哪些土地可以免征土地使用稅

時間：2024-09-03 08:05:17 辦稅指南我要投稿

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哪些土地可以免征土地使用稅

　　根據稅法的規定，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地、交通、水利設施用地等土地可以減免土地使用稅。

　　土地使用稅的減免

　　根據稅法規定，下列土地可以免征土地使用稅：國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;市政建設、廣場、綠化地帶等公共用地;直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地、交通、水利設施用地和其他用地。

　　土地使用稅的計稅依據和稅率

　　土地使用稅以納稅人實際占用的應稅土地面積為計稅依據，依照規定的稅額計算征收。

　　土地使用稅采用幅度定額稅率。以每平方米為計稅單位，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區及農村分別確定幅度差別稅額。

　　我國土地使用稅立法缺陷

　　立法層次低，缺乏統一規范

　　現行的幾部涉及土地稅收的法律都是由國務院頒布的行政管理法規，其具體實施辦法由各省、自治區、直轄市人民的政府結合地方實際制定。幾部法規不但立法層次低，

　　表格而且在內容上留下了許多空白，需要地方政府去填補。這雖然有利于各地結合地方實際，但過多的空白造成了各地區法律適用的不統一。在改革開放初期，這或許是權宜之計，但在市場經濟條件下，法律法規不統一的弊端日益顯露：一方面權威性差，缺乏規范;另一方面導致房地產市場發展不良。影響房地產業的健康發展。而且，《耕地占用稅暫行條例》、《城鎮土地使用稅暫行條例》等法規都是計劃經濟下的產物，其中有些規定已經不能適應市場經濟的發展要求。

　　稅費混雜，重費輕稅

　　目前，中國的土地稅費關系混雜，以費代稅、以費擠稅、重費輕稅現象十分嚴重。據統計，許多地方僅官方認定的土地收費項目至少在百項以上，如果把搭車收費等亂收費項目計算在內，估計多達200項左右。這其中很多收費都具有稅的性質：一是以費代稅。比如《城市房地產管理法》宣布開征的“土地閑置費”;《土地管理法》宣布開征的“耕地開墾費”、“耕地閑置費”、“土地復墾費”等實質上都是一些具有懲罰性質的稅，具有強制性、無償性、固定性的特點。二是以費擠稅。中國涉及土地資源的各種收費項目名目繁多，比如新菜地開發基金、新增建設用地的土地有償使用費等等，費項總數遠多于稅項總數。其原因一是土地稅制不完善，籌集的稅收收入過少;二是政府通過基金、收費等形式籌集收入是被允許的，一些地方稅披上了“費”的外衣，直接扭曲了收費的性質，孳生腐朽;同時，由于收費單位所有制和管理上的弊端，具有很強的內在膨脹傾向，最終形成收費泛濫，導致土地的高成本和高價格，帶來了房地產價格的迅速上漲。稅費混雜的狀況，抑制了真正意義上稅收的培育和成長，使稅收政策難以發揮其經濟杠桿的調節作用。

　　稅制設計不合理、稅收調節力度不夠

　　一是內外資之間、城鄉之間稅制不統一。如城鎮土地使用稅只向國內企業、個人征收，對外資企業和外籍個人不征收，且該稅只向城鎮和工礦企業征收，對城鎮以外的鄉鎮企業用地不征收，對外資企業征收的只是場地使用費。耕地占用稅和城市維護建設稅也只對內開征。二是中央和地方稅權劃分不清。一方面地方僅擁有征管權，難以調動地方積極性;另一方面，土地稅收法規在制定時又給地方留下了太多的空白，不利于稅政統一。三是一些稅種、稅目設置復雜，難以征收。比如土地增值稅在30%～60%之間實行四級超率累進稅率，由于對增值額不好計算。缺乏專業評估人員，致使在實踐中難以有效征收。四是在土地保有環節稅負過輕。城鎮土地使用稅采用四檔幅度稅額。最高稅額僅為10元/平方米，雖然對超限額部分土地有規定稅額3倍至5倍的加成征收，但實施效果不太理想，致使土地保有成本過低，容易造成土地的閑置與浪費，難以發揮土地稅制應有的調節財富分配的功能。

　　土地稅收征管的配套措施不完善

　　中國目前的財產登記制度不健全，尤其是缺乏私有財產登記制度，出現了公有財產為私有財產的非法行為，致使稅源流失。同時，與土地稅收密切相關的房地產價格評估制度和房地產稅收評估政策不健全。應當看到，以市場價值為計稅依據是土地稅制改革的必然趨勢，需要定期對土地、房屋價值進行評估，這就對評估機構和評估人員提出了較高的要求。稅務部門內部現有的房地產評估機構、評估人員的素質難以適應稅收征管的需要。

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