出口貨物退(免)稅的方法

時間：2024-10-01 04:19:54 辦稅指南

出口貨物退(免)稅的方法

出口貨物退(免)稅的方法

　　出口貨物退(免)稅的方法，由于出口企業類型的不同，增值稅分別有以下三種：即免退法、免抵退稅法、免稅法。消費稅有兩種計算方法：即退稅和免稅。

　　(一)生產企業出口貨物“免、抵、退”稅的計算辦法

　　屬一般納稅人的生產企業自營或委托外貿企業出口自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅;“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅，是指生產企業出口自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。有關計算公式：

　　1、當期應納稅額的計算：

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

　　2、免抵退稅額的計算

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率免抵退稅抵減額。其中：免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　3、當期應退稅款和免抵稅款的計算

　　(1)如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額;當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　(2)如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額;當期免抵稅額=0

　　4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

　　(二)外貿企業出口貨物“免退法”計算辦法

　　外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業、企業集團等被認定為增值稅一般納稅人的出口企業，實行增值稅免退稅辦法，即對銷項免稅，進項稅額退稅。