付款流程中，您收到采購部提交的申請單后，會先核對哪些單據？（流程）→請提供最近3筆大額付款的申請單與發票，我們核對一下匹配情況（數據）”
技巧2：利用“沉默施壓”與“重復提問”識別矛盾：當財務人員回答模糊時，適當沉默（通常3-5秒），給予對方補充信息的壓力；若回答存在矛盾，重復提問關鍵細節。例如：“您剛才說付款前會核對合同與發票，但這筆20萬元的付款沒有合同附件，能否再說明一下當時的情況？”
技巧3：建立信任，消除“擔責顧慮”：明確告知“詢問目的是驗證流程合規性，而非追究個人責任”，降低對方抵觸情緒。例如：“我們了解財務工作涉及環節多，偶爾會有流程疏漏，這次詢問主要是梳理優化方向，幫助企業降低風險。”
3.對業務部門員工：聚焦實操與異常，用“業務語言”溝通
業務部門員工（如銷售、生產、采購專員）可能不熟悉財務術語，且易忽視“業務操作對財務數據的影響”，溝通時需“接地氣”：
技巧1：用業務場景替代專業術語：避免使用“權責發生制”“賬實相符”等術語，改用具體場景描述。例如：“銷售合同簽訂后，通常多久會發貨？發貨后多久會給客戶開發票？（替代“收入確認時點”）”
技巧2：關注“異常操作”與“例外情況”：業務員工對常規流程的描述可能流于表面，需引導其回憶異常情況。例如：“平時采購都是按計劃領用原材料，有沒有出現過‘急單’導致沒走審批就先領用的情況？（異常操作）→這種情況后續補了哪些手續？（例外處理）”
技巧3：結合現場觀察提問，增強關聯性：在車間、倉庫等業務現場詢問時，結合實物或操作流程提問。例如：“在生產車間看到有部分原材料堆放在角落，這些是未入庫的還是待退回供應商的？（結合現場實物）→這類原材料的領用或退回，需要記錄哪些單據？”
三、問題設計技巧：邏輯遞進，規避陷阱
問題設計是審計詢問的核心，不當的問題可能導致信息偏差（如引導性提問）或信息缺失（如封閉式提問過多）。需掌握四種關鍵設計技巧：
1.平衡“封閉式”與“開放式”問題
封閉式問題：適用于確認具體事實、獲取明確答案，避免模糊表述。例如：“采購申請單是否需要部門經理簽字審批？（是/否）”“這筆付款的發票是增值稅專用發票嗎？（是/否）”——優點是效率高，缺點是無法獲取額外信息，需控制占比（建議不超過40%）。
開放式問題：適用于挖掘細節、了解背景，引導對方充分表達。例如：“請描述一下客戶信用評估的具體流程？”“針對逾期款項，催收團隊通常會采取哪些措施？”——優點是信息全面，缺點是耗時久，需在關鍵環節使用。
組合策略：采用“開放式問題+封閉式問題”的組合，先獲取整體信息，再確認細節。例如：“請說說銷售退回的處理流程（開放式）→退回的貨物是否需要倉庫出具驗收單？（封閉式）→驗收單會同步給財務部門嗎？（封閉式）”
2.避免“引導性”與“模糊性”陷阱
警惕引導性提問：避免暗示“期望的答案”，導致被詢問對象迎合回答。例如：“這筆付款應該經過了財務總監審批吧？（引導性）”→改為“這筆付款的審批流程是怎樣的？涉及哪些審批人？（中性）”
拒絕模糊性提問：避免使用“大概”“可能”“一般”等模糊表述，確保問題具體可答。例如：“供應商選擇一般有什么標準？（模糊）”→改為“新供應商準入時，需要提供哪些資質文件？由哪個部門負責審核？（具體）”
案例：在某上市公司費用審計中，審計師最初提問“業務招待費審批是否嚴格？（模糊+引導性）”，被詢問對象僅回答“挺嚴格的”，未獲取有效信息；調整為“業務招待費超過多少金額需要總經理審批？申請時需附哪些支撐材料？（具體+中性）”后，明確了審批權限與流程漏洞。
3.運用“穿透式”提問，挖掘深層原因
當發現異常情況時，需通過“多層級穿透”提問，追溯問題根源，避免停留在表面回答：
第一層：現象確認：“今年3月原材料領用金額比2月增長了30%，這個情況您了解嗎？”
第二層：原因分析：“增長的主要原因是什么？是生產計劃增加，還是領用流程存在異常？”
第三層：流程驗證：“若生產計劃增加，對應的生產訂單與領用申請單是否匹配？有沒有超計劃領用的情況？”
第四層：風險延伸：“超計劃領用是否需要額外審批？未審批的超計劃領用占比多少？”
通過這種“現象-原因-流程-風險”的穿透式提問，審計師在某制造企業中發現“部分超計劃領用未走審批，且存在虛增領用套取資金的風險”，為后續審計提供了關鍵線索。
四、溝通氛圍營造：建立信任，減少抵觸
被詢問對象的情緒狀態直接影響信息傳遞質量，審計師需通過技巧營造“開放、坦誠、專業”的溝通氛圍，避免對抗性溝通：
1.開篇：破冰與定位
禮貌破冰：以寒暄開場，緩解對方緊張情緒。例如：“感謝您抽出時間配合審計，我們今天主要了解一下采購付款相關的工作，不會占用您太多時間。”
明確定位：說明詢問的目的與范圍，強調“合作而非質疑”。例如：“這次詢問是為了驗證采購流程的合規性，幫助企業優化內控，不是針對個人工作進行考核。”
2.過程：傾聽與反饋
專注傾聽，避免打斷：被詢問對象回答時，保持眼神交流，記錄關鍵信息，不隨意打斷（除非回答偏離重點）。例如：當對方描述供應商選擇流程時，即使發現細節矛盾，也待其說完后再補充提問，避免讓對方產生“被質疑”的感受。
及時反饋，確認理解：對關鍵信息進行“復述確認”，避免理解偏差。例如：“您剛才說，新供應商準入需要提供營業執照和近3年財務報表，對嗎？還有沒有其他要求？”
共情回應，化解抵觸：當對方表達工作困難時，給予共情反饋。例如：“我理解您負責的采購區域廣，供應商數量多，核對單據時確實需要花費大量時間，我們這次也希望通過審計，幫您梳理流程中的優化點。”
3.收尾：感謝與補充
感謝認可：無論信息是否關鍵，均感謝對方配合。例如：“今天您提供的信息對我們很有幫助，感謝您的坦誠分享。”
預留補充空間：告知對方“后續若想起其他相關信息，可隨時聯系”，避免遺漏。例如：“如果之后您想到關于原材料領用的`其他情況，比如之前提到的異常領用案例，歡迎隨時和我們溝通。”
五、信息驗證與后續跟進：閉環管理，避免遺漏
詢問獲取的信息需與其他審計證據（如單據、系統數據、現場觀察結果）交叉驗證，同時建立后續跟進機制，確保信息真實、完整：
1.多維度驗證信息真實性
單據驗證：將詢問結果與紙質/電子單據核對。例如：詢問得知“付款前需核對采購合同、入庫單、發票”，則抽取大額付款單據，檢查是否包含這三類附件。
系統數據驗證：與ERP系統、財務軟件數據比對。例如：詢問得知“收入確認時點為發貨時”，則核對發貨單日期與收入記賬日期是否一致。
跨部門交叉驗證：不同部門詢問同一問題，驗證一致性。例如：向采購部詢問“供應商準入流程”，再向財務部確認“是否收到供應商資質文件”，避免單方面隱瞞。
案例：在某房地產企業預售款審計中，財務經理稱“預售款均存入監管賬戶”，審計師通過詢問資金專員、核對銀行監管協議、查詢銀行流水，發現有2筆預售款未存入監管賬戶，驗證了財務經理回答的不真實性。
2.記錄與跟進異常信息
即時記錄關鍵信息：詢問時同步記錄“回答內容、語氣表情、異常細節”（如“提到超計劃領用時，對方猶豫了3秒，回答較為模糊”），避免事后遺忘。
標記待跟進事項：對無法當場驗證或需要補充信息的內容，標注“待跟進”并明確責任人與時間。例如：“需補充獲取3月超計劃領用的審批單據，由審計助理XXX在3個工作日內完成。”
復盤與調整策略：若某一問題的詢問結果存在矛盾或缺失，及時復盤調整策略。例如：向生產部詢問“廢料處理流程”未獲取清晰信息，后續改為向倉庫管理員（直接負責廢料出庫）提問，最終明確了廢料銷售未入賬的風險。
總結：審計詢問的核心邏輯
審計詢問的本質，是“以目標為導向，通過科學的技巧設計，實現‘信息精準獲取+風險有效識別’”的過程。其核心邏輯可概括為：
準備先行：無準備的詢問是低效的，需明確目標、分析對象、設計問題；
因人而異：不同對象需采用不同策略，用對方熟悉的語言與邏輯溝通；
邏輯閉環：問題設計需遞進、驗證需多維度，避免信息偏差；
氛圍為基：信任是獲取真實信息的前提，避免對抗性溝通；
跟進落地：詢問不是終點，需通過驗證與跟進形成證據閉環。
通過掌握這些技巧，審計師可在詢問環節更高效地獲取關鍵信息，識別潛在風險，為審計工作的順利推進與審計結論的準確性提供有力支撐。
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