獨立審計師與內部人掏空行為分析

時間：2024-07-11 23:47:14 審計畢業論文

獨立審計師與內部人掏空行為分析

【摘要】對外部投資者利益的保護主要依靠于對公司內部人掏空行為的各種監視和處罰措施，外部的獨立審計師則代表著一種監視機制。研究結果證實，獨立審計師和內部人在兩階段的博弈過程中存在納什均衡解，均衡狀態下假如對于審計失敗和內部人的掏空行為實施更嚴厲的懲罰，那么，公司會有更高的總投資水平，股權結構更分散，審計師將獲得更高的審計用度，內部人也將得到更高的預期投資回報。同時自利的審計師在進行自身利益最大化的理性選擇時，將不自覺地達到高質量審計的要求。　　【關鍵詞】獨立審計師；掏空；非合作博弈；審計質量　　投資者是資本市場的重要參與者，投資者的權益是“天賦人權”，投資者的權益保護是資本市場健康發展的保障。然而無論是美國“安然事件”，還是中國“銀廣夏”的慘痛教訓一再告訴我們，資本市場上處于信息劣勢地位的中小投資者，其權益很輕易受到各種違法違規行為的損害，而這些事件的發生無不與資本市場的又一重要角色——獨立審計師有著極大的關系。證券賦予了它的所有者明確的權利，特別是當內部人 ① 有利益侵占行為的時候（Hart，1995），如何從獨立審計師的角度出發最大限度的保護中小投資者利益？如何發現并約束上市公司內部人利用“掏空”損害外部投資者行為的發生？如何進步獨立審計師的審計質量？本文將通過探析獨立審計師與內部人掏空行為之間非合作博弈的過程試圖為這些疑問尋找答案。　　一、題目的提出　　掏空（Tunneling）也稱為“隧道效應” ②，是Johson，La porta，Lopez de Silames

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