2016初級審計師《審計理論與實務》預測題及答案
一、單項選擇題
1. 銷售與收款循環主要憑證和記錄按業務順序依次為()。
A.訂貨單、貸項通知單、現金日記賬
B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發運單、發票
C.銷貨日記賬、發票、貸項通知單、收款憑證
D.發貨單、銷貨合同、訂貨單
[答案]B
2. 審計人員根據主營業務收入明細帳中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單等資料，其目的是：
A. 證實主營業務收入的完整性
B.證實主營業務收入的真實性
C.證實主營業務收入的總體合理性
D.證實主營業務收入的披露充分性
[答案]B
3. 審查銷售與退回賬務處理時。可確認為正確的是()。
A.沖減銷售確認期的營業收入
B.沖減銷售退回期的營業收入
c.沖減退回期營業收入并同時沖減當期營業成本
D.沖減銷售確認期營業收入并沖減同期營業成本
[答案]C
4. 審查被審單位壞賬準備余額占應收賬款余額的比例并和以前期間的相關比例比較，主要是為了評價()。
A.應收賬款計提壞賬準備金額是否正確
B.應收賬款計提壞賬準備的合理性
C.應收賬款期末余額是否正確
D.應收賬款的可收回性
[答案] B
[解析] 通過計算壞賬準備余額占應收賬款余額的比例并和以前期間的相關比例比較，評價應收賬款壞賬準備計提的合理性。
5. 審查所有銷售業務是否均已登記入賬，最有效的程序是()。
A.從銷售單追查至銷售收入明細賬
B.從貨運文件追查至銷售收入明細賬
C.從銷售單追查至貨運文件
D.從貨運文件查至銷售發票
[答案]B
[解析]依據主營業務收入的實質性測試程序。從證到賬可測試銷售業務的完整性。
6. 對銷貨業務的截止測試，主要是為了檢查()。
A.年底應收賬款的真實性
B.是否存在過多的銷貨折扣
C.銷貨業務的入賬時間是否正確
D.銷貨退回是否已經核準
[答案]C
[解析]銷售的截止測試是對營業收入進行審計時執行的一個非常重要的審計程序，它主要就是檢查被審計單位有無提前或拖后確認收入的問題。因此，它是為了檢查銷貨業務的入賬時間是否正確。
7. 對于未予函證的應收帳款，應當執行的最有效的審計程序是()
A.重新測試相關的內部控制制度
B.審查與應收帳款有關的銷貨憑證
C.進行分析程序
D.審查資產負債表日后的收款情況
[答案]B
[解析]審查與應收帳款有關的銷貨憑證為注冊會計師對于未于函證的應收帳款測試的替代程序。
8. 對于積極式函證而沒有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復應考慮() 。
A.擴大對其他應收賬款的函證
B.獲取管理當局的聲明
C.按客戶提供的地址直接詢問
D.檢查銷售合同，銷售發票及發運憑證等
[答案]D
[解析]在此種情況下應考慮采用替代審計程序。A項沒有解決已存在的問題，B項的可靠性較弱，C項一般是不現實的，只有D項是最佳的替代程序，只是可靠性稍遜。
9. 在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是()。
A.函證很可能無效的應收款項
B.交易頻繁但期末余額較小的應收款項
C.執行其他審計程序可以確認的應收款項
D.應收納入審計范圍內子公司的款項
[答案]B
[解析]本題的考點是函證對象。采用抽樣方式選擇函證樣本時，樣本應當足以代表總體，并包括：(一) 金額較大的項目;(二) 賬齡較長的項目;(三) 交易頻繁但期末余額較小的項目;(四) 重大關聯方交易;(五) 重大或異常的交易;(六) 可能存在爭議以及產生重大錯誤或舞弊的交易。
10. 被審計單位對以下工資費用分配，應確認為錯誤的是()。
A.營銷人員工資計入制造費用
B.車間主任工資計入制造費用
c.設備維修人員工資計入生產成本
D.倉庫保管人員工資計入管理費用
[答案]A
11. 被審計單位生產多種產品時。生產人員計時工資應選用()進行適當分配。
A.實際產量
B.計劃產量
C.產量及單價
D.定額工時或實耗工時
[答案]B
12. 年末被審計單位“應付職工薪酬”總賬借方余額5萬元，表示()。
A.少付工資
B.資產減少
C.多付工資
D.記賬錯誤
[答案]C
13. 對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：
A.向被審計單位索取債務說明書，了解舉債業務
B.對利息費用實施分析性復核
C.編制長期借款明細表并與總賬核對
D.查閱企業管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關的信息
[答案]C
[解析]編制長期借款明細表并與總賬核對無法審查未入賬的長期借款。對未入賬負債的審查
(1)查閱企業管理當局的會議記錄。了解企業決定籌集的全部債務資金的來源
(2)向被審計單位索取債務說明書
(3)向債權人函證負債金額
(4)分析利息費用賬戶
14. 審計人員在審查托管證券是否真實存在時.應采取的主要審計程序是：
A.審閱投資明細賬
B.向代管機構函證
C.檢查被審計單位股票和債券登記簿
D.詢問被審計單位管理部門
[答案]B
[解析]函證可以證實資產的真實存在性。
15. 審查對外投資時，應測試其內部控制環節。以下符合對外投資的內部控制要求的做法是()。
A.長期投資一般由財會部門出納員負責.并履行監督控制職責
B.無形資產對外投資作價.主要由負責投資審批的企業領導負責
C.實物投資的資產價值評估、作價與投資審批工作分離
D.股票與債券由投資記賬人員負責
[答案]C
16. 在審查被審計單位托管證券是否真實存在時，首先應采取()。
A.向代管機構函證
B.親往代管機構盤點
C.檢查公司股票債券存根簿
D.同代管機構逐筆核對記錄
[答案]A
[解析]向代管機構函證是證實被審計單位托管證券是否真實存在的有效測試程序。
17. 審查企業長期借款，發現其中一部分將在一年內到期。審計人員應提請被審計單位將一年內到期長期借款在報表中列示為()。
A.或有負債
B.長期負債
c.流動負債
D.流動資產
[答案]C
18. 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應當是()。
A.B公司的律師
B.金融監管機關
C.銀行或其他有關債權人
D.公司的主要股東
[答案]C
[解析]被審計單位從銀行或其他有關債權人處借入資金，注冊會計師應當向銀行或其他有關債權人函證“長期借款”賬戶余額的真實性。
19. 審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：
A.稅收滯納金
B.向下屬公司的捐贈
C.非法經營的罰款支出
D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈
[答案]D
20. 審計人員確定某個企業是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據是：
A.該企業資產規模大小
B.該企業盈利能力大小
C.該企業與被關聯單位關聯交易是多少
D.被審計單位對該企業是否擁有控制權
[答案]D
21. 審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發現明細賬與總賬相符.而且管理費用比例與上年相近。以下哪項審計手續效果最差()。
A.隨機抽查管理費用各明細項目
B.復核管理費用計算準確性
C.進行趨勢分析
D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用
[答案]C
22. 如果審計范圍受到限制，可能產生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應出具的審計意見類型是：
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
[答案]D
[解析]注冊會計師在審計過程中，如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。
23. 如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則編制，未能在所有重大方面公允反映被審汁單位的財務狀況、經營成果和現金流量，社會審計人員應當發表的審計意見是：
A.保留意見
B.無保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
[答案]D
[解析]經過審計后，如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。
24. 下列情況中，應當將相關帳戶或交易的控制風險評估為低水平的是：
A.相關內部控制失效
B.難以評估內部控制的有效性
C.相關內部控制有效
D.相關內部控制不健全
[答案]C
[解析]低控制風險 (高信賴程度)表明內部控制健全且執行情況良好。
25. 下列內部控制措施中，屬于預防式控制的是：
A .實物盤點
B.會計記錄核對
C.職責分工控制
D.計劃控制
[答案]C
[解析]這個知識點考核的是內部控制的不同分類。其中實物盤點、會計記錄核對屬于覺察式控制，職責分工控制屬于預防式控制，計劃控制屬于經營決策控制。
26. 下列不屬于按控制的目的對內部控制進行分類的是：
A .預防式控制
B.財產物資控制
C.會計信息控制
D.經營決策控制
[答案]A
[解析]這個知識點考核的是對內部控制的分類。按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。
27. 審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見。從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為：
A .固有風險
B.控制風險
C.抽樣風險
D.審計風險
[答案]D
[解析]無論是國家審計、內部審計，還是社會審計，都有可能發表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結論，由此承擔響應的責任，即審計風險，正確答案為D。
28. 審計人員通過提高業務水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的：
A .風險轉移法
B.自我保護法
C.風險回避法
D.風險承受法
[答案]B
[解析]審計風險管理的目的在于控制審計風險，而控制審計風險關鍵在于采取一些行之有效的控制方法。控制審計風險的方法可歸納為：自我保護法、風險回避法、風險轉移法和風險承受法，其中題干是屬于自我保護法，故正確選項為B。
29. 審計機關依據年度對審計項目和專項審計調查項目預先作出的統一安排，稱為：
A .審計策劃
B.審計方案
C.審計項目計劃
D.定期審計項目
[答案]C
[解析]此題考察的是審計項目計劃的涵義。正確選項為C。
30. 審計準則要求審計人員應保持合理的職業謹慎，就是要求審計人員必須：
A.嚴格遵循審計準則各項要求
B.保持超然獨立的態度
C.具備從事審計工作必要的技能和知識
D.謹慎小心地從事審計工作
[答案]A
[解析]此題考核的是審計準則對審計人員的要求。根據審計準則要求，審計人員應當嚴格遵循審計準則各項要求。
二、多項選擇題
1、與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有( )。
A.內向性
B.及時性
C.有償性
D.宏觀性
E.法定性
【正確答案】：AB
【答案解析】：內部審計的特點：(1)服務對象的內向性;(2)審查內容的廣泛性;(3)審查工作的及時性、針對性和經常性。
2、審計的職能包括( )。
A.經濟監督
B.經濟監察
C.經濟管理
D.經濟評價
E.經濟鑒證
【正確答案】：ADE
【答案解析】：審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。
3、按照現行《審計署關于內部審計工作的規定》，下列屬于內部審計機構權限的有( )。
A.對所在單位主要負責人進行經濟責任審計
B.召開與審計事項有關的會議
C.追究違法違規的單位和人員的責任
D.向社會公布審計結果
E.提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議
【正確答案】：BE
【答案解析】：選項A是職責;選項C內審機構沒有直接處罰權限，可以提出建議;選項D不屬內部審計權限。
4、下列屬于國家審計人員法律責任的有( )。
A.它是在國家審計監督過程中發生的有關法律責任
B.它是國家審計的法律責任，包括內部審計和社會審計法律責任
C.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關的直接責任人和國家審計人員
D.它是以行政責任為主的法律責任
E.它還包括相應的刑事責任和民事責任
【正確答案】：ACD
【答案解析】：此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，選項B應改成：它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計法律責任;選項E應改成：它還包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。
5、下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有( )。
A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核
B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務
C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作
D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃
E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項ADE不屬于人員素質控制。
6、國家審計的審計程序中，屬于審計實施階段工作的有( )。
A.編制年度審計項目計劃
B.成立審計組，送達審計通知書
C.編制審計工作方案
D.進行調查了解
E.編制審計實施方案
【正確答案】：BDE
【答案解析】：選項AC屬于計劃階段。
7、下列有關審計證據可靠性的提法中，正確的有( )。
A.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠
B.從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠
C.文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠
D.被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠
E.外部獨立來源的證據比被審計單位提供的審計證據更可靠
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D被審計單位提供的審計證據沒有從被審計單位外部取得的證據可靠。
8、審計人員對下列賬戶進行審計時，適宜采用監盤方法的有( )。
A.現金
B.銀行存款
C.原材料
D.應收賬款
E.資本公積
【正確答案】：AC
【答案解析】：實物資產可以進行監盤。
9、下列關于函證的表述中，正確的有( )。
A.函證可用于核實往來賬目
B.函證的全過程必須由審計人員進行控制
C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠
D.對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法
E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發函詢證
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E審計人員再次函證是根據職業判斷。如果第一次函證不滿意可以再次寄發函證。
10、下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素內容的有( )。
A.管理當局的經營風格
B.員工的素質
C.職責分工控制
D.業務授權控制
E.董事會及其所屬審計委員會
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項CD屬于控制活動。
11、在實質性審查中，抽樣風險有( )。
A.誤拒風險
B.誤受風險
C.信賴過度風險
D.信賴不足風險
E.重大錯報風險
【正確答案】：AB
【答案解析】：在實質性審查中，抽樣風險表現為：誤拒風險、誤受風險。
12、下列屬于審計結果公告主要內容的有( )。
A.被審計單位的基本情況和審計評價意見
B.審計發現的主要問題
C.處理處罰決定及審計建議
D.加強預算管理的意見
E.被審計單位的整改情況
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：審計結果公告的主要內容包括五項：(1)被審計單位的基本情況;(2)審計評價意見;(3)審計發現的主要問題;(4)處理處罰決定及審計建議;(5)被審計單位的整改情況。
13、下列各項中，可以作為效益審計評價標準的有( )。
A.有關法律法規和方針政策
B.國家、行業或地區性的正式標準
C.專業機構研究或制定的專業標準
D.國家審計基本準則
E.行業或地區平均水平和先進水平
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D是規范審計人員的行為。
14、下列各項中，不屬于信息系統測試方法的有( )。
A.測試數據法
B.平行模擬法
C.圖形描述法
D.虛擬實體法
E.文字描述法
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項CE屬于信息系統描述法。
15、下列各項中，應歸入項目審計檔案的有( )。
A.審計通知書
B.審計實施方案
C.審計工作底稿
D.審計人員個人信息
E.審計報告
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：應歸入項目審計檔案的文件材料是：立項性文件材料、證明性文件材料、結論性文件材料、其他審計備查文件資料。
16、在運用分析方法檢查主營業務收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有( )。
A.計算本期主要產品的銷售額和毛利率，并與上期比較
B.比較本期各月主營業務收入的波動情況
C.比較本期各月主營業務收入的實際數與計劃數
D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較
E.計算本期流動比率，并與上期比較
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于存貨測試程序;選項E屬于負債測試程序。
17、下列職責中，應當相互分離的職責有( )。
A.原材料的采購與保管
B.原材料的保管與盤點
C.產成品的生產與驗收
D.生產計劃的.制定與審批
E.原材料的保管與發出
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E不屬于不相容職責。
18、下列各項中，屬于薪酬業務的審計目標有( )。
A.證實薪酬業務的真實性
B.證實薪酬業務的合法性
C.證實薪酬結算的完整性
D.證實相關賬務處理的正確性
E.證實薪酬水平的公平性
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E不屬于具體審計目標。
19、下列各項中，對銀行存款余額實施函證程序的說法中正確的有( )。
A.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以直接認定銀行存款余額是正確的
B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發出并回收
D.以A公司的名義寄發銀行詢證函
E.核對付款憑證與發票、應付賬款明細賬一致性
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A銀行詢證函回函結果表明沒有差異，不能直接認定銀行存款余額是正確的。選項B注冊會計師必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。選項E為付款業務的審查，與銀行存款余額函證沒有關系。
20、財務報表附注審查的重點是其所說明的會計變更，包括( )。
A.會計政策變更
B.會計方法變更
C.會計估計變更
D.會計報告個體變更
E.會計報告種類變更
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在財務報表附注需要說明的會計變更包括：重要會計政策、會計方法、會計估計和財務報告個體的變更。參考教材P377。
三、 綜合分析題
案例一
(一) 資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務收支情況進行審計。審計人員首先對內部控制進行了側評，然后對有關賬戶余額進行了實質性側試。有關情況和資料如下：
1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續編號。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
3. 每個月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款余額調節表。
4. 2005年12月31日，應收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業務形成，審計人員按照時間順序將80 筆賒銷連續編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業務賬面金額是 984 萬元，經審定實際應為 1 020 萬元。
(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1. 審計人員對內部控制進行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有：ABC
A .文字說明法
B.調查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
2. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括： AB
A .實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責分工控制
D.業務授權控制
3. “資料2”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括：D
A .業務的批準與執行相分工
B.資產保管與帳實核對相分工
C.各種會計責任之間相分工
D.資產保管與會計記錄相分工科.
4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內部控制的要求，具體包括： C
A .實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責分工控制
D.業務授權控制
5. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業務時，可以采用的方法有： AC
A .系統選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數表選樣法
D.發現抽樣法
案例二
(一)資料
2009年4月，審計組對某公司2008年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產業務進行審計時，發現如下情況：
1. 該公司與設備采購有關的部分內部控制如下：
(1)采購部門確定設備需要量.提出設備購置申請書，報送設備管理部門：
(2)設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃：
(3)采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行：
(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。
2. 審計人員對該公司固定資產實施監盤時發現，甲設備在固定資產明細賬及固定資產卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結果是4臺。
3. 審計人員在對該公司固定資產入賬價值進行審查時，發現2008年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。
4. 審計人員在對固定資產折舊進行審計時，通過分析性復核所發現的線索，經進一步追查，發現2008年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產原值的比例為15%。
(二)要求：根據上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
6. 該公司與設備采購有關的內部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門
B.設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃
C.采購計劃經批準后.設備管理部門下達采購通知單.交采購部門執行
D.采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收
[答案]AD
[解析]通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單;批準請購與采購部門相互獨立。
7. 該公司有一臺甲設備未登記的原因可能有：
A.該設備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用
B.該設備新近購進.尚未登賬建卡
C.該設備屬經營性租賃方式租出，但設備尚未運走
D.該設備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡
[答案]AB
[解析]固定資產增減和結存審計。
8. 該公司將乙設備按買價入賬的方法.對2008年末資產負債表所造成的影響有：
A.固定資產原值虛減
B.累計折舊虛減
C.負債總額虛增
D.應交稅費虛減
[答案]AB
[解析]
借：固定資產
借：應交稅費——應交增值稅
貸;銀行存款
9. 該公司對丙設備未計提折舊，可能存在的合理原因是：
A.無法確定折舊率
B.設備提前報廢
C.設備準備出售
D.設備準備經營性租出
[答案]B
[解析]除已提足折舊繼續使用的固定資產和以前按規定已經計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產均應計提折舊。
10. 能夠有效發現丙設備未計提折舊的分析性復核方法有：
A.比較2008年各個月份、當年和以前各年度的修理費用
B.將2008年固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度比較
C.將2008年應計提折舊的固定資產平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較
D.計算2008年計提折舊額占固定資產原值的比例，并與以前年度比較
[答案]CD
[解析]固定資產運用分析性復核方法
(1)固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較。(2)比較本年度與以前各年度固定資產增加額和減少額。(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。(4)本年度計提折舊額除以固定資產總值，將該比率與上年計算數比較。(5)分析比較各年度固定資產保險費，查明變動有無異常。固定資產折舊審計運用分析性復核方法進行審查：將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率;計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例.并與上期比較;將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較。
案例三
(一)資料
2. 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內部控制進行了解和測試，并根據控制風險的評價結果，對相關賬戶余額和交易種類實施了實質性測試。有關資料和審計情況如下：
1. 在對籌資與投資循環實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制：
( l )甲公司專門設立債務管理部，分析和控制債務風險;
( 2 )為明確責任，甲公司指定由投資管理部的業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項;
( 3 )因盈余公積增減變動的業務量少，盈余公積的核算和復核工作由會計王某一人承擔;
( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經理授權批準，由財會部門具體辦理;
( 5 )財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2. 審計人員對甲公司對外投資業務實施了內部控制側試。
3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購入乙企業普通股，持股比例為 30 % ，準備長期持有，并對乙企業有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業所有者權益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權投資差額。審計人員發現，由于會計人員交接，甲公司未按規定攤銷股權投資差額。
4. 通過抽查會計憑證，審計人員發現， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營業外收人 50 000
5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產品生產線而折價發行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價格出售。 2005 年發生應計利息 30 萬元、攤銷債券折價 4 萬元，全部記入財務費用。
(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
11. 甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制中，存在缺陷的有： BD
A .專門設立債務管理部，分析和控制債務風險
B.由投資管理部業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項
C.財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經理批準，由財會部門具體辦理
12. 在對甲公司的對外投資業務進行內部控制側試時，審計人員可以采取的審計程序有： ABD
A .審查投資項目是否有投資申請報告
B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調查報告
C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性
13. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務狀況和經營成果的影響是：D
A .多計資本公積 14 萬元
B.多計資本公積 10 . 5 萬元
C.多計稅前利潤 14 萬元
D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元
[解析]：股權投資差額=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)
股權投資差額按10年攤銷，每年應攤銷140 000元
2005年應攤銷140 000*9/12=105 000元
攤銷賬務處理為：
借：投資收益-----股權投資差額攤銷 105 000
貸：長期股權投資-----乙企業(股權投資差額) 105 000
14. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC
A .低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計當年利潤
D.少計當年利潤
15. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產品生產線晌建有關的債券利息和折價攤銷，審計人員應當采取的審計程序有：BC
A .審核甲公司發行債券收到的貨幣資金，確定債券發行收人是否實際收到
B.向管理當局了解該生產線的情況并審閱有關資料，確定該生產線是否已竣工交付使用
C.取得有關應付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確
D.檢查工程價欲的計算是否合理、準確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務處理
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